Решение № 2А-415/2023 от 10 сентября 2023 г. по делу № 2А-415/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 сентября 2023 г. г. Октябрьск Самарской области

Октябрьский городской суд Самарской области в составе председательствующего судьи Моисеевой Л.М.,

при секретаре судебного заседания Ганн А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области (далее - ИФНС) обратилась в Сызранский городской суд Самарской области с административным иском к ФИО1 (далее - налогоплательщик) о взыскании задолженности (недоимки) по земельному налогу, взимаемому с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 962 рубля, пени в размере 24,95 рубля, а также задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1052,13 рублей, пени в размере 41,77 рубль, а всего в общей сумме 2080,85 рублей.

В случае отказа в удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу и пени, рассмотреть вопрос о признании задолженности безнадежной к взысканию.

Административное дело поступило в Октябрьский городской суд Самарской области на основании определения Сызранского городского суда Самарской области от 02.05.2023 о передаче дела по подсудности (л.д.55).

В обоснование заявленных требований ИФНС указала, что в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество, в связи с наличием в собственности объектов налогообложения.

В связи с чем, налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок.

Однако в установленный законом срок ответчик не исполнил обязанность по уплате сумм налогов, в связи с чем налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Позднее в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога № от 05.02.2019, № от 25.06.2020, № от 23.06.2021, № от 22.12.2021.

В установленный срок ответчик указанные требования не исполнил.

ИФНС обратилась к мировому судье судебного участка №84 судебного района г. Сызрани Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. 28.10.2022 определением мирового судьи отменен судебный приказ№ от 01.08.2022 в связи с поступившими от должника возражениями.

Ссылаясь на положения п.п. 1 п. 1 ст. 23, п.4 ст.31, ст. 48, п.п.2, 4 ст. 52, п.п. 1,2,6 ст. 69, п. 4 ст. 85 НК РФ, ст.ст.126, 286-287 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ), просит взыскать с ФИО1 задолженность (недоимку) по налогам и пени.

В случае отказа в удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу и пени, рассмотреть вопрос о признании задолженности безнадежной к взысканию.

Впоследствии административный истец уточнил заявленные требования (л.д.51-52) и просил взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму 966,85 руб., в том числе:

1) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 451 руб., пеня в размере 41,77 руб., из которых:

- пени в размере 6,45 руб. за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 по требованию № от 05.02.2019, налог за 2017 год в размере 399 руб. оплачен 22.03.2023;

- пени за 2019 год в размере 14,80 руб. за период с 02.12.2020 по 22.06.2021 по требованию № от 23.06.2021, налог за 2019 год в размере 451 руб., частично оплачен 22.03.2023 налог в размере 32 руб. (налог за 2019 год в размере 483 руб.);

- пени в размере 17,83 руб., налог за 2018 год в размере 439 руб. оплачен 22.03.2023. за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 по требованию № от 25.06.2020:

- пени за 2020 гол в размере 2,69 руб. за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 по требованию № от 22.12.2021, налог за 2020 год в размере 532 руб. оплачен 27.04.2022;

2) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 449,13 руб., пеня в размере 24,95 руб., из которых:

- пени за 2017 год в размере 7,77 руб. за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 по требованию № от 05.02.2019, налог за 2017 год в размере 481 руб. оплачен 22.03.2023;

- налог за 2019 год в размере 449,13 руб., частично налог оплачен 22.03.2023 в размере 31,87 руб. (налог в размере 481 руб.), пени в размере 14,75 руб. за период с 02.12.2020 по 22.06.2021 по требованию № от 23.06.2021;

- пени за 2020 год в размере 2,43 руб. за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 по требованию № от 22.12.2021, налог за 2020 год в размере 481 руб. оплачен 27.04.2022 (л.д.51-52).

Представитель административного истца ИФНС в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился, отзыв на административный иск не представил, ходатайство об отложении дела не заявлял.

Поскольку явка сторон не признавалась обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело без их участия в порядке ч. 7 ст. 150 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, и, оценив все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ.

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 №506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

Налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ч. 1 ст. 394 НК РФ).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч.1, ч.4 ст.397 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Положениями п. 2 ст. 408 НК РФ определено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 52 НК РФ - налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Положениями ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, если иное не предусмотрено п.2.1. названной статьи, взыскание налога производится в порядке, предусмотренном НК РФ (п.2).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (п.6).

Положениями ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6).

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 №11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5 и 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Судом установлено, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию объектов недвижимого имущества, ФИО1 в период с 01.01.2017 по 31.12.2020 на праве собственности принадлежало следующее имущество:

земельный участок с №, расположенный по адресу: <адрес>б;

квартира с №, расположенная по адресу: <адрес>.

ИФНС за налоговые периоды 2017-2020 гг. административному ответчику были начислены налоги и направлены налоговые уведомления:

- № от 29.08.2018 об уплате в срок до 03.12.2018 земельного налога в размере 481 рубль за 2017 год, налога на имущество в размере 399 рублей за 2017 год (л.д.46);

- № от 25.07.2019 об уплате в срок до 02.12.2019 земельного налога в размере 481 рубль за 2018 год, налога на имущество в размере 439 рублей за 2018 год (л.д.6);

- № от 01.09.2020 об уплате в срок, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, земельного налога в размере 481 рубль за 2019 год, налога на имущество в размере 483 рублей за 2019 год (л.д.9);

- № от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 земельного налога в размере 481 рубль за 2020 год, налога на имущество в размере 532 рубля за 2020 год (л.д.13).

