Решение № 2А-3968/2018 2А-3968/2018~М-3197/2018 М-3197/2018 от 28 ноября 2018 г. по делу № 2А-3968/2018

Дело № 2а-3968/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 ноября 2018 года г. Кострома

Свердловский районный суд г. Костромы в составе судьи Евтюшкина И.А., при секретаре судебного заседания Коноваловой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по г. Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и санкциям в размере 3 182,7 руб.,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Костроме обратилась с указанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес> роща, <адрес>. На данное имущество налогоплательщику был начислен налог на имущество: за 2015 год (срок уплаты – <дата>) в сумме 1 442 руб., который налогоплательщиком в установленные законодательством сроки не уплачен. С учетом частичного погашения, сумма налога составляет 1 435,91 руб. В адрес налогоплательщика ИФНС России по <адрес> направлено налоговое уведомление № от <дата>. Сумма налога налогоплательщиком в полном объеме в установленный срок не уплачена. В связи с этим налоговым органом начислены пени в размере 4,81 руб. В адрес налогоплательщика ИФНС России по <адрес> направлено требование № от <дата>. Кроме того, ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, в установленные законодательством сроки его не уплатил, в связи с чем, согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) ИФНС России по <адрес> начислены пени в общей сумме 1 509,79 руб. В адрес налогоплательщика ИФНС России по <адрес> направлено требование № от <дата>. Сумма задолженности и пени ответчиком не погашена. Налоговый орган обращался за взысканием задолженности в приказном порядке. Мировым судьей судебного участка № 32 Свердловского судебного района г. Костромы 24.07.2017 был вынесен судебный приказ № о взыскании в пользу ИФНС России по <адрес> с ФИО1 задолженности по налогу на имущество в размере 1 442 руб., пени по налогу на имущества в сумме 237 руб., пени по транспортному налогу в сумме 1 509,79 руб., а всего взыскано 3 188,79 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 32 Свердловского судебного района г. Костромы от 21.03.2018 названный судебный приказ отменен.

В судебном заседании представитель административного истца – ФИО3 поддержала заявленные требования по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик – ФИО1, извещавшийся о времени и месте рассмотрения дела в установленном процессуальном порядке, в судебное заседание не явился.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 12 НК РФ, в системе налогов и сборов РФ существуют федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 15 НК РФ к местным налогам относится налог на имущество физических лиц, которые обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, установлены Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст.ст. 3, 45, 48 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и своевременно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пени налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ч.1 ст. 401 НК РФ, квартиры, расположенные в пределах муниципального образования относятся к объектам налогообложения по налогу на имущество физических лиц.

На основании ч. 2 ст. 399 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

На территории города Костромы в рассматриваемый период размер ставок налога установлен Решением Думы города Костромы от 13.11.2014 N 215 «Об установлении и введении в действие на территории города Костромы налога на имущество физических лиц».

Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 23.11.2015 N 320-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», срок уплаты физическими лицами имущественных налогов (земельного, транспортного и налога на имущество физических лиц) установлен с 1-го декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 14, ч.3 ст. 12 НК РФ, транспортный налог относится к региональным налогам, которые установлены НК и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Как следует их положений ст. 75 НК РФ, а также указано в определении Конституционного Суд Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога приводится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу абз. 2, 3 п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящее статьей.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ответчик ФИО1 в 2015 году являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: по адресу: <адрес> роща, <адрес>.

Налоговым органом ФИО1 начислен налог на указанное имущество за 2015 год (по сроку уплаты – <дата>) в размере 1 442 руб., налоговое уведомление № от <дата>.

