Решение № 2А-268/2018 2А-268/2019 2А-268/2019(2А-2843/2018;)~М-2938/2018 2А-2843/2018 М-2938/2018 от 28 января 2019 г. по делу № 2А-268/2018

дело № 2а-268/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 января 2019 г. г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Руновой Т.Д.,

при секретаре Наумовой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области (далее МИФНС России № 21 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по налогам и пени в размере 71 579 руб. 80 коп., из которых задолженность по транспортному налогу составляет 69 343 руб., задолженность по налогу на имущество с физических лиц - 2 227 руб., по пени - 9 руб. 80 коп. (л.д. 3-4).

В обоснование заявленных требований МИФНС России № 21 по Челябинской области сослалась на то, что ФИО1 является собственником имущества, признаваемого объектами налогообложения. В установленные налоговым уведомлением, а впоследствии и требованием сроки налогоплательщик обязанность по уплате налогов за 2016 год не исполнил, в связи с чем, образовалась указанная задолженность.

Представитель административного истца МИФНС № 21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом (л.д.33).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом.

Согласно ч.1 ст.96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Судом были предприняты все возможные в данном случае меры, предусмотренные ст. 96 КАС РФ, для извещения ответчика о времени и месте рассмотрения дела в целях предоставления ему возможности ознакомиться с материалами дела и эффективно участвовать в рассмотрении дела, не злоупотребляя при этом своими процессуальными правами.

Так, согласно материалам дела, ФИО1 зарегистрирован по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25)

Направленные по указанному адресу судебные повестки возвратились в суд за истечением срока хранения (л.д.34).

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой "за истечением срока хранения" признается, что в силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Согласно ч.2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствии сторон по доказательствам, имеющимся в материалах дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск МИФНС России № 21 по Челябинской области подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена в п.1 ч.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные (п. 1 ст. 12 НК РФ).

К местным налогам относится, в том числе налог на имущество физических лиц, к региональным налогам относится транспортный налог (ст. 14, 15 НК РФ).

В соответствии с п.2 и п.3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 2 Закон Челябинской области от 28.11.2002 N 114-ЗО (ред. от 31.03.2015) "О транспортном налоге", налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (далее л.с.) налоговая ставка установлена в размере 7,7 руб., для автобусов с мощностью двигателя свыше 200 л.с. налоговая ставка установлена в размере 100,0 руб., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 65 руб., для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу – 25 руб.

Согласно имеющихся в материалах дела сведений, за ФИО1 в налоговом периоде 2016 г. зарегистрированы транспортные средства:

автобус СЕТРА S213Н, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 280 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль ГАЗ310290, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 90 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ;

автобус НЕОПЛАН 116, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 270 л.с., с ДД.ММ.ГГГГг.;

грузовой автомобиль КАМАЗ 55111, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 210 л.с., с ДД.ММ.ГГГГг. (л.д. 43-47 карточки учета транспортного средства).

Сумма транспортного налога, исчисленного налоговым органом, составила 85 843 руб. Налог начислен на указанные транспортные средства, а также на транспортное средство Экскаватор 4321А, государственный регистрационный знак №.

Согласно ответу Управления Гостехнадзора Министерства сельского хозяйства Челябинской области транспортное средство Экскаватор ЭО-4321В, государственный регистрационный знак №, был зарегистрирован за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГг., снят с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГг. (л.д. 41).

Таким образом, налог на указанное транспортное средство начислению не подлежит.

Вместе с тем, в налоговом уведомлении расчет транспортного налога за автобус СЕТРА S213Н, государственный регистрационный знак № произведен из налоговой ставки 150 руб. с каждой лошадиной силы, тогда как согласно ст. 2 Закон Челябинской области от 28.11.2002 N 114-ЗО "О транспортном налоге" налоговая ставка для автобусов с мощностью двигателя более 200 л.с. составляет 100 руб. с каждой л.с. Следовательно, транспортный налог на указанное транспортное средство должен составлять:

100х280=28000 руб.

