Решение № 2А-1297/2024 2А-1297/2024~М-818/2024 М-818/2024 от 19 июня 2024 г. по делу № 2А-1297/2024

Дело №2а-1297/2024

УИД 03RS0015-01-2024-001773-52


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Салават 20 июня 2024 г.

Салаватский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Е.А.Якуниной

при секретаре Л.И. Семенченко

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС РФ №4 по Республике Башкортостан обратилась с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц по состоянию на 14.07.2019 в размере 134,48 руб., задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 778 руб. и пени по нему по состоянию на 29.01.2020 в размере 304,57 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 360 руб. и пени по нему по состоянию на 29.01.2020 в размере 83,55 руб., всего задолженность на общую сумму 1 660 руб. 60 коп.

Административный истец мотивирует свои требования тем, что обязанность по уплате указанных налогов, пени не была исполнена ответчиком в установленный законом срок, судебный приказ на взыскание данных сумм отменен по заявлению ответчика.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились. При этом административный истец уведомлён о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, явка его представителя не признана судом обязательной. Административного ответчика суд признал извещённым о времени и месте судебного заседания надлежащим образом на основании статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ, поскольку направленное в его адрес почтовое извещение возвращено в суд за истечением срока хранения. В связи с этим дело рассмотрено в отсутствие истца и ответчика.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС №4 подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. В редакции данной статьи, действующей до 23.12.2020, эта сумма должна была превышать 3 000 руб., а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со статьёй 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп.1 п.1 статьи 359 НК РФ).

В соответствии со статьёй 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса. В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц является, в частности, квартира, комната.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 в 2015-2020 годах являлась собственником автомобиля ВАЗ 21093, г.р.з. ... и соответственно плательщиком транспортного налога в указанный период.

Кроме того, ответчик являлась в 2015 году собственником сначала 1/2 доли, а затем с 2015 до 2020 года - полной квартиры по адресу (адрес), и квартиры по адресу (адрес), соответственно плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом направлялось в адрес должника налоговое уведомление от 12.09.2016 года №88604353 на уплату налогов с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчёте транспортного налога в сумме 519 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 171 руб. Уплата указанных в уведомлении налогов должна была производиться не позднее 01.12.2016.

В связи с неуплатой ответчиком данных налогов в установленный законом срок в его адрес направлено требование №27888 по состоянию на 7 февраля 2017 года, в требовании указано на необходимость уплаты задолженности по указанным налогам – по транспортному налогу в сумме 519 руб.. по налогу на имущество 171 руб., по состоянию на день выставления требования начислены пени за неуплату данных налогов соответственно в сумме 11 руб. 59 коп. и 3 руб. 82 коп. Ответчику установлен срок для исполнения данного требования до 28.03.2017.

Направление в адрес ответчика уведомления и требования подтверждено приложенными к заявлению о выдаче судебного приказа списками почтовых отправлений с отметкой почтового отделения, в настоящее время указанные списки уничтожены в связи с истечением срока их хранения.

Затем налоговым органом в адрес должника направлено налоговое уведомление от 20.09.2017 года №25781287 на уплату налогов за 2016 год с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчёте транспортного налога в сумме 778 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 341 руб. Уплата указанных в уведомлении налогов должна была производиться не позднее 01.12.2017.

В связи с неуплатой ответчиком данных налогов в установленный законом срок в его адрес направлено требование №12702 по состоянию на 14 февраля 2018 года, в требовании указано на необходимость уплаты задолженности по указанным налогам – по транспортному налогу в сумме 778 руб.. по налогу на имущество 341 руб., по состоянию на день выставления требования начислены пени за неуплату данных налогов соответственно в сумме 15 руб. 07 коп. и 6 руб. 60 коп. Ответчику установлен срок для исполнения данного требования до 27.03.2018. Общая задолженность ответчика по налогам на момент выставления требования составила 2 429,47 руб.

Затем налоговым органом в адрес должника направлено налоговое уведомление от 18.08.2018 года №66330587 на уплату налогов за 2017 год с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчёте транспортного налога в сумме 778 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 327 руб. Уплата указанных в уведомлении налогов должна была производиться не позднее 03.12.2018.

В связи с неуплатой ответчиком данных налогов в установленный законом срок в его адрес направлено требование №20673 по состоянию на 31 января 2019 года, в требовании указано на необходимость уплаты задолженности по указанным налогам – по транспортному налогу в сумме 778 руб., по налогу на имущество 327 руб., по состоянию на день выставления требования начислены пени за неуплату данных налогов соответственно в сумме 11 руб. 57 коп. и 4 руб. 86 коп. Ответчику установлен срок для исполнения данного требования до 26 марта 2019. Общая задолженность ответчика по налогам на момент выставления требования составила 3 388,46 руб., по налогам, указанным в настоящем требовании - 1105 руб.

