Решение № 2А-402/2017 2А-402/2017~М-239/2017 М-239/2017 от 28 мая 2017 г. по делу № 2А-402/2017

Дело № 2а-402/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 мая 2017 г. п.Добринка Липецкой области

Добринский районный суд Липецкой области в составе

председательствующего судьи Варнавской Э.А.,

при секретаре Шибкове М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в п.Добринка административное дело № 2а-402/2017 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 1 России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 1 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по земельному налогу, в обоснование заявленных требований ссылаясь на то, что она является владельцем двух земельных участков с кадастровыми номерами 48:04:1730202:28 и 48:04:1730202:440 на территории сельского поселения Добринский сельсовет. В соответствии со ст.ст.387-389 НК РФ был начислен земельный налог за 2012 год в размере 182,68 руб., за 2013 год – в размере 776 руб., за 2014 год – в размере 928 руб., также были начислены пени в размере 258 руб. 68 коп. по земельному налогу. Однако до настоящего времени ответчик не выполнил свою обязанность и не уплатил указанные налоги.

Административный истец – представитель Межрайонной Инспекцией ФНС России № 1 по Липецкой области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признала частично в сумме 152 руб. неоплаченного земельного налога за 2014 год. Объяснила, что в ее собственности находился лишь один земельный пай (доля) в составе земельного участка с кадастровым номером 48:04:1730202:440. Этот участок сформирован из нескольких земельных долей, ранее находившихся в аренде у гр.ФИО5, а затем проданных ему на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровый № ранее был присвоен принадлежащей ей земельной доле, в настоящее время этот участок аннулирован. За 2012-2013 годы земельный налог на принадлежащую ей земельную долю оплачен вовремя, налог за три месяца 2014 года - оплачен в настоящее время. Все налоговые уведомления и требования ею были получены.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги или сборы-ст.19 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается приведенным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

Частью 1 ст.392 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии со ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно ч.7 ст.396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относятся к местным налогам. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Земельный налог на территории сельского поселения Добринский сельсовет Добринского муниципального района Липецкой области введен в действие с ДД.ММ.ГГГГ Положением «О земельном налоге на территории сельского поселения Добринский сельсовет Добринского муниципального района Липецкой области», утвержденным решением совета депутатов сельского поселения Добринский сельсовет Добринского муниципального района Липецкой области от ДД.ММ.ГГГГ №-рс, с изменениями от ДД.ММ.ГГГГ №-рс (утратил силу с ДД.ММ.ГГГГ) в соответствии с п.1.2 Положения Налоговая ставка в размере 0,3 процента установлена в отношении земельных участков: - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; - приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; - ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. 1,5 процента установлена в отношении прочих земельных участков перечисленных в п.1.1 Положения (отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административный ответчик в 2012-2014 годах являлся собственником земельного пая (доли) площадью 6,8 га по адресу: Липецкая область, Добринский район, сельское поселение Добринский сельсовет в составе земельного участка с кадастровым номером 48:04:1730202:440. Право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи земельной доли площадью 6,8 га от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ФИО2 и др. и ФИО5 Данные обстоятельства установлены на основании выписки из ЕГРН № от ДД.ММ.ГГГГ о правах ФИО2 на все объекты недвижимости за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данной выписке, ФИО2 собственником земельного участка с кадастровым номером 48:04:1730202:28 не являлась.

Из выписки из ЕГРН № от ДД.ММ.ГГГГ об основных характеристиках объекта недвижимости следует, что в состав земельного участка с кадастровым номером 48:04:1730202:440 входил земельный участок с ранее присвоенным государственным учетным номером 48:04:1730202:28. В настоящее время сведения о данном земельном участке в ЕГРН отсутствуют, что следует из уведомления об отсутствии в ЕГРН запрашиваемых сведений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, ФИО2 являлась налогоплательщиком и была обязана уплачивать земельный налог в установленные сроки до момента государственной регистрации перехода права собственности, то есть за период 2012 год – ДД.ММ.ГГГГ.

В случае, если такая обязанность налогоплательщиком не исполняется и у него имеется недоимка, ему в соответствии с п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ направляется требование об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно ст. 70 НК РФ (в ред. до ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено НК РФ.

Требование об уплате налога направляется налоговым органом.

