Решение № 2А-698/2020 2А-698/2020~М-645/2020 М-645/2020 от 14 июля 2020 г. по делу № 2А-698/2020

Дело № 2а – 698/2020

26RS0020-01-2020-001248-44


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июля 2020 года село Кочубеевское

Кочубеевский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи - Кайшева А.Е.,

при секретаре судебного заседания - Чесунас В.А.,

с участием представителя административного ответчика - адвоката Бруславской Н.В., представившей удостоверение № 128 и ордер № С 094992 от 06.07.2020 года, офиса № 2 с. Кочубеевское Ставропольского края Ставропольской краевой коллегии адвокатов,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кочубеевского районного суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Ставропольскому краю обратилась в Кочубеевский районный суд Ставропольского края с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам за период 2015-2017 годы в общей сумме 4 503 рубля 94 копейки.

В обоснование требований истцом указано, что ФИО1 является налогоплательщиком. Кроме того, она состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №8 по Ставропольскому краю в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ Управления Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ответчик является собственником недвижимого имущества, расположенных по адресу: <адрес>

жилого дома, кадастровый № (с 17.06.2010 по настоящее время). Инспекцией начислен налог на имущество: за 2015год 291037*1*0,10*12/12=291,00 руб.; за 2016 год 32477*1*0,30*12/12*1,00=97,00 руб.;

за 2017 год 32477*1*0,30*12/12=97,00 руб.;

земельного участка: с кадастровым номером № Инспекцией на основании п.1 ст. 394 НК РФ начислен земельный налог: за 2015 год 65842*1*0,30*12/12= 198,00 руб.; за 2016 год 124488*1*0,30*12/12= 373,00 руб.;

за 2017 год 12488*1*0,30*12/12= 373,00 руб.

Также, согласно сведений, представленных в порядке статьи 85 НК РФ УГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, ответчик является собственником транспортного средства – №) и ей начислен транспортный налог: за 2016г. – 123,00*1*15,00*7/12=1076, 00 рублей, за 2017г. – 123,00*1*15,00*12/12=1845, 00 рублей.

Инспекцией направлены налоговые уведомления: 27.08.2016 № 74733585, от 31.08.2017г. № 44746594 и от 14.07.2018 года № 34854649 об уплате налога в установленные в сроки. В связи с тем, что налогоплательщик в установленные сроки не уплатила налог на имущество, землю, транспорт, а также пени по страховым взносам на ОМС и ОПС инспекцией были направлены требования об их уплате: от 07.02.2018 года № 1439 по сроку уплаты до 20 марта 2018 года, от 17.10.2018 года № 5821 по сроку уплаты до 06.11.2018 года, от 28.01.2019 года № 9287 по сроку уплаты до 11 марта 2019 года, от 03 апреля 2019 года № 25286 по сроку уплаты до 16 мая 2019 года, с предложением добровольно оплатить указанные в требованиях суммы. До настоящего момента в добровольном порядке задолженность не оплачена. За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня по налогу на имущество, земельному налогу и по транспортному налогу. В нарушение статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена. 31.10.2019 года мировым судьей судебного участка № 3 Кочубеевского района Ставропольского края по заявлению ИФНС № 8 России по Ставропольскому краю в отношении ответчика был вынесен судебный приказ № 2а-746-15-460/2019, который 10.01.2020 года отменен в связи с поданными ответчиком возражениями. В связи с чем, просит взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в общей сумме 4 503 рубля 94 копейки, в том числе: пени по страховым взносам на ОМС в размере 73,71 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 313, 96 руб., налогу на имущество в размере 194 рубля, пени в размере 9 рублей 82 копейки, налогу на транспорт в размере 2 921 рубля, пени в размере 188 рублей 33 копейки, налогу на земельный участок в размере 746 рублей, пени в размере 57 рублей 12 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №8 по Ставропольскому краю, надлежащим образом уведомленный о месте и времени рассмотрения дела, не явился, направив в суд ходатайство с просьбой о рассмотрении дела в отсутствии представителя, а также ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, направив в суд заявление о рассмотрении административного дела в её отсутствие с участием представителя Бруславской Н.В.

В судебном заседании представитель административного ответчика Бруславская Н.В. административный иск не признала, просила отказать в удовлетворении, поскольку административным истцом пропущен процессуальный срок на подачу данного административного искового заявления.

Исследовав письменные материалы дела, оценив собранные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Таким образом, обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства.

Обязанность по уплате налога или сбора в отношении физических лиц прекращается с уплатой налога.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Порядок уплаты страховых взносов до 01.01.2017 был урегулирован положениями Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С 01.01.2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское образование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 НК РФ.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и абзаца 1 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

На основании абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Кодекса, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком. В период с 26 мая 2015 по 27 июля 2018 года состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №8 по Ставропольскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, и являлась страхователем по обязательному пенсионному страхованию и по обязательному медицинскому страхованию, расчетный период с 01 января 2017 года. В настоящее время деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена.

Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ Управления Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ответчик является собственником недвижимого имущества, расположенных по адресу: Россия, <адрес>, а именно: жилого дома, с кадастровый № (сДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) и земельного участка с кадастровым номером №. Инспекцией начислен налог на имущество: жилой дом: за 2015 год 291037*1*0,10*12/12=291,00 руб.; за 2016 год 32477*1*0,30*12/12*1,00=97,00 руб.; за 2017 год 32477*1*0,30*12/12=97,00 руб., а также на земельный участок: за 2015 год 65842*1*0,30*12/12= 198,00 руб.; за 2016 год 124488*1*0,30*12/12= 373,00 руб.; за 2017 год 12488*1*0,30*12/12= 373,00 руб.

Также, согласно сведений, представленных в порядке статьи 85 НК РФ УГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, административный ответчик является собственником транспортного средства – № (с 01.06.2016г. по 31.08.2019г.), в связи с чем, ей начислен транспортный налог: за 2016г. – 123,00*1*15,00*7/12=1076, 00 руб., за 2017г. -123,00*1*15,00*12/12=1845, 00 руб.

Инспекцией были направлены налоговые уведомления: 27.08.2016 №74733585, от 31.08.2017г. № 44746594, от 14.07.2018 года № 34854649. В связи с тем, что налогоплательщик в указанные в уведомлении сроки не уплатила налог на имущество, землю и транспорт, а также пени по страховым взносам на ОМС и ОПС, инспекцией направлены требования об уплате налога и взносов: от 07.02.2018 года № 1439 по сроку уплаты до 20 марта 2018 года, от 17.10.2018 года № 5821 по сроку уплаты до 06.11.2018 года, от 28.01.2019 года № 9287 по сроку уплаты до 11 марта 2019 года, от 03 апреля 2019 года № 25286 по сроку уплаты до 16 мая 2019 года, с предложением добровольно оплатить указанные в требованиях суммы.

До настоящего момента в добровольном порядке задолженность не оплачена. За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня: по налогу на имущество, по земельному и транспортному налогам. В нарушение статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена.

31.10.2019 года мировым судьей судебного участка № 3 Кочубеевского района Ставропольского края по заявлению Межрайонной ИФНС № 8 России по Ставропольскому краю в отношении ответчика был вынесен судебный приказ № 2а-746-15-460/2019, который 10.01.2020 года отменен в связи с поданными ответчиком возражениями.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с п.п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-0-0).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Данные требования Налогового кодекса в полной мере согласуются с общими положениями гражданского законодательства об исчислении сроков исковой давности.

Настоящее административное исковое заявление направлено в Кочубеевский районный суд Ставропольского края в июне 2020 года.

15 июля 2020 года в суд поступило ходатайство Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Ставропольскому краю о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу данного административного искового заявления, из которого следует, что причиной является выполнение требований части 1 статьи 126 КАС РФ о необходимости приложить к административному исковому заявлению уведомление о вручении или иные документы, подтверждающие вручение другим лицам, участвующим в деле, направленных в соответствии с частью 7 статьи 125 настоящего Кодекса копий административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют. При этом ссылается на то, что при направлении налоговым органом заказным письмом с уведомлением в адрес административного ответчика указанных документов, возникают проблемы с возвратом данных писем по причине истечения срока хранения почтовых уведомлений, отсутствие адресата. Однако, данные обстоятельства правового значения не имеют, поскольку как установлено, обращение МИФНС России № 8 по Ставропольскому краю к мировому судье с заявлением о взыскании с должника задолженности по обязательным платежам последовало 31 октября 2019 года, то есть за пределами срока обращения, предусмотренного ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ.

Учитывая, что на дату обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с пропуском установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ срока, и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, оснований для удовлетворения ходатайства о восстановлении процессуального срока на подачу административного иска и удовлетворения административного иска, не имеется.

При этом, суд исходит из того, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст.ст. 175 – 180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам за 2015-2017 годы в общей сумме 4 503 рубля 94 копейки, в том числе: пени по страховым взносам на ОМС в размере 73 рубля 71 копейка, пени по страховым взносам на ОПС в размере 313 рублей 96 копеек, по налогу на имущество в размере 194 рубля, пени в размере 9 рублей 82 копейки, по налогу на транспорт в размере 2 921 рубля, пени в размере 188 рублей 33 копейки, налогу на земельный участок в размере 746 рублей, пени в размере 57 рублей 12 копеек, отказать.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца, со дня принятия его судом в окончательной форме 20 июля 2020 года путем подачи апелляционной жалобы через Кочубеевский районный суд.

Судья А.Е. Кайшев