Решение № 2А-1423/2025 2А-1423/2025~М-1165/2025 М-1165/2025 от 27 октября 2025 г. по делу № 2А-1423/2025

Дело № 2а-1423/2025

УИД 33RS0008-01-2025-002046-34


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гусь-Хрустальный 23 октября 2025 года

Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Забродченко Е.В.,

при секретаре ФИО4,

с участием

представителя административного истца ФИО5,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Владимирской области обратилось в Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области с административными исковыми требованиями к ФИО1, в которых просит взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в общей сумме 60 762,69 руб., из них задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 802,99 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49 500 руб., задолженность по уплате пеней в сумме 10 459,70 руб.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.

По данным, представленным ГИБДД, за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:

легковой автомобиль государственный регистрационный знак №, год выпуска 1998, мощность двигателя в лошадиных силах – 193, дата регистрации права 10.02.2012 г.;

легковой автомобиль , государственный регистрационный знак №, год выпуска 1994, мощность двигателя в лошадиных силах – 53, дата регистрации права 19.09.2002 г.;

грузовой автомобиль , государственный регистрационный знак №, год выпуска 1999, мощность двигателя в лошадиных силах – 110, дата регистрации права 04.05.2017 г.

В отношении указанных транспортных средств ФИО1 был начислен транспортный налог и направлено налоговое уведомление № от 24.07.2024 г., в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 02.12.2024 г. уплатить, в том числе, транспортный налог за 2023 год в размере 13 180 руб.

По данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Владимирской области ФИО1 является собственником следующего имущества:

квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадью 39,90 кв.м., дата регистрации права 29.12.2014 г.;

1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 45,50 кв.м., дата регистрации права 21.04.1998 г.;

гаража, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 19,7 кв.м., дата регистрации права 27.12.2018 г.;

квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 30,3 кв.м., дата регистрации права 30.01.2020 г.

В отношении указанного имущества ФИО1 был начислен налог на имущество и направлены налоговые уведомления:

№ 34777918 от 01.09.2022 г. о необходимости в срок не позднее 01.12.2022 г. уплатить, в том числе, налог на имущество за 2021 год в размере 659 руб.;

№ 84598086 от 25.07.2023 г. о необходимости в срок не позднее 01.12.2023 г. уплатить, в том числе, налог на имущество за 2022 год в размере 707 руб.;

№ 154859389 от 24.07.2024 г., в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 02.12.2024 г. уплатить, в том числе, налог на имущество за 2023 год в размере 759 руб.

По данным, представленным Управлением Росреестра по Владимирской области за ФИО1 зарегистрированы следующие земельные участки:

земельный участок, с кадастровым номером №, размер доли в праве 308/1271, расположенный по адресу: <адрес> площадью 1 271 кв.м., разрешенное использование - для эксплуатации жилого дома, дата регистрации права 30.05.2017 г.;

земельный участок, с кадастровым номером №, размер доли в праве 46/4367, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 5 552 кв.м., разрешенное использование - для эксплуатации жилого дома, дата регистрации права 21.04.1998 г.

В отношении указанного имущества ФИО1 был начислен земельный налог и направлены налоговые уведомления:

№ 10227897 от 01.09.2021 г. о необходимости в срок не позднее 01.12.2021 г. уплатить, в том числе, земельный налог за 2020 год в размере 685 руб.;

№ 34777918 от 01.09.2022 г., о необходимости в срок не позднее 01.12.2022 г. уплатить, в том числе, земельный налог за 2021 год в размере 685 руб.;

№ 84598086 от 25.07.2023 г. о необходимости в срок не позднее 01.12.2023 г. уплатить, в том числе, земельный налог за 2022 год в размере 754 руб.;

№ 154859389 от 24.07.2024 г., в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 02.12.2024 г. уплатить, в том числе, земельный налог за 2023 год в размере 829 руб.

ФИО1 является адвокатом с 10.03.2010 по настоящее время, что подтверждается сведениями из АИС Налог-3, и соответствующим реестром, размещенном на официальном сайте Адвокатской палаты Владимирской области https://apvo.fparf.ru (реестровый номер №, статус присвоен 10.03.2010).

