Решение № 2А-4923/2025 2А-4923/2025~М-4451/2025 М-4451/2025 от 23 декабря 2025 г. по делу № 2А-4923/2025

№ 2а-4923-2025

61RS0022-01-2025-006399-83


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 декабря 2025 года г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Ерошенко Е.В.

при секретаре судебного заседания Сафоновой Я.Д.

рассмотрел в открытом судебном заседании административные дела по административным исковым заявлениям ИФНС России по г. Таганрогу к ФИО1 о взыскание налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании налога и пени.

В обоснование иска указала, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с п.1 ст.23, а также пункта 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов или сборов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

По сведениям, представленным в налоговый орган, в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации за налогоплательщиком было зарегистрировано имущество:

-жилой дом, расположен по адресу: <адрес>, начислен налог на имущество за 2023 год в размере <данные изъяты>.

-квартира, расположена по адресу: <адрес>, начислен налог на имущество за 2023 год в размере <данные изъяты>.

Сумма налога на имущество за 2023 год составляет <данные изъяты> оплачена частично, остаток составляет <данные изъяты>.

- транспортное средство <данные изъяты>, начислен транспортный налог за 2023 год в размере <данные изъяты>.

Сумма транспортного налога за 2023 год составила <данные изъяты>, оплачена частично, остаток составляет <данные изъяты>.

-земельный участок, расположен по адресу: <адрес>, начислен земельный налог за 2023 год, составляет <данные изъяты>.

-земельный участок, расположен по адресу: <адрес>, начислен земельный налог за 2023 год, составляет <данные изъяты>.

-земельный участок, расположен по адресу: <адрес> начислен земельный налог за 2023 год, составляет <данные изъяты>.

Сумма земельного налога в границах городских округов за 2023 год составляет <данные изъяты>, оплачено частично, остаток составляет <данные изъяты>.

По состоянию на <дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>, в том числе налог- <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-земельный налог в границах городских округов за 2022 год в размере <данные изъяты>;

- земельный налог в границах городских округов за 2023 год в размере <данные изъяты>.

- земельный налог в границах сельских поселений за 2023 год в размере <данные изъяты>.

-налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере <данные изъяты>.

- налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере <данные изъяты>.

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты>.

-сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты>.

Налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговыми уведомлениями № от <дата>, № от <дата>.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, пени, установленной на основании п.1 ст. 23, п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, было выставлено и направлено требование № от <дата>. Требование в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере <данные изъяты>.

ИФНС России по г. Таганрогу обращалась в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судьей г. Таганрога вынесен судебный приказ № от <дата>. Определением от <дата> судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика:

-земельный налог в границах городских округов за 2022 год в размере <данные изъяты>;

- земельный налог в границах городских округов за 2023 год в размере <данные изъяты>.

- земельный налог в границах сельских поселений за 2023 год в размере <данные изъяты>.

-налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере <данные изъяты>.

- налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере <данные изъяты>.

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты>.

-сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты>.

В порядке ст. 46 КАС Российской Федерации административный истец уменьшил требования, просил взыскать с административного ответчика:

- земельный налог в границах городских округов за 2023 год в размере <данные изъяты>.

- земельный налог в границах сельских поселений за 2023 год в размере <данные изъяты>.

- налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере <данные изъяты>.

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты>.

-сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты>.

В судебное заседание представитель административного истца не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела. Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ.

В судебное заседание административный ответчик не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела. Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "о внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в законную силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 N 71902).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ, требование об уплате задолженности содержит:

сведения о суммах задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования;

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Согласно информации с базы данных ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на <дата> в отношении ФИО1 отрицательное сальдо составляет <данные изъяты>, в том числе налог - <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ, если иное не установлено данным пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ предусмотрено, что плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 названного Кодекса объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что по сведениям, представленным в налоговый орган, в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации за налогоплательщиком было зарегистрировано имущество:

-жилой дом, расположен по адресу: <адрес>, начислен налог на имущество за 2023 год в размере <данные изъяты>.

-квартира, расположена по адресу: <адрес>, начислен налог на имущество за 2023 год в размере <данные изъяты>.

- транспортное средство <данные изъяты>, начислен транспортный налог за 2023 год в размере <данные изъяты>.

