Решение № 2А-340/2021 2А-340/2021~М-336/2021 М-336/2021 от 10 июня 2021 г. по делу № 2А-340/2021

Мотивированное
решение изготовлено: 11.06.2021.

Дело № 2а-340/2021

УИН 27RS0021-01-2021-000500-92

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Переяславка 31 мая 2021 года

Суд района имени Лазо Хабаровского края в составе председательствующего судьи Коваленко А.О., при секретаре судебного заседания Кимонко О.Я., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 3 по Хабаровскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу, пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 по сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 НК РФ из органов, осуществляющих кадастровый учет, в период, указанный в налоговом уведомлении, являлся собственником имущества облагаемого налогом: квартиры, по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в соответствии со ст. 408 НК РФ ФИО1 исчислен налог на имущество за 2018 год. Налогоплательщику было направлено требование от 30.01.2020 № об уплате налога на имущество (пени, штрафа). Однако задолженность по налогу на имущество за период, указанный в налоговом уведомлении от 10.07.2019 № до настоящего времени ответчиком полностью не оплачена. В связи с чем, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. ФИО1 является плательщиком страховых взносов, ему были произведены начисления за расчетный период 01.01.2019 по 31.12.2019 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 рубля и на обязательное медицинское страхование в размере 6884 рубля со сроком уплаты 31.12.2019. Так как в установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате страховых взносов, ФИО1 было направлено требование от 30.01.2020 №, в котором было предложено уплатить начисленную задолженность по страховым взносам в размере 36238 рублей и пени по страховым взносам в размере 218,94 рублей, в общей сумме 36456,94 рублей до 24.03.2020. Однако задолженность по страховым взносам до настоящего времени ответчиком не оплачена. Кроме того, ФИО1 30.04.2019 была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2018 год. Так как в установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате НДФЛ, ФИО1 было направлено требование от 30.01.2020 № об уплате налога по НДФЛ в сумме 24423 рубля и пени по НДФЛ в размере 71,23 рубль, в общей сумме 24494,23 рубля. Однако задолженность по страховым взносам до настоящего времени ответчиком не оплачена. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением мирового судьи судебный приказ отменен. Просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2018 год налог в размере 24423 рубля, пеня в размере 71,23 рубль; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2019 год налог в размере 6884 рубля, пеню в размере 41,59 рубль, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2019 год налог в размере 29354 рубля, пеню в размере 177,35 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенных в границах городских поселений: за 2018 год налог размере 298 рублей, пени в размере 3,63 рубля, на общую сумму 61252,80 рубля.

Административный истец в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия. Представил возражения, в которых указал, что административным истцом к взысканию предъявлена сумма авансового платежа в размере 24423 руб. по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, рассчитанная на основании сведений, содержащихся в налоговой декларации за 2018 год. Указанное заявленное административным истцом требование уже было предметом рассмотрения по делу №, решение суда района имени Лазо Хабаровского края от 12.11.2020 исковые требования удовлетворены частично. Таким образом, административным истцом повторно предъявлено к взысканию по делу № требование о взыскании с него суммы авансового платежа в размере 24423 руб. по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, в то время как уже имеется вступившее в силу решение суда о частичном удовлетворении аналогичного требования. Кроме того, как требование о взыскании недоимки по НДФЛ за 2019 год, так и требования административного истца о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, по налогу на имущество физических лиц и о взыскании пеней за просрочку уплаты налогов и страховых взносов заявлено административным истцом за пределами срока для взыскания указанной задолженности, установленного положениями п. 2 ст. 48 НК РФ. Общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с по требованию № по состоянию на 30.01.2020 составила более 10000 руб., поэтому заявление о взыскании суммы задолженности по налогу, сбору, страховым взносам, пеней, штрафов, подлежащих взысканию по требованию №, могло быть предъявлено налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. В требовании № такой срок установлен до 24.03.2020. Шесть месяцев после этой даты истекло 24.03.2020, что означает, что административным истцом пропущен срок для взыскания недоимки по налогу, сбору, страховым взносам, пеней, штрафов, подлежащих взысканию по данному требованию. Просит отказать в удовлетворении требований в полном объеме.

На возражения ФИО1 от административного истца поступили уточнения исковых требований, в которых указано, что в связи с уменьшением суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 24423 руб. и пени по налогу на доходы физических лиц в размере 71,23 руб., на основании п. 1 ст. 46 КАС РФ, просит взыскать: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 41,59 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 177,35 руб., налог на имущество физических лиц в размере 298 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,63 руб., в общей сумме 36758,57 руб.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В силу ч. 6 ст. 45 КАС РФ участвующие в деле лица обязаны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Поскольку явка участников процесса обязательной признана не была, в соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Изучив материалы дела в совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Главой 34 НК РФ установлены страховые взносы, плательщиками которых в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлена обязанность плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, самостоятельно производить исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. вторым п. 2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года.

Статьей 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 4 указанной статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1, будучи адвокатом, в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов, что подтверждается реестром адвокатов, регистрационный номер №.

Из представленного расчета требований усматривается, что административному ответчику выставлена задолженность на 30 января 2020 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, при величине дохода плательщика за расчетный период 2019 год, не превышающий 300000 рублей, который должен был быть уплачен ФИО1 не позднее 31 декабря 2019 года.

Налогоплательщику за расчетный период 01.01.2019 по 31.12.2019 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 рубля и на обязательное медицинское страхование в размере 6884 рубля. В адрес административного ответчика направлено требование № об уплате в срок до 24.03.2020 страховых взносов по состоянию на 30.01.2020.

Кроме того, ФИО1 в 2018 году являлся собственником квартиры, по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем он является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений.

Налоговым органом исчислен налог на указанное имущество за 2018 год.

В адрес административного ответчика, направлялось налоговое уведомление № от 10.07.2019 с предложением уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 298 рублей, не позднее 02.12.2019, что подтверждается списком направленной почтовой корреспонденции.

В адрес административного ответчика направлено требование № об уплате в срок до 24.03.2020 налога на имущество, по состоянию на 30.01.2020.

В установленные законом сроки ФИО1 не выполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, страховых взносов, в связи с чем, инспекцией начислена пеня.

Направление, как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается списком внутренних почтовых отправлений, имеющимися в материалах дела.

Требование было оставлено административным ответчиком без исполнения.

В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

В соответствии с п. 3, п. 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 № 422-О, Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

В связи с тем, что в установленные законом сроки ФИО1 не выполнил обязанность по уплате страховых взносов, налога на имущество физических лиц, Инспекцией исчислены пени в размере 41,59 рубль (за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование), в размере 177,35 рублей (за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование), в размере 3,63 рубля (за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений).

Представленный административным истцом расчет задолженности по страховым взносам и пени судом проверен и является правильным, ответчиком не опровергнут, свой расчет не предоставлен.

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

02.10.2020 мировым судьей судебного участка № судебного района «<данные изъяты> Хабаровского края» выдан судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам на имущество, страховым взносам, пени, (направленный в адрес мирового судьи, согласно штампа на почтовом конверте 04.09.20), который на основании поступивших от налогоплательщика возражений отменен определением мирового судьи 27.10.2020, в связи с МИФНС № 3 направлено в суд настоящее административное исковое заявление.

Административное исковое заявление поступило в суд района имени Лазо 09.04.2021, то есть с соблюдением сроков установленных абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая, что наличие задолженности ФИО1 по страховым взносам, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, пени нашло свое подтверждение в судебном заседании, срок обращения в суд Инспекцией не пропущен, требования административного истца суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абзаца 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: от 20001 рубля до 100000 рублей – 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20000 рублей.

Принимая во внимание, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю удовлетворены на сумму 36758 рублей 57 копеек, государственная пошлина составляет 1302 рубля 76 копеек.

Таким образом, с административного ответчика в доход муниципального района имени Лазо Хабаровского края подлежит взысканию госпошлина в размере 1302 рубля 76 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год в размере 6884 рублей, пени в размере 41 рубля 59 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год в размере 29354 рублей, пени в размере 177 рублей 35 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в размере 298 рублей, пени в размере 3 рублей 63 копеек, всего взыскать 36758 (тридцать шесть тысяч семьсот пятьдесят восемь) рублей 57 (пятьдесят семь) копеек.

Взыскать со ФИО1 в доход муниципального бюджета района имени Лазо Хабаровского края госпошлину в размере 1302 (одна тысяча триста два) рубля 76 (семьдесят шесть) копеек.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через суд района имени Лазо Хабаровского края в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.О. Коваленко