Таким образом, ФИО1 должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб. в срок не позднее 09.01.2024 г., за 2024 год в сумме 49 500 руб. в срок не позднее 09.01.2025 г.

Однако обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб. ФИО1 исполнена несвоевременно.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49 500 руб. ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена.

ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от 07.07.2023 г. на сумму 61 299,68 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неоплатой спорной задолженности налоговым органом было вынесено решение № от 22.03.2024 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 128 360,91 руб.

Пени, начисленные за период с 27.03.2024 г. по 17.01.2025 г. подлежат взысканию в сумме 10 459,70 руб.

До настоящего времени спорная задолженность ФИО1 добровольно не оплачена.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области ФИО5 в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объеме, по основаниям, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, пояснил, что в определении об отмене судебного приказа и в настоящем административном иске указаны разные суммы. Ранее в письменных возражениях указал, что административный истец необоснованно распределил поступившие денежные средства, в том числе, взысканные по решению суда, на периоды, срок взыскания по которым истек, либо не на те цели, которые были указаны в судебных решениях.

Согласно исковому заявлению, на стр. 6, указывается, что он не оплатил транспортный налог за 2023 год. Данный налог уплачен полностью путем внесения денежных средств на ЕНС.

На стр. 10 заявитель указывает, что ему необходимо было уплатить налог на имущество за 2020 г., 2021 г., 2022 г., однако все эти периоды находятся за сроками взыскания и их включение в заявление считает необоснованным. Аналогичная ситуация с земельным налогом, (стр. 14), указываются периоды 2020 г., 2021 г., за сроками взыскания.

На стр. 16 указывается, что он несвоевременно уплатил страховые взносы за 2023 год, 2024 год, что так же не соответствует действительности, решением Гусь-Хрустального городского суда по делу № от 12.12.2024 года с него взыскан единый налоговый платеж в общей сумме 57 049,08 руб., из них задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 2 774,23 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб., задолженность по пени в сумме 8 432,85 руб. за периоды с 24.01.2022 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г., с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г., с 10.01.2023 г. по 26.03.2024 г. Единый налоговый платеж за 2024 год полностью внесен на надлежащий счет 09.01.2025 года.

Кроме того, решением Гусь-Хрустального городского суда по делу № от 21 февраля 2025 года уже отказано во взыскании с него задолженности, в том числе, по транспортному налогу за 2019 год в сумме 12 240 руб., по налогу на имущество за 2019 год в сумме 364 руб., по земельному налогу за 2019 год в сумме 336 руб. Повторное обращение в суд по тем же основаниям недопустимо.

Административный ответчик делает ссылку на то, что на стр. 19 заявления указано, что требование об уплате налогов было направлено ФИО6

Выслушав стороны, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп.1, п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п. 1-2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ «О транспортном налоге» налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом данного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором данного пункта.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 данного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного Кодекса.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

На основании п. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:

легковой автомобиль , государственный регистрационный знак №, год выпуска 1998, мощность двигателя в лошадиных силах – 193, дата регистрации права 10.02.2012 г.;

легковой автомобиль , государственный регистрационный знак №, год выпуска 1994, мощность двигателя в лошадиных силах – 53, дата регистрации факта владения 19.09.2002 г.;

грузовой автомобиль , государственный регистрационный знак №, год выпуска 1999, мощность двигателя в лошадиных силах – 110, дата регистрации факта владения 04.05.2017 г.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными административным истцом (л.д.58-60).

По данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Владимирской области (л.д.61-68) ФИО1 является собственником следующего имущества:

квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 39,90 кв.м., дата регистрации права 29.12.2014 г.;

1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 45,50 кв.м., дата регистрации права 21.04.1998 г.;

гаража, расположенного по адресу: <адрес> 204 ГАРАЖ, кадастровый №, площадью 19,7 кв.м., дата регистрации права 27.12.2018 г.;

квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 30,3 кв.м., дата регистрации права 30.01.2020 г.

