Решение № 2А-12991/2024 2А-3688/2025 2А-3688/2025(2А-12991/2024;)~М-9215/2024 А-3688/2025 М-9215/2024 от 15 декабря 2025 г. по делу № 2А-12991/2024

Дело №а-3688/2025

УИД 78RS0№-43


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 октября 2025 года Санкт-Петербург

Невский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Яковчук О.Н.,

при секретаре Мресовой С.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 АлексА.у о взыскании недоимки по уплате налогов, взносов, пени и по встречному исковому заявлению ФИО1 АлексА.а о признании задолженности безнадежной ко взысканию, обязании совершить определенные действия,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и просит взыскать с ответчика недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму 45842 руб., недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 44850 руб., пени в размере 13333,75 руб. (л.д. 5-12).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что в собственности ответчика зарегистрирован автомобиль, объекты недвижимости, ответчик зарегистрирован в качестве адвоката, однако обязанность по уплате налогов, страховых взносов в полном объеме в установленные законом сроки не исполнил, на сумму отрицательного сальдо ЕНС ответчика начислены пени.

ФИО1 обратился в суд со встречным исковым заявлением, в котором просит обязать ответчика учесть его право на льготу по уплате транспортного налога, исключить из ЕНС задолженность в размере 104025,75 руб., как безнадежную ко взысканию (л.д. 42-44).

В обоснование заявленных требований ФИО1 указал, что он является ветераном боевых действий и имеет право на льготу по уплате транспортного налога в соответствии с положениями Закона Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ №, истцом пропущен срок для взыскания задолженности за период с 2017 года по 2019 год.

Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении заявленных требований настаивал, в удовлетворении встречного искового заявления просил отказать

Административный ответчик в судебное заседание явился, против удовлетворения иска МИФНС № по Санкт-Петербургу возражал, на удовлетворении встречного искового заявления настаивал.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката, указанное ответчиком не оспаривается, в исковой период являлся владельцем автомобиля Шевроле Тахо ЕК13Т, государственный регистрационный номер № (л.д. 8).

Налоговая база в отношении транспортных средств согласно статье 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.п. 1, 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции на момент возникновения обязанности по уплате налога).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 2 ст. 52 и п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции на момент возникновения обязанности по уплате налога).

Срок для уплаты транспортного налога установлен ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В 2022 году административному ответчику был начислен транспортный налог в размере 44850,00 руб., о чем направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, уведомление направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ № (л.д. 18-19).

С учетом изложенного недоимка по уплате транспортного налога за 2022 год образовалась с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе – налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоговых льготах» от уплаты транспортного налога освобождаются следующие категории граждан, зарегистрированных по месту жительства в Санкт-Петербурге: ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий на территории СССР, на территории Российской Федерации и территориях других государств,за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан одной из указанных категорий, при условии, что данное транспортное средство имеет мощность двигателя до 150 лошадиных сил включительно или с года его выпуска прошло более 15 лет;

По смыслу п.1 ч. 1 ст. 11-13 указанного Закона обязательными условиями для применения налоговых льгот, предусмотренных настоящим Законом Санкт-Петербурга, являются: отсутствие неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды, а также пеней и штрафов по ним в суммарном объеме более 10 процентов от суммы заявленной налоговой льготы.

Факт выполнения условий, указанных в подпунктах 1 и 3 настоящего пункта, устанавливается на последний день каждого налогового периода, на который распространяется соответствующая налоговая льгота. В случае, если налогоплательщиком в течение календарного года, следующего за налоговым периодом, за который налогоплательщик заявил налоговую льготу, устранены обстоятельства, препятствующие применению налоговой льготы в соответствии с подпунктами 1 и 3 настоящего пункта, налогоплательщику предоставляется право на получение заявленной налоговой льготы.

Поскольку у ДД.ММ.ГГГГ ЕНС административного ответчика был отрицательным, в предоставлении льготы ему было отказано правомерно.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате взносов) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.1 ст. 432 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате взносов) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

П. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате взносов) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ч. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С учетом вышеизложенного и текста административного искового заявления, ФИО1 в 2023 году обязан был уплатить страховые взносы в размере 45842 руб., недоимка по уплате страховых взносов за 2023 год возникла у административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ, с учетом, что ДД.ММ.ГГГГ приходилось на выходной день.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, взносов, штрафов, административным истцом административному ответчику направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости погашения задолженности по налогам и уплате пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20), требование направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ 80102684077319 (л.д. 21).

Поскольку требование административным ответчиком исполнено не было, Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщик сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которым с административного ответчика была взыскана задолженность, указанная в требовании № (л.д. 22), решение направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ 80095087994331 (л.д. 23).

При этом, задолженность по страховым взносам за 2023 год, по транспортному налогу за 2022 год в данное требование включена не была, поскольку сформировалась лишь с ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ.

Редакция части 1 Налогового кодекса Российской Федерации, действующая с ДД.ММ.ГГГГ не предусматривает формирование уточненного требования об уплате налогов, при изменении задолженности.

Как следует из административного искового заявления и расчета пени, пени начислены за период до ДД.ММ.ГГГГ всего на общую сумму 13333,75 руб., на следующую задолженность: по страховым взносам на ОМС за период с 2018 года по 2022 год, по страховым взносам на ОПС за период с 2018 года по 2022 год, по транспортному налогу за 2020 год, 2021 год, по НДФЛ за 207 год, за 2020 год, а также на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ всего на общую сумму 22972,52 руб. (л.д. 24-29, 56-58).