Согласно информации ИФНС России по г. Костроме, представленной в тексте административного искового заявления, сумма, подлежащая взысканию по судебному приказу – 1442 руб. отличается от цены настоящего иска в связи с частичным списанием задолженности по налогам и пеням. ИФНС России по г. Костроме просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 435,91 руб., задолженность по пени, начисленным за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 237 руб.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в 2013-2014 годах имел в собственности автомобиль марки КАМАЗ, государственный регистрационный знак № Таким образом, в 2013-2014 годах административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом ФИО1 в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога начислены пени в сумме 1 509,79 руб., что отражено в требовании № от <дата>, направленном в адрес административного ответчика.

Налоговое уведомление № от <дата>, требования № от <дата>, № от <дата> направлялись ИФНС России по г. Костроме в адрес административного ответчика путем размещения в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Сведения о погашении задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям ответчиком не представлены, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что до настоящего времени налог и пени ответчиком не уплачены.

По информации мирового судьи судебного участка № 32 Свердловского судебного района г. Костромы 20.07.2016 ИФНС России по г. Костроме направило в адрес мирового судьи заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 3 188,79 руб.

Судебным приказом мирового судьи от <дата> с ФИО1 была взыскана задолженность по налогу в указанном размере.

Определением мирового судьи от 21.03.2018 по заявлению административного ответчика судебный приказ был отменен, ИФНС России по г. Костроме разъяснено, что требования могут быть предъявлены в порядке искового производства.

20.09.2018 ИФНС России по г. Костроме обратилась в Свердловский районный суд г. Костромы с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам и санкциям в размере 3 182,7 руб.

Таким образом, из материалов административного дела усматривается, что у ответчика ФИО1 имеется задолженность по уплате налога на имущество за 2015 год в сумме 1 435,91 руб., пени по налогу на имущество в сумме 237 руб., пени по транспортному налогу в сумме 1 509,79 руб. Доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога не имеется.

Вместе с тем, согласно материалам дела, в адрес ответчика были направлены требования № по состоянию на <дата> об уплате исчисленного налога до <дата>, № по состоянию на <дата> об уплате исчисленного налога до <дата>.

Таким образом, учитывая, что со дня истечения срока исполнения самого раннего требования при расчете общей суммы налога такая сумма превысила 3 000 руб., у налогового органа имелась возможность обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу и пени в срок до 11.04.2017.

ИФНС России по г. Костроме направила мировому судье судебного участка № 32 Свердловского судебного района г. Костромы заявление о выдаче судебного приказа лишь 20.07.2017.

Таким образом, ИФНС России по г. Костроме пропущен срок предъявления в суд требования о взыскании с ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за заявленный период.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Согласно абз.4 п.2 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Между тем, представителем ИФНС России по г. Костроме при рассмотрении административного дела не заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, доказательств, свидетельствующих об уважительности пропуска срока суду не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление подано ИФНС России по г. Костроме в суд с пропуском срока, установленного для обращения с указанными требованиями, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска.

При этом следует иметь в виду то обстоятельство, что налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки в связи с истечением установленного срока её взыскания.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу п. 2 и п. 5 ст. 59 НК РФ, а также приказа Федеральной налоговой службы Российской Федерации №ЯК-7-8/393@ от 19.08.2010, признание недоимки и задолженности по пеням, штрафам безнадежными к взысканию возможно только при наличии вступившего в законную силу судебного акта, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В связи с истечением установленного срока взыскания задолженности налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности по уплате налога на имущество за 2015 год в сумме 1 435,91 руб., пени по налогу на имущество в сумме 237 руб., пени по транспортному налогу в сумме 1 509,79 руб. с ФИО1, что является основанием для признания соответствующей задолженности безнадежной ко взысканию в связи с истечением установленного срока взыскания.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и санкциям в размере 3 182,7 руб. оставить без удовлетворения.

Признать, что налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество за 2015 год в сумме 1 435,91 руб., пени по налогу на имущество в сумме 237 руб., пени по транспортному налогу в сумме 1 509,79 руб. в связи с истечением установленного срока на обращение в суд.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.А. Евтюшкин

Мотивированный (полный) текст решения изготовлен <дата>

Судья И.А. Евтюшкин