По данным, представленным Управлением Росреестра по Владимирской области (л.д.69-72) за ФИО1 зарегистрированы следующие земельные участки:

земельный участок, с кадастровым номером №, размер доли в праве 308/1271, расположенный по адресу: <адрес> площадью 1 271 кв.м., дата регистрации права 30.05.2017 г.;

земельный участок, с кадастровым номером №, размер доли в праве 46/4367, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 5 552 кв.м., дата регистрации права 21.04.1998 г.

Статьей 6 Закона Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога, в том числе в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. – 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 40 руб., в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 40 руб.

Налоговым органом в отношении указанного имущества были исчислены соответствующие налоги и в адрес ФИО1 были направлены следующие налоговые уведомления:

№ от 01.09.2021 г. об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 13 180 руб., земельного налога за 2020 г. в размере 685 руб., налога на имущество за 2020 г. в размере 638 руб., в срок до 01.12.2021 г. (л.д.22). Данное уведомление было направлено в адрес ФИО1 посредством заказной корреспонденцией 07.10.2021 г. (л.д.23);

№ от 01.09.2022 г. об уплате транспортного налога за 2021 г. в размере 13 180 руб., земельного налога за 2021 г. в размере 685 руб., налога на имущество за 2021 г. в размере 659 руб., в срок до 01.12.2022 г. (л.д.24). Данное уведомление было направлено в адрес налогоплательщика посредством заказной корреспонденцией 08.10.2022 г. (л.д.25);

№ от 25.07.2023 г. об уплате, транспортного налога за 2022 г. в размере 13 180 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 754 руб., налога на имущество за 2022 г. в размере 707 руб., в срок до 01.12.2023 г. (л.д.28). Данное уведомление было направлено в адрес административного ответчика посредством заказной корреспонденцией 23.09.2023 г. (л.д.29);

№ от 24.07.2024 г. об уплате, транспортного налога за 2023 г. в размере 13 180 руб., земельного налога за 2023 г. в размере 829 руб., налога на имущество за 2023 г. в размере 759 руб., в срок до 02.12.2024 г. (л.д.32). Данное уведомление было направлено в адрес ФИО1 посредством заказной корреспонденцией 03.10.2024 г. (л.д.33).

В адрес ФИО1 23.09.2023 г. (согласно списку почтовых отправлений л.д.27), было направлено требование № 261536 от 07.07.2023 г. об уплате задолженности по земельному налогу в общем размере 1 593,19 руб., по транспортному налогу в общем размере 28 931,47 руб., по налогу на имущество в общем размере 1 548,19 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 128,15 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб., а также задолженности по пени в общем размере 19 332,68 руб., в срок до 28.11.2023 г. (л.д.26).

Кроме того, ФИО1 с 2010 года (л.д.55) является адвокатом, что подтверждается соответствующим реестром, размещенном на официальном сайте Адвокатской палаты Владимирской области https://apvo.fparf.ru (реестровый номер №, адвокатское образование – Владимирская областная коллегия адвокатов №1, статус «действующий»).

Таким образом, ФИО1 должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб. в срок до 09.01.2024 г. и за 2024 год в сумме 49 500 руб. в срок до 09.01.2025 г.

Также ФИО1 должен был в срок до 30.06.2024 г. уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023 год в сумме 1 418,76 руб.

Однако обязанность по уплате налогов и страховых взносов в добровольном порядке исполнена не была.

Решением Гусь-Хрустального городского суда Владимирской области от 12.12.2024 г. по административному делу № с ФИО1 был взыскан единый налоговый платеж в общей сумме 57 049,08 руб., из них задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 2 774,23 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб., задолженность по пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 8 432,85 руб. за периоды с 24.01.2022 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г., с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г., с 10.01.2023 г. по 26.03.2024 г. Решение вступило в законную силу 17.01.2025 г. (л.д.134-138).

Согласно сведениям из ЕНС, ФИО1 07.03.2024 г. оплатил транспортный налог за 2019 год в сумме 757,82 руб. (л.д.44), налог на имущество за 2019 год в сумме 94,72 руб. (л.д.45), земельный налог за 2019 год в сумме 94,72 руб. (л.д.46).