Транспортный налог на грузовой автомобиль КАМАЗ 55111, государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 210 л.с. составляет:

65х210=13650 руб.

Транспортный налог на автомобиль ГАЗ310290, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 90 л.с. составляет:

7,7х90=693 руб.

Транспортный налог на автобус НЕОПЛАН 116, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 270 л.с. составляет:

100х270=27000 руб.

Всего сумма транспортного налога, подлежащая уплате ФИО1 за налоговый период 2016 г., составляет 69 343 рублей.

В силу требований Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения (п. 1 ст. 401НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся в налоговый период 2016 г. собственником квартиры по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 65,7 кв.м. (л.д. 36-40 – выписка из ЕГРН), собственником помещения по адресу: <адрес>, ГПК «Теплотехник» гараж №, с кадастровым номером №, до ДД.ММ.ГГГГг. (л.д. 24 –выписка из ЕГРН).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (п. 1 ст. 406 НК РФ)

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

Ставки налога на имущество физических лиц определены решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 N 71-ЗГО для квартир, жилых домов, гаражей – 0,3% (п. 2).

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта рассчитывается по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В силу п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Таким образом, сумма налога на имущество - квартиру по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, подлежащая оплате административным ответчиком, составляет: (1 150 366 руб. х 0,30%) - 1879 руб.) х 0,2 + 1879 руб. = 2193 руб. (где 1879 руб. - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта – л.д.51)

Сумма налога на имущество - помещение по адресу: <адрес> гараж №, с кадастровым номером №, подлежащая оплате административным ответчиком, согласно налоговому уведомлению, составляет 34 руб.

Свою обязанность по уплате налогов административный ответчик своевременно не исполнил.

В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени за просрочку выплаты вышеуказанных налогов.

Расчет пени по налогам произведен за период с 02 декабря 2017 г. по 17 декабря 2017 г.

Учитывая сумму налога на имущество с физических лиц в размере 2227 руб., пени по налогу на имущество с физических лиц будет составлять 9 руб. 80 коп. (2227руб. х 16 дн. х 8,25 %/300).

В установленный в требовании срок до 05 февраля 2018г. обязанность по уплате налогов и пени налогоплательщиком не исполнена.

МИФНС № 21 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 г. Златоуста с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 88 457 руб. 51 коп. 09 июня 2018г. судебный приказ был вынесен, а 23 июля 2018г. отменен по заявлению ФИО1 (л.д.6).

30 ноября 2018г., то есть в пределах установленного ст.48 НК РФ срока, МИФНС № 21 по Челябинской области обратилась в Златоустовский городской суд с административным иском (л.д.3).

Таким образом, сроки, установленные ст.48 НК РФ, административным истцом не пропущены.

На основании изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в размере 71 579 руб. 80 коп. в том числе: по транспортному налогу – 69 343 руб., по налогу на имущество с физических лиц – 2227 руб., пени по налогу на имущество с физических лиц – 9 руб. 80 коп.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в сумме 2347 руб. 39 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> сумму задолженности за 2016 год в размере 71 579 руб. 80 коп., в том числе:

задолженность по транспортному налогу в размере 69 343 (шестьдесят девять тысяч триста сорок три) руб.,

задолженность по налогу на имущество с физических лиц в размере 2227 (две тысячи двести двадцать семь) руб.,

пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 9 (девять) руб. 80 коп.

по следующим реквизитам: УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области) ИНН <***>; р/с <***> Отделение Челябинск; БИК 047501001; ОКТМО 75712000; КБК по налогу на имущество физических лиц – 18210601020041000110, КБК по пени по налогу на имущество физических лиц – 18210601020042100110, КБК по транспортному налогу – 18210604012020000110.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в размере 2347 (две тысячи триста сорок семь) руб. 39 коп.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Златоустовский городской суд.

Председательствующий Т.Д. Рунова