Судом установлено, что административным истцом в адрес ФИО2 заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления №, № и № от ДД.ММ.ГГГГ, а ДД.ММ.ГГГГ – требование №, ДД.ММ.ГГГГ – требование №, ДД.ММ.ГГГГ – требование №, что подтверждается представленными суду списками заказных писем с почтовым оттиском, и объяснениями административного ответчика в судебном заседании.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ налогов и сборов.

Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных настоящим кодексом и иными нормативными правовыми актами РФ.

Налоговые органы в соответствии со ст.31 НК РФ вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Согласно материалам дела за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2012 год в размере 182, 68 руб., за 2013 год – в размере 776 руб., за 2014 год – в размере 928 руб.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу п. 6 ст. 69 и п. 4 ст. 52 НК РФ суд признает налоговое уведомление и требование об уплате налога полученными по истечении шести дней с дат направления заказных писем.

Вместе с тем, на основании выписки из лицевого счета налогоплательщика установлено, что начисленный в 2012 году ФИО2 налог на принадлежащую ей земельную долю в составе земельного участка с кадастровым номером 48:04:1730202:440 в размере 608,57 руб. согласно налоговому уведомлению со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ ею уплачен ДД.ММ.ГГГГ; начисленный за 2013 год налог в размере 609 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ уплачен ДД.ММ.ГГГГ, начисленный за три месяца 2014 года налог в размере 152 руб. не оплачен. Таким образом, недоимка ФИО2 по земельному налогу составляет 152 руб. Доказательств обратного суду не представлено.

Указанная в иске недоимка большего размера рассчитана на земельный участок с кадастровым номером 48:04:1730202:28, однако в судебном заседании достоверно установлена принадлежность ФИО2 в 2012-2014 годах лишь одной доли в праве общей собственности на земельный участок с кадастровым номером 48:04:1730202:440.

Поскольку ответчик являлся собственником вышеуказанного имущества, следовательно, он являлся плательщиком налога, и, исходя из ставки налога 0,3 % от кадастровой стоимости земельного участка, размера доли в праве общей собственности 1/16, даты прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ (ч.7 ст.396 НК РФ), с ФИО2 подлежит взысканию земельный налог за 2014 год в размере 152 руб. (3245722/16 х 0,3%/ 12 х 3), в остальной части исковых требований о взыскании недоимки по налогу следует отказать.

Вместе с тем, согласно чеку-ордеру (операция 69 от ДД.ММ.ГГГГ) ФИО2 в адрес Межрайонной ИФНС № России по <адрес> были уплачены 152 руб. (земельный налог за 2014 г.)

Поскольку указанная сумма задолженности уплачена административным ответчиком добровольно в период рассмотрения административного дела, данная сумма подлежит взысканию в пользу истца, однако в связи с добровольным удовлетворением исковых требований, решение в данной части в исполнение не обращается.

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 258,68 руб.

На основании ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки налога начисляется пеня в размере одной трехсотой ставки рефинансирования от неуплаченной суммы налога, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и подлежит уплате одновременно с налогом.

По смыслу ст. 48 НК РФ срок давности взыскания налоговых платежей ограничивается тремя годами. Из совокупного толкования норм НК РФ следует, что указанный срок следует исчислять с момента окончания налогового периода.

Таким образом, на момент обращения в суд с административным иском в соответствии с п. 1, п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность административного ответчика по уплате транспортного налога за 2012 год и более ранние налоговые периоды прекратилась.

С истечением срока исковой давности по главному требованию (об уплате налога) истекает срок исковой давности и по дополнительному требованию (об уплате пени).

Кроме того, как установлено в судебном заседании, земельный налог за 2012-2013 годы ФИО1 оплачен в полном объеме в установленные законом сроки. Срок оплаты налога за 2014 год установлен ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2015 год в иске не заявлены.

Таким образом, требование о взыскании пени удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 293, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС №1 России по Липецкой области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Липецкой области задолженность по уплате земельного налога за 2014 год в размере 152 руб.

В остальной части во взыскании недоимки по земельному налогу за 2012-2013 годы и пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отказать.

Решение к исполнению не обращать в связи с добровольным удовлетворением заявленных требований.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Добринский районный суд Липецкой области в срок, не превышающий одного месяца со дня со дня принятия решения.

Судья Э.А. Варнавская