ФИО1 07.05.2024 г. оплатил следующую задолженность: налог на имущество за 2019 год в сумме 156,47 руб., за 2020 год в сумме 638 руб., за 2021 год в сумме 659 руб. (л.д.45), транспортный налог за 2019 год в сумме 1 813,65 руб., за 2020 год в сумме 13 180 руб., за 2021 год в сумме 9 146,90 руб. (л.д.44), земельный налог за 2019 год в сумме 128,47 руб., за 2020 год в сумме 685 руб., за 2021 год в сумме 685 руб. (л.д.46).

ФИО1 17.05.2024 г. оплатил следующую задолженность: транспортный налог за 2021 год в сумме 4 033,10 руб. (л.д.44), страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год в сумме 8 766 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2022 год в сумме 54,92 руб. (л.д.42-43).

30.10.2024 г. переплатой оплачена задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 10 405,77 руб. (л.д.44), по земельному налогу за 2022 год в сумме 754 руб. (л.д.46), по налогу на имущество за 2022 год в сумме 707 руб. (л.д.45), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2022 год в сумме 373,23 руб., 364 руб. и 336 руб. (л.д.42).

ФИО1 единым налоговым платежом от 09.01.2025 г. в общей сумме 60 000 руб. оплатил следующую задолженность: транспортный налог за 2022 год в сумме 2 774,23 руб., за 2023 год в сумме 8 377,01 руб. (л.д.44), налог на имущество за 2023 год в сумме 759 руб. (л.д.45), земельный налог за 2023 год в сумме 829 руб. (л.д.46), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб. (л.д.40), страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023 год в сумме 1 418,76 руб. (л.д.41).

ФИО1 17.02.2025 г. оплатил транспортный налог за 2023 год в сумме 4 000 руб. (л.д.44).

Таким образом, задолженность по земельному налогу за 2020-2023 года, по налогу на имущество за 2020-2023 года, по транспортному налогу за 2020-2022 года, по страховым взносам за 2023 год отсутствует. Остаток задолженности по транспортному налогу за 2023 год составляет 802,99 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Поскольку в установленный срок требование № 261536 от 07.07.2023 г. исполнено не было, налоговым органом 22.04.2024 г. было принято решение № 30016 о взыскании задолженности по данному требованию в размере 128 360,91 руб., с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения (л.д.30).

Расчет пени выглядит следующим образом.

Пени в размере 2 005,02 руб., начислены за период с 27.03.2024 г. по 07.05.2024 г., на общую сумму задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 13 180 руб., за 2021 год в сумме 13 180 руб., за 2022 год в сумме 13 180 руб., по налогу на имущество за 2020 год в сумме 638 руб., за 2021 год в сумме 659 руб., за 2022 год в сумме 707 руб., по земельному налогу за 2020 год в сумме 685 руб., за 2021 год в сумме 685 руб., за 2022 год в сумме 754 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб., всего 89 510 руб.

07.05.2024 г. ФИО1 был внесен платеж (распределение поступившего платежа указано выше).

Пени в размере 344,09 руб., начислены за период с 08.05.2024 г. по 17.05.2024 г., на общую сумму задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4 033,10 руб., за 2022 год в сумме 13 180 руб., по налогу на имущество за 2022 год в сумме 707 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 754 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб., всего 64 516,10 руб.;

17.05.2024 г. ФИО1 был внесен платеж (распределение поступившего платежа указано выше).

Пени в размере 1 451,59 руб., начислены за период с 18.05.2024 г. по 01.07.2024 г., на общую сумму задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 13 180 руб., по налогу на имущество за 2022 год в сумме 707 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 754 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб., всего 60 483 руб.;

01.07.2024 г. произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023 год в сумме 1 418,76 руб.

