Решение № 2А-1156/2024 2А-1156/2024~М-567/2024 М-567/2024 от 22 мая 2024 г. по делу № 2А-1156/2024

УИД 57RS0022-01-2024-000741-69 Производство № 2а-1156/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 мая 2024 г. г. Орел

Заводской районный суд г. Орла в составе

председательствующего судьи Шалаевой И.В.,

при секретаре судебного заседания Середа И.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Орловской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Орлу (далее – УФНС России по Орловской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов и сборов.

Заявленные требования мотивированы тем, что по состоянию на 06.01.2023 у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 150 272.15 руб.

По состоянию на 19.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 24 314,53 руб., в том числе налог – 228 руб., пени – 24 086,53 руб.

До настоящего времени отрицательно сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 24 314,53 руб., в том числе: по налогам – 228 руб. за 2022 год, а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 24 086,53 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Орловской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще, просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежаще, просила о рассмотрении дела без ее участия. В представленных письменных возражениях выражает несогласие с размером начисленных пени, а также ссылается на пропуск истцом срока обращения в суд с заявленными требованиями.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося ответчика, надлежащим образом извещенного о месте и времени слушания дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской федерации» каждому налогоплательщику, плательщику сборов, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту в Федеральном казначействе с 01.01.2023 открыт единый налоговый счет.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статьям 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами, в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании статьи 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п.1 ст. 69 НК РФ, ч.9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п.1 ст. 69 НК РФ, п.1 ч.1. п.1 ч.2, п.1 ч.9 ст. 4 ч.9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании пункта 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Из представленных материалов следует, что 08.07.2023 в отношении ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности № 35746 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 83 126,68 руб. со сроком уплаты до 28.11.2023, которое в установленный срок не было исполнено. Требование действует в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.

В соответствии с п.п.3, 4 ст. 46, п.1 ст. 48 НК РФ при наличии вступившего в законную силу судебного приказа или исполнительного листа, обязанность по уплате задолженности исполняется принудительно, путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика физического лица.

Пунктом 7 статьи 48 НК РФ установлено, что взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

В отношении ФИО1 налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 19.12.2023 № 9544 в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 125 586,76 руб.

Ввиду наличия определения об отмене судебного приказа (номер обезличен) от 09.02.2024 поручений на списание и перевод денежных средств налоговым органом не формировалось и в банки не предъявлялось. До 31.12.2022 в отношении должника подобных поручений не выносилось.

По состоянию на 19.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 24 314,53 руб., в том числе налог – 228 руб., пени – 24 086,53 руб.

Налоговым органом к пакету документов приложены соответствующие расчеты пени, которые содержат сведения о сроках уплаты, дате начала исчисления пени, которые содержат сведения о сроках уплаты, дате начала и окончания исчисления пени, сумме налога, на которую начислены пени.

Взыскиваемые пени в размере 24 086,53 руб. включают в себя:

10 115,90 руб. (пени за период с 01.01.2023 по 19.12.2023, начисленные на совокупную обязанность) +37 416,47 руб. (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС) – 72,31 руб. (списано пени)) – 23 373,53 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания по ст. ст. 47, 48 НК РФ).

Вопреки доводам ответчика, данный расчет указывает на невозможность двойного налогообложения, поскольку при расчете пени учтен остаток непогашенной задолженности, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания.

Таким образом, довод ФИО1 о том, что взыскиваемые в рамках настоящего дела пени уже являлись предметом рассмотрения административных дел (номер обезличен), не находит документального подтверждения.

Также является несостоятельным и довод ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с настоящим административным иском, поскольку требование № 35746 по состоянию на 08.07.2023 должно было быть исполнено ФИО1 в срок до 28.11.2023.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

Следовательно, по требованию № 35746 по состоянию на 08.07.2023 истцу следовало обратиться к мировому судье в срок до 28.05.2024, тогда как с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 01.02.2024, то есть в пределах установленного шестимесячного срока.

01.02.2024 мировым судьей судебного участка №1 Заводского района г.Орла был вынесен судебный приказ в отношении ФИО1, при этом мировой судья не усмотрел оснований к отказу в принятии заявления, в том числе по мотиву пропуска процессуального срока.

В связи с поступившими возражениями налогоплательщика судебный приказ был отменен 09.02.2024.

Абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Между тем, административный иск в районный суд направлен УФНС России по Орловской области 26.02.2024 и поступил в канцелярию суда 29.02.2024, то есть в пределах установленного шестимесячного срока.

Судом установлено, что задолженность ФИО1 до настоящего времени не погашена, денежные средства в бюджет не поступили.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, в пользу Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Орловской области задолженность по налогам за 2022 год в размере 228 руб. и пени в размере 24 086,53 руб. всего 24 314,53 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Заводской районный суд г. Орла в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 06.06.2024.

Судья И.В. Шалаева