Для взыскания недоимки с ответчика налоговым органом предпринимались следующие меры:

Судебным приказом №а-486/2021-148 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО1 взысканы недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год и пени, судебный приказ обращен к исполнению (л.д. 80).

На основании указанного судебного приказа Правобережным ОСП <адрес> ФССП по Санкт-Петербургу ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа, на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (л.д. 91).

Судебным приказом №а-663/2021-148 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО1 взысканы недоимка по НДФЛ за 2019 год и пени, судебный приказ обращен к исполнению (л.д. 81).

На основании указанного судебного приказа Правобережным ОСП <адрес> ФССП по Санкт-Петербургу ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа, на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (л.д. 91).

Судебным приказом №а-245/2022-148 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО1 взысканы недоимка по транспортному налогу за 2020 год, судебный приказ обращен к исполнению (л.д. 82).

На основании указанного судебного приказа Правобережным ОСП <адрес> ФССП по Санкт-Петербургу ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа, на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (л.д. 91).

Судебным приказом №а-510/2022-148 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО1 взысканы недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год и пени, судебный приказ обращен к исполнению (л.д. 83).

На основании указанного судебного приказа Правобережным ОСП <адрес> ФССП по Санкт-Петербургу ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с должника взыскано и переведено взыскателю 6416,79 руб. (л.д. 91-92, 96-97).

Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №а-6679/2024 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445,00 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00 руб., недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 5148,82 руб., недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 7976,25 руб., штраф за 2019 год в размере 2430,00 руб., пени в размере 33130,98 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В удовлетворении встречного административного искового заявления ФИО1 об обязании учесть право на льготу, зачете уплаченных сумм отказано. Апелляционным определением Санкт-Петербургского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ решение изменено (л.д. 63-78).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

С учетом, что недоимка по страховым взносам за 2023 год, транспортному налогу за 2022 год образовалась с ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и составляла более 10000 руб. в суд о взыскании данной недоимки в приказном порядке налоговый орган должен был обратиться в течение 2024 года, налоговый орган о взыскании недоимки обратился к мировому судье в апреле 2024 года в установленный законом срок, после отмены судебного приказа №а-421/2024-148 определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-17), в суд с административным исковым заявлением обратился ДД.ММ.ГГГГ с нарушением установленного шестимесячного срока.

В определениях от ДД.ММ.ГГГГ N 611-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 1695-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 20-О Конституционный суд Российской Федерации указал, что положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

Представителем административного истца заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока, в качестве оснований для восстановления срока представитель административного истца указал, что копия определения об отмене судебного приказа была получена истцом ДД.ММ.ГГГГ, при этом доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении длительного времени обратиться в суд с исковым заявлением в материалы дела не представлено, а получение копии определения об отмене судебного приказа более чем за пять с половиной месяцев до истечения шестимесячного срока для обращения в суд с иском подобным доказательством не является, при этом пропуск срока в рассматриваемом деле не может считаться незначительным и, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, его представителям известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Пропуск срока обращения в суд общей юрисдикции в порядке приказного и искового производства является самостоятельным основанием для отказа налоговому органу в удовлетворении заявленных требований.

Поскольку уважительных причин для восстановления пропущенного процессуального срока представителем административного истца не приведено, срок для обращения в суд истцом пропущен, исковые требования МИФНС № по Санкт-Петербургу удовлетворению не подлежат.

С учетом установленных обстоятельств о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с настоящим исковым заявлением, требования ФИО1 о признании безнадежной ко взысканию задолженности подлежат удовлетворению в части, задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму 45842 руб., по транспортному налогу за 2022 год на сумму 44850 руб., а также пени на общую сумму 13333,75 руб. надлежит признать безнадежной ко взысканию.

В части требований о признании безнадежной ко взысканию задолженности за период с 2017 года по 2019 год, суд исходит из следующего.

Данная задолженность взыскана с ФИО1 судебными актами, часть из которых обращена к исполнению, срок предъявления к исполнению остальных судебных актов не истёк, соответственно в настоящее время недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год (судебный приказ №а-486/2021-148 от ДД.ММ.ГГГГ) полностью оплачена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по НДФЛ за 2019 год (судебный приказ №а-663/2021-148 от ДД.ММ.ГГГГ) полностью оплачена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по транспортному налогу за 2020 год (судебный приказ №а-245/2022-148 от ДД.ММ.ГГГГ) полностью оплачена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год (судебный приказ №а-510/2022-148 от ДД.ММ.ГГГГ) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ оплачена ФИО1 на сумму 6416,79 руб.

Поскольку данная задолженность взыскана с ответчика, частично ответчиком оплачена, она не может быть признана безнадежной ко взысканию, поскольку налоговым органом предприняты меры для её взыскания в установленные законом сроки.

Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 АлексА.у о взыскании недоимки по уплате налогов, взносов, пени отказать.

Административное исковое заявление ФИО1 АлексА.а о признании задолженности безнадежной ко взысканию, обязании совершить определенные действия удовлетворить частично.

Признать безнадёжной ко взысканию задолженность ФИО1 АлексА.а по следующим налогам и взносам: по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму 45842 руб., по транспортному налогу за 2022 год на сумму 44850 руб., а также пени на общую сумму 13333,75 руб.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления ФИО1 АлексА.а отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.Н.Яковчук

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.