Пени в размере 4 487,88 руб., начислены за период с 02.07.2024 г. по 30.10.2024 г., на общую сумму задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 13 180 руб., по налогу на имущество за 2022 год в сумме 707 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 754 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023 год в сумме 1 418,76 руб., всего 61 901,76 руб.;

30.10.2024 г. поступила переплата денежных средств за налоги за 2019 год в общей сумме 12 940 руб. (распределение денежных средств указано выше).

Пени в размере 1 155,81 руб., начислены за период с 31.10.2024 г. по 02.12.2024 г., на общую сумму задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 2 774,23 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023 год в сумме 1 418,76 руб., всего 50 034,99 руб.

02.12.2024 г. произведено начисление транспортного налога за 2023 год в размере 13 180 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 759 руб., земельного налога за 2023 год в размере 829 руб.

Пени в размере 1 723,76 руб., начислены за период с 03.12.2024 г. по 09.01.2025 г., на общую сумму задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 2 774,23 руб., за 2023 год в сумме 13 180 руб., по налогу на имущество за 2023 год в сумме 759 руб., по земельному налогу за 2023 год в сумме 829 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023 год в сумме 1 418,76 руб., всего 64 802,99 руб.

09.01.2025 г. от ФИО1 поступил платеж (распределение денежных средств указано выше) и 10.01.2025 г. начислена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49 500 руб.

Пени в размере 304,09 руб., начислены за период с 10.01.2025 г. по 17.01.2025 г., на общую сумму задолженности по транспортному налогу за 2023 год в сумме 4 802,99 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49 500 руб., всего 54 302,99 руб.

Итого, общая сумма задолженности по пени составляет 11 472,24 руб.

Административным истцом предъявлена задолженность по пени в сумме 10 459,70 руб.

Учитывая, что в соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, суд приходит к выводу о взыскании задолженности по пени в сумме 10 459,70 руб.

Согласно сведениям из ЕНС в отношении ФИО1 от 30.07.2025 г. (л.д.39), размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составляет 84 268,07 руб., что превышает заявленную ко взысканию сумму.

Таким образом, общая задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2023 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год и пени составляет 60 762,69 руб. (802,99 руб. – транспортный налог за 2023 год + 49 500 руб. – страховые взносы за 2024 год + 10 459,70 руб. – пени).

Проверив представленный налоговой инспекцией расчеты транспортного налога и страховых взносов, суд полагает их верными. Административный ответчик возражений относительно расчетов не представил.

Суд отмечает, что расчет транспортного налога произведен с учетом мощности транспортного средства и установленной налоговой ставки относительно нее.

10.02.2025 г. мировым судьей судебного участка № 1 г. Гусь-Хрустальный и Гусь-Хрустального района Владимирской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 спорной задолженности.

Определение об отмене указанного судебного приказа № вынесено 03.03.2025 г. (л.д.38), с настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась 01.08.2025 г., таким образом, срок обращения в суд с иском о взыскании спорной задолженности не пропущен.

Сведений об исполнении административным ответчиком обязанности по погашению спорной задолженности в какой-либо части в материалы дела не представлено.

Довод о том, что в определении об отмене судебного приказа и в настоящем административном иске указаны разные суммы подлежит отклонению, поскольку после вынесения судебного приказа и до момента подачи настоящего административного иска в суд ФИО1 была произведена оплата задолженности 17.02.2025 г. в сумме 4 000 руб., а также налоговым органом была уменьшена сумма пени, предъявленная ко взысканию, на 1 437,51 руб.

Ссылка о том, что транспортный налог за 2023 год ФИО1 уплачен полностью путем внесения денежных средств на ЕНС не может быть принята во внимание, поскольку все поступающие денежные средства на ЕНС были учтены налоговой инспекцией и распределены (о чем указывалось выше), в связи с чем налоговая инспекция предъявляет ко взысканию транспортный налог за 2023 год в оставшейся сумме 802,99 руб.

