Решение № 2А-442/2025 2А-452/2025 2А-452/2025~М-402/2025 М-402/2025 от 14 октября 2025 г. по делу № 2А-442/2025

Дело №2а-442/2025

48RS0009-01-2025-000524-98


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

гор. Данков 15 октября 2025 года

Судья Данковского городского суда Липецкой области Ишмуратова Л.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного административного судопроизводства материалы гражданского дела по административному исковому заявлению управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 и взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по страховым взносам.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 31 марта 2021 года по 5 февраля 2023 года и был зарегистрирован в качестве страхователя с 1 апреля 2021 года в территориальном органе ПФ РФ.

С учётом введения в действие Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года, при наличии задолженности и пени в отношении ФИО1 по состоянию на 6 января 2023 года при переходе из отдельной карточки налоговых обязательств в ЕНС образовалось отрицательное сальдо в сумме 192 421,66 руб., которое до настоящего времени не погашено. В соответствии с п. 2 ст. 11, п.п. 2,3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ, ч. 9 ст. 4 Федерального Закона № 263-ФЗ в случае неисполнения обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности (включая сумму пеней) в установленном порядке.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию на 17 января 2025 года составляет 11 921,97 руб., в т.ч. пени -11 921,97 руб., указанная сумма пени образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком обязательных страховых взносов за 2022-2023 г.г. налоговых платежей, за 2023 год в сумме 45 842,00 руб., за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 34 445,00 руб., на ОМС в размере 8 766,00 рублей. Недоимка по страховым взносам за 2023 год составляет к уплате 4 502,34 рубля, страховые взносы на ОМС в размере 8 766,00 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, с учётом введения в действия вышеуказанного Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ на сумму образовавшей совокупной задолженности отрицательного сальдо по обязательным платежам начислены пени на 17 января 2025 года, общее сальдо в сумме 67 545,80, в т. ч. пени 18832,46 рубля, сумма пени подлежащая к взысканию за период с 14 ноября 2023 года по 17 января 2025 года к взысканию составляет 11 921,97 рубля, т.к. истец 13 января 2023 года обращался с взысканием пени в размере 6 910,49 рубля.

Ссылаясь на нормы действующего налогового законодательства РФ, истец просит взыскать с ответчика пени на совокупную задолженность по обязательным платежам в связи с неисполнением по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в размере 11 921,97 руб. на 17 января 2025 года.

Поскольку сумма недоимки не превышает 20000 рублей и от сторон не поступило возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного гл.33 КАС РФ.

В письменных заявлениях представитель истца ФИО2 просила рассмотреть исковые требования в ее отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена соответствующая обязанность.

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов, в том числе, функции по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками в срок, установленный Законом, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п.п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который ввёл институт единого налогового счёта и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с п.п. 1 - 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счёта не учитываются суммы денежных средств, зачтённые в счёт исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Подпунктами 7 и 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтённого в счёт исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с п. 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абз. 3 п. 4 ст. 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч.1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (ч.2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (ч.3).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 31 марта 2021 года по 5 февраля 2023 года являлся индивидуальным предпринимателем.

В нарушение действующего законодательства имел задолженность по оплате страховых взносов за 2023 год, которая составляет к уплате 4 502,34 руб., страховые взносы в фиксированном размере за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 34 445,00 руб., на ОМС- 8 766,00 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ с учетом введения в действия вышеуказанного Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ», на сумму образовавшей совокупной задолженности отрицательного сальдо по обязательным платежам начислены пени на 17 января 2025 года, общее сальдо в сумме 67 545,80, в т. ч. пени 18 832,46 рубля, сумма пени подлежащая к взысканию за период с 14 ноября 2023 года по 17 января 2025 года к взысканию составляет 11 921,97 руб., т.к истец 13 января 2023 года обращался с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании страховых взносов за 2022-2023 г.г. в сумме 47 713,34 руб., пени 6 910,49 руб., штрафных санкций 1000,00 рубля.

Доказательства взыскания с ответчика налогов и страховых взносов были представлены административным истцом суду, равно как и наличие пени на сумму 11 921,97 рублей.

С учетом введения в действие Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года, при наличии взысканной задолженности по налогам и пени в отношении ФИО1 по состоянию на 17 января 2025 года при переходе из отдельной карточки налоговых обязательств в ЕНС пени были начислены за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов в общей сумме 11 921,97 рублей. Задолженность по взысканным налогам не уплачена.

В силу п.1 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Административным истцом представлен подробный расчет пени, с которым суд соглашается, поскольку он соответствует требованиям налогового законодательства.

1 июля 2023 года ФИО1 было выставлено требование № об уплате задолженности по налогам и пени в сумме 43 879,69 рублей, со сроком оплаты до 31 июля 2023 года.

Административный ответчик требование налогового органа не исполнил, а потому управление ФНС России по Липецкой области обратилось в Данковский судебный участок № 1 с административным заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени и 19 декабря 2023 года мировым судьёй Данковского судебного участка № 1 Данковского судебного района Липецкой области был выдан судебный приказ.

Согласно постановлению об окончании ИП от 11 июня 2025 года, исполнительное производство было окончено в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание.

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований, поскольку административным истцом представлены доказательства наличия задолженности по уплате налогов и пени у административного ответчика ФИО1 и последним доказательств погашения задолженности суду представлено не было.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Административный истец УФНС России по Липецкой области в соответствии пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождён от уплаты государственной пошлины. А коль скоро исковые требования судом были удовлетворены, то госпошлина, подлежащая уплате при подаче иска в размере 4000 рублей, взыскивается с ответчика ФИО1.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11 921 (одиннадцать тысяч девятьсот двадцать один) рубль 97 копеек, перечислив указанную сумму на счёт 40102810445370000059 получатель Казначейство России (ФНС России), БИК 017003983; ОКТМО 0; ИНН <***>; КПП 770801001; счёт 03100643000000018500 КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Данковский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Л.Ю. Ишмуратова