-земельный участок, расположен по адресу: <адрес>, начислен земельный налог за 2023 год, составляет <данные изъяты>.

-земельный участок, расположен по адресу: <адрес>, начислен земельный налог за 2023 год, составляет <данные изъяты>.

-земельный участок, расположен по адресу: <адрес>, сад Металлург-3, 136, начислен земельный налог за 2023 год, составляет <данные изъяты>.

По состоянию на <дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>, в том числе налог- <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>.

Судом установлено, что в связи с частичной оплатой в период рассмотрения дела административный истец уменьшил требования, просил взыскать с административного ответчика <данные изъяты>, в то числе:

- земельный налог в границах городских округов за 2023 год в размере <данные изъяты>.

- земельный налог в границах сельских поселений за 2023 год в размере <данные изъяты>.

- налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере <данные изъяты>.

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты>.

-сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты>.

<дата> административный ответчик произвел оплату в размере <данные изъяты> (л.д. 153)

В силу п.4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Таким образом, налоговое законодательство признает примат законодательства регулирующего административное судопроизводство при разрешении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, порядок разрешения таких дел.

Право на судебную защиту включает в себя не только право на обращение в суд, но и возможность эффективно пользоваться теми полномочиями стороны, которые дает ей процессуальное законодательство. Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации, в судебной практике должно обеспечиваться - с целью соблюдения конституционно-правового баланса интересов и принимая во внимание высшую юридическую силу и прямое действие Конституции Российской Федерации (статья 15, часть 1) - конституционное истолкование применяемых нормативных положений, исходя из чего в процессе осуществления дискреционных полномочий по определению состава, соотношения и приоритета норм, подлежащих применению в конкретном деле, суды должны следовать такому варианту их интерпретации, при котором исключается ущемление гарантируемых Конституцией Российской Федерации прав и свобод (постановления от 23.02.1999 № 4-П, от 23.01.2007 № 1-П, от 21.01.2019 № 6-П).

Согласно ч. 3 ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Приведенные положения процессуального закона предполагают не формальное право административного ответчика признать административный иск полностью или в его части, но и право произвести реальное удовлетворение заявленных административных требований.

Лишение административного ответчика такого права, противоречит существу административного судопроизводства, а применение налоговым органом положений ст. 11.3 и п.8 ст. 45 НК РФ возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого платежа.

В случае если в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к созданию множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11.11.2014 № 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

Как отметил Конституционный Суд Российской Федерации федеральный законодатель, обладающий достаточно широкой свободой усмотрения при создании конкретных процессуальных механизмов судебной защиты права каждого на справедливое судебное разбирательство его дела в разумный срок в целях обеспечения своевременности и справедливости судебного решения, без чего недостижим баланс публично-правовых и частноправовых интересов, обязан устанавливать такие институциональные и процедурные условия осуществления процессуальных прав участвующих в деле лиц, которые отвечают требованиям процессуальной эффективности средств судебной защиты, включая принципы процессуальной экономии при использовании временных, финансовых и кадровых ресурсов государства для рассмотрения дела (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 19.07.2011 № 17-П, Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 11.05.2012 № 784-О ).

По смыслу правовых позиций, изложенных Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлениях от 05.02.2007 года № 2-П и от 19.03.2010 №7-П, институциональные и процедурные условия осуществления процессуальных прав, должны отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения, без чего недостижим баланс публично-правовых и частноправовых интересов.

При таких обстоятельствах добровольное исполнение административным ответчиком заявленных административных исковых требований и уплата обязательных платежей и (или) санкций, являющихся предметом административного спора в рамках конкретного административного дела, не могут быть в данном случае учтены налоговым органом по правилам п.8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, так как назначение внесенного платежа сопряжено с реализацией стороной своего процессуального права на добровольное удовлетворение иска.

Поскольку административным ответчиком осуществлен платеж именно в рамках предмета заявленного административного спора, до вынесения решения суда и принимая во внимание, что после внесение административным ответчиком испрашиваемой суммы, административный истец не заявил об отказе от административного иска, то суд приходит к выводу о том, что указанная задолженность на день рассмотрения спора у административного ответчика отсутствует, в связи с чем, отказывает в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по г. Таганрогу к ФИО1 о взыскание налога и пени - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 24 декабря 2025 г.

Председательствующий: Ерошенко Е.В.