По состоянию на 14.07.2019 было сформировано требование №107333, в котором начислены пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 134,48 руб., пени за неуплату транспортного налога в сумме 257,02 руб., а также пени за неуплату налогу на имущество в размере 11,68 руб., 73,37 руб. и 27,50 руб., установлен срок для исполнения требования до 07.11.2019. Требование было частично исполнено, о чем представлены сведения налоговым органом.

Затем налоговым органом в адрес должника направлено налоговое уведомление от 25.09.2019 года №63935066 на уплату налогов за 2018 год с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчёте транспортного налога в сумме 778 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 360 руб. Уплата указанных в уведомлении налогов должна была производиться не позднее 02.12.2019.

В связи с неуплатой ответчиком налогов за 2018 год в его адрес направлено требование №24415 по состоянию на 29 января 2020, в требовании указано на необходимость уплаты задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество в срок до 24 марта 2020 и произведено начисление пени на 29.01.2020 за неуплату данных налогов соответственно в сумме 9,32 руб. и 4,31 руб., общая сумма задолженности ответчика на дату выставления требования составляла 2 109,71 руб., в том числе задолженность по налогам 1138 руб., оставались неуплаченными пени на общую сумму 971,71 руб.

В связи с неисполнением требования в установленный в нём срок налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа к мировому судье судебного участка №2 по г. Салават 13.08.2020, то есть в течение 6 месяцев после истечения трёхлетнего срока с даты исполнения, указанной в требовании от 07.02.2017.

Выданный по данному заявлению мировым судьёй судебный приказ от 17.08.2020 отменен определением от 20.09.2023 на основании возражений должника.

С настоящим иском налоговый орган обратился 19.03.2024, то есть с соблюдением срока, установленного ч.2 ст.286 КАС РФ. На момент обращения за судебным приказом и с настоящим иском оставалась непогашенной задолженность ответчика по транспортному налогу за 2018 год в сумме 778 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 360 руб. Общая сумма начисленных за неуплату транспортного налога пени за период с 01.12.2016 по указанным выше требованиям составила 304,57 руб., сведений о её оплате нет. Общая сумма начисленных за неуплату налога на имущество физических лиц за период с 01.12.2016 по всем указанным выше требованиям составила 132,14 руб., остаётся неоплаченной сумма пени 83,55 руб.

Указанные суммы налогов и пени следует взыскать с ответчика в полном объёме.

Наряду с указанными налогами и пени истцом предъявлены требования о взыскании с ответчика пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2013 (что следует из текста иска) и указанных в требовании от 14.07.2019 №107333. Исходя из указанного в иске расчёте следует, что сама сумма налога погашена в порядке зачёта 18.11.2013, а пени начислены только в июле 2019 и за период с 01.08.2013 по 17.11.2013. Между тем, статья 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей на момент образования недоимки, предусматривала, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. В свою очередь требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

Никаких сведений о том, что недоимка по налогу на доходы физических лиц была выявлена в ходе налоговой проверки, суду не представлено, на момент выставления требования от 14.07.2019 прошло более пяти лет после образования недоимки, пени начислены в этом требовании за период по 17.11.2013, то есть также после истечения срока, установленного статьёй 70 НК РФ.

При таких обстоятельствах следует признать, что налоговым органом были нарушены сроки направления налогоплательщику требования об уплате пени по налогу на доходы физических лиц за 2013 год, то есть нарушена процедура взыскания данной суммы пени, соответственно оснований для взыскания с ответчика пени в сумме 134,48 руб. по налогу на доходы физических лиц не имеется, в этой части иск не подлежит удовлетворению.

Поскольку судом административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по РБ к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворены на общую сумму 1 526,12 руб., с ответчика в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина пропорционально удовлетворённым требованиям в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени – удовлетворить частично,

взыскать с ФИО1, родившейся 00.00.0000 г.р., ИНН ... в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 778 руб. 00 коп. и пени по нему по состоянию на 29.01.2020 в размере 304 руб. 57 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 360 руб. 00 коп. и пени по нему по состоянию на 29.01.2020 в размере 83 руб. 55 коп.,

взыскать с ФИО1, родившейся 00.00.0000., ИНН ... в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 400 руб. 00 коп. (четыреста руб. 00 коп.),

в удовлетворении части иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2013 год – отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме через Салаватский городской суд РБ.

Судья, подпись

Верно, судья Е.А. Якунина

Решение в окончательной форме вынесено 27.06.2024

Решение не вступило в законную силу.

Секретарь суда:

Решение вступило в законную силу.

Судья: ___________________________ Секретарь суда:____________________________

Подлинник решения суда в гражданском деле ...а-1297/2024 Салаватского городского суда