Решение № 2А-5731/2025 2А-5731/2025~М-3830/2025 М-3830/2025 от 1 июля 2025 г. по делу № 2А-5731/2025

Дело № 2а-5731/2025

УИД 35RS0010-01-2025-006878-29


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Вологда 02 июля 2025 года

Судья Вологодского городского суда Вологодской области Улитина О.А., рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

УФНС по Вологодской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2022 год в размере 418 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 983 руб., пени за период с 06.11.2023 года по 07.02.2024 года в размере 44 956,07 руб.

В судебное заседание, назначенное на 02.07.2025 год в 14 час. 10 мин., не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, и представители этих лиц. При этом явка всех указанных лиц не является обязательной и не признавалась таковой судом.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Суд, исследовав материалы дела, пришел к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании части 1 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

В соответствии с частью 1 статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу части 4 той же статьи для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом для уплаты земельного налога признаётся календарный год (часть 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (часть 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом в силу пункта 2 указанной выше статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта, хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абзацу первому пункта 5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права (абзац второй пункта 5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в 2022г. являлся собственником недвижимого имущества, признаваемого объектами налогообложения:

- земельного участок (1/2 доля в праве) с кадастровым номером №, площадью 164 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>;

- двухквартирный жилой дом (1/2 доля в праве) с кадастровым номером №, площадью 168,7 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>.

Согласно налогового уведомления от 28.07.2023 года № со сроком уплаты до 01.12.2023 ФИО1 начислены за 2022 год: земельный налог в размере 418 руб. (предъявлен к взысканию), налог на имущество физических лиц в размере 983 руб. (предъявлен к взысканию).

В силу абзаца 13 части 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

Частью 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Частью 1 статьи Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Частью 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (часть 6 статьи Налогового кодекса РФ).

Согласно письменному расчету административного истца, пени взыскиваются за период с 06.11.2023 года по 07.02.2024 года. Сумма отрицательного сальдо по налогу по состоянию на 06.11.2023 составляла 941 159,17 руб. (при этом пени на недоимку в сумме 13 803,72 рублей в рамках настоящего дела к взысканию не предъявляются, соответственно пенеобразующая недоимка составляла 927 355,45 рублей): страховые взносы на ОