Решение № 2А-251/2019 2А-251/2019~М-237/2019 М-237/2019 от 17 сентября 2019 г. по делу № 2А-251/2019

дело №2а-251/2019


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 сентября 2019 г. село Малые Дербеты

Малодербетовский районный суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Дьяконовой Л.В.

при секретаре судебного заседания Урусовой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Калмыкия (далее - ИФНС № 2) обратилась в суд с уточненным административным иском, мотивируя следующим.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Калмыкия (далее – МРИ ФНС России № 2 по Республике Калмыкия) обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, мотивируя следующим. ФИО1 является плательщиком земельного, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц, ввиду принадлежности ему на праве собственности следующего имущества: 1) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, по направлению на северо-восток; 2) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; 3) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, примерно в 6,0 км по направлению на юго-восток от ориентира села; 4) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; 5) квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, улица им. Академика Королева, <адрес>; 6) квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>; 7) квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>; 8) иные строения, помещения и сооружения с условным номером №, расположенные по адресу: <адрес>, юго-восток по направлению в 39 км; 9) животноводческое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>; 10) кошара с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, животноводческая стоянка «Гувиль»; 11) жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, животноводческая стоянка «Гувиль», 13) транспортное средство марка № 2001 года выпуска, регистрационный номер №; 14) автомобиль марки №, 2010 года выпуска, регистрационный номер №; 15) автомобиль марки №, 1996 года выпуска, регистрационный номер №. Ответчику направлялось налоговое уведомление, в котором предлагалось добровольно уплатить налог в установленный законом срок. Однако налоги ответчиком не уплачены, в связи с чем ему направлено требование об уплате налога, которое до настоящего времени не исполнено. Впоследствии налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам, которое было удовлетворено, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен. Просит взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС № недоимку: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 г. в размере 94 руб., пени в сумме 0,33 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 г. в размере 172 руб., земельный налог с физических лиц за 2015 и 2017 годы в сумме 9434 руб., пени на сумму 65, 04 руб., транспортный налог с физических лиц: налог за 2017 г. в размере 18 537 руб., пени на сумму 16, 55 руб., всего на общую сумму 28318, 92 руб.

Представитель административного истца ИФНС №2, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия, исковые требования поддерживает в полном объеме, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении рассмотрения дела не подал.

Исследовав материалы дела, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Из ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ следует, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

Статьей 360 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектами налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Статья 356 Налогового кодекса РФ предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Республики Калмыкия № 79-V-3 от 18.11.2014 г. «О транспортном налоге» (до 1 января 2015 г. Законом Республики Калмыкия № 255 II-З от 25 декабря 2002 г. «О транспортном налоге») в соответствии с частью второй НК РФ установлен и введен транспортный налог на всей территории Республики Калмыкия.

Статьей 1 Закона № 79-V-3 (до 1 января 2015 г. статьей 3 Закона № 255-II-З) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определена налоговая база, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Статьей 400 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 4 октября 2014 года № 284-ФЗ) установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ.

Квартира, а также объект незавершенного строительства, расположенные в пределах муниципального образования, признаются объектами налогообложения на основании п.п. 2 и 5 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ.

В силу п.п. 1, 2 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.п. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, из вышеуказанных норм законов следует, что физические лица, имеющие в собственности квартиру, объект незавершенного строительства, а также земельный участок, которые расположены в пределах муниципального образования, являются плательщиками налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Согласно п. 3 ст. 396, п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ исчисление налога на имущество физических лиц и земельного налога производится налоговыми органами.

В соответствии с п. 2 ст. 409, п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 16 ноября 2011 года № 321-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федеральных законов от 16 ноября 2011 года № 321-ФЗ, от 23 июля 2013 года № 248-ФЗ) установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно перечисленным требованиям законодательства о налогах и сборах, налоговый орган после исчисления налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога направляет физическому лицу налоговое уведомление, на основании которого налогоплательщик обязан своевременно уплатить указанные налоги. В случае неисполнения налогоплательщиком этой обязанности либо её исполнения не в полном объеме, налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об уплате налога.

На основании п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налогов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 1) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, по направлению на северо-восток; 2) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; 3) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, примерно в 6,0 км по направлению на юго-восток от ориентира села; 4) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; 5) квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, улица им. Академика Королева, <адрес>; 6) квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>; 7) квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>; 8) иные строения, помещения и сооружения с условным номером №, расположенные по адресу: <адрес>, юго-восток по направлению в 39 км; 9) животноводческое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>; 10) кошара с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, животноводческая стоянка «Гувиль»; 11) жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, животноводческая стоянка «Гувиль», 13) транспортное средство марка № С, 2001 года выпуска, регистрационный номер №; 14) автомобиль марки №, 2010 года выпуска, регистрационный номер №; 15) автомобиль марки №, 1996 года выпуска, регистрационный номер №.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом требование об уплате налога.

Частью 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

ФИО1 направлено налоговое уведомление от 4 июля 2018 г. №12632873, в котором предлагалось добровольно уплатить земельный, транспортный налог и налог на имущество физических лиц в указанном размере.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налогоплательщику направлено требование № 12543 по состоянию на 18 декабря 2018 г. об уплате земельного налога, пени на земельный налог, транспортного налога и пени на транспортный налог, налога на имущество физических лиц и пени на налог на имущество физических лиц в срок до 10 января 2019 г.

Из материалов дела следует, что ФИО1 задолженность по вышеуказанным налогам в общей сумме 28318, 92 руб. не уплачены по настоящее время.

Представленные административным ответчиком квитанции об уплате налогов за 2018 год затрагивают обязательства по уплате имущественных налогов за 2018 г. и более ранние налоговые периоды.

Поскольку по состоянию на данную дату уплата недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 г. в размере 94 руб., пени в сумме 0,33 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 г. в размере 172 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2015 и 2017 годы в сумме 9434 руб., пени на сумму 65, 04 руб., по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2017 г. в размере 18 537 руб., пени на сумму 16, 55 руб., всего на общую сумму 28318, 92 руб., ответчиком до настоящего времени не производилось, с него подлежит указанная сумма взысканию в полном объеме.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия от 23 марта 2018 г. судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен.

При таких обстоятельствах исковые требования ИФНС № 2 о взыскании с ответчика недоимки по налогам подлежат удовлетворению.

В силу ст. 111, 114 КАС РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1049 руб. 56 коп..

Руководствуясь ст.ст. 175-179, 286-290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Калмыкия недоимку в размере 28318, 92 руб., из которых:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 г. в размере 94 руб., пени в сумме 0,33 коп.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 г. в размере 172 руб.;

земельный налог с физических лиц за 2015 и 2017 годы в сумме 9434 руб., пени на сумму 16, 55 руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2017 г.: налог в размере 18 537 руб., пени в размере 16, 55 руб..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1049 руб. 56 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня принятия решения через Малодербетовский районный суд Республики Калмыкия.

Председательствующий Л.В.Дьяконова