В нарушение ст.45 НК РФ ФИО1 обязанность по уплате начисленного налога своевременно не исполнил.

В связи с выявленной недоимкой по уплате налогов в соответствии с п.1 ст.75 НК РФ начислены пени и административному ответчику направлены требования об уплате налога и пени:

- № об уплате налоговой задолженности по состоянию на 05.02.2019 по земельному налогу в размере 481 рубль за 2017 год и пени в размере 7,77 рублей, по налогу на имущество в размере 399 рублей за 2017 год и пени в размере 6,45 рублей в срок до 02.04.2019 (л.д.4);

- № об уплате налоговой задолженности по состоянию на 05.06.2020 по налогу на имущество в размере 439 рублей за 2018 год и пени в размере 17,83 рублей в срок до 17.11.2020 (л.д.7);

- № об уплате налоговой задолженности по состоянию на 23.06.2021 по земельному налогу в размере 481 рубль за 2019 год и пени в размере 14,75 рублей, по налогу на имущество в размере 483 рубля за 2019 год и пени в размере 14,80 рублей в срок до 23.11.2021 (л.д.10-11);

- № об уплате налоговой задолженности по состоянию на 22.12.2021 по земельному налогу в размере 481 рубль за 2020 год и пени в размере 2,43 рубля, по налогу на имущество в размере 532 рубля за 2020 год и пени в размере 2,69 рубля в срок до 15.02.2022 (л.д.14-15).

Направление налогоплательщику налоговых уведомлений и требований подтверждено списками почтовых отправлений (л.д.23-30).

Расчет налога и пени, произведенный ИФНС, проверен судом и является арифметически верным.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюден предусмотренный законодательством о налогах и сборах порядок взыскания недоимки по налогам и сборам.

Определением мирового судьи судебного участка №84 судебного района г. Сызрани Самарской области от 28.10.2022 по заявлению ФИО1 отменен судебный приказ №, выданный 01.08.2022 о взыскании недоимки по налогу на имущество и земельному налогу (л.д.17).

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения ИФНС в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

В соответствии с абз.3 п.1 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ)заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 этой же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом:

- если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей;

- если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные положениями статьи 48 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

При решении вопроса о сроке обращения ИФНС в суд, суд исходит из следующего.

Из материалов дела следует, что административный истец просит взыскать задолженность по земельному налогу за период 2017 г. и 2019-2020, а также задолженность по налогу на имущество за период 2017-2020 гг. в общей сумме 2080,85 рублей, соответственно, в данном случае, срок обращения в суд подлежит исчислению в соответствии с правилами абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования № от 05.02.2019.

В судебном заседании установлено, что срок обращения ИФНС к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по предъявленным требованиям установлен не позднее 02.10.2022 (срок исчисляется с 02.04.2019 + 3 года + 6 месяцев).

ИФНС обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в июле 2022 г., то есть в пределах установленного законом срока.

Мировым судьей судебный приказ отменен 28.10.2022.

В суд с рассматриваемым административным исковым заявлением налоговый орган обратился 31.03.2023 (л.д.39), то есть с соблюдением срока, указанного п. 3 ст. 48 НК РФ и ст.286 КАС РФ.

Доказательств, опровергающих доводы административного истца о наличии налоговой задолженности административный ответчик суду, не предоставил.

При установленных обстоятельствах уточненные административным истцом требования подлежат удовлетворению в полном объеме, в связи с чем с ФИО1 в пользу ИФНС подлежит взысканию недоимка в общей сумме 966,85 рублей.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1. Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в местный бюджет.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 196, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (идентификатор - №):

- пени на задолженность по налогу на имущество в размере 6,45 рублей за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 по требованию № от 05.02.2019;

- пени на задолженность по налогу на имущество в размере 14,80 рублей за период с 02.12.2020 по 22.06.2021 по требованию № от 23.06.2021, налог на имущество за 2019 год в размере 451 рубль;

- пени на задолженность по налогу на имущество в размере 17,83 рублей. за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 по требованию № от 25.06.2020;

- пени на задолженность по налогу на имущество в размере 2,69 рубля, за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 по требованию № от 22.12.2021;

- пени на задолженность по земельному налогу в размере 7,77 рублей за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 по требованию № от 05.02.2019;

- земельный налог за 2019 год в размере 449,13 руб., пени в размере 14,75 рублей за период с 02.12.2020 по 22.06.2021 по требованию № от 23.06.2021;

- пени на задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 2,43 рубля за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 по требованию № от 22.12.2021,

а всего в общей сумме 966 (девятьсот шестьдесят шесть) рублей 85 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (идентификатор - №) государственную пошлину в доход местного бюджета городского округа Октябрьск Самарской области в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский городской суд Самарской области.

Председательствующий судья Л.М. Моисеева

Мотивированное решение суда изготовлено в полном объеме 25.09.2023.

Председательствующий судья Л.М. Моисеева