Довод ФИО1 о том, что налог на имущество за 2020 г., 2021 г., 2022 г. и земельным налог за 2020 г., 2021 г., находятся за сроками взыскания и их включение в заявление является необоснованным подлежит отклонению, поскольку налоговая инспекция не просит взыскать данные налоги. Решением Гусь-Хрустального городского суда Владимирской области по административному делу № от 04.05.2023 г. с ФИО1 была взыскана задолженность, в том числе, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 638 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 13 180 руб., по земельному налогу в размере 685 руб. Решение вступило в законную силу 03.10.2023 г. (л.д.120-133). В настоящий момент задолженность по указанным налогам за 2020-2022 года оплачена. Кроме того, как указывалось выше, налог на имущество за 2021-2022 года и земельный налог за 2021 год были оплачены несвоевременно в 2024 году, срок взысканию данной задолженности был не пропущен. Таким образом, административный истец обоснованно начислил пени на задолженность по налогу на имущество за 2020 г., 2021 г. и 2022 г. и земельному налогу за 2020 г. и 2021 г.

Ссылка о том, что в административном иске указано, что требование об уплате налогов было направлено ФИО6 также не может быть принята во внимание, поскольку в своем отзыве административный истец указал, что в административном иске была допущена техническая ошибка в фамилии налогоплательщика, вместе ФИО1 указано «ФИО6».

Довод административного ответчика о том, что в административном иске указывается, что он несвоевременно уплатил страховые взносы за 2023 год, 2024 год, что не соответствует действительности, страховые взносы за 2023 год был взысканы решением суда, единый налоговый платеж за 2024 год полностью внесен на надлежащий счет 09.01.2025 года подлежит отклонению, поскольку платеж от 09.01.2025 г. был в общей сумме 60 000 руб. был учтен налоговым органом и распределен в счет уплаты следующей задолженности: транспортный налог за 2022 год в сумме 2 774,23 руб., за 2023 год в сумме 8 377,01 руб., налог на имущество за 2023 год в сумме 759 руб., земельный налог за 2023 год в сумме 829 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023 год в сумме 1 418,76 руб. Таким образом, страховые взносы за 2024 год в какой-либо части оплачены не были.

Довод о том, что решением Гусь-Хрустального городского суда по делу № от 21 февраля 2025 года отказано во взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год, по налогу на имущество за 2019 год, по земельному налогу за 2019 год в сумме 336 руб., в связи с чем повторное обращение в суд по тем же основаниям недопустимо, подлежит отклонению по следующим основаниям.

Действительно, решением Гусь-Хрустального городского суда Владимирской области по административному делу № от 21.02.2025 г. налоговой инспекции было отказано во взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 12 240 руб., по налогу на имущество за 2019 год в сумме 364 руб., по земельному налогу за 2019 год в сумме 336 руб. Решение вступило в законную силу 24.03.2025 г. (л.д.139-140). Общая сумма задолженности по указанным налогам за 2019 год составила 12 940 руб. (12 240 руб. + 364 руб. + 336 руб.)

Однако, указанная задолженность за 2019 год был выведена налоговым органом в просроченную задолженность, в связи с чем у налогоплательщика образовалась переплата, которая 30.10.2024 г. перешла на погашение следующей задолженности: 10 405,77 руб. – транспортный налог за 2022 г., 754 руб. – земельный налог за 2022 год, 707 – налога на имущество за 2022 год, 373,23 руб., 364 руб., 336 руб. – страховые взносы за 2022 год. Данный факт подтверждается сведениями из ЕНС. Общая сумма оплаченной переплатой задолженности также составляет 12 940 руб.

Довод о том, что административный истец необоснованно распределил поступившие денежные средства подлежит отклонению, поскольку все поступившие денежные средства налоговым органом были распределены в соответствии ст. 45 НК РФ.

Учитывая, что расчет задолженности по транспортному налогу и страховым взносам произведен правильно, иного расчета административным ответчиком суду не предоставлено, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика были приняты, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в суд был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области единый налоговый платеж в общей сумме 60 762,69 руб., из них задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 802,99 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49 500 руб., задолженность по уплате пеней в сумме 10 459,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Гусь-Хрустальный городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Забродченко

Мотивированное решение суда изготовлено 28.10.2025 г.

Судья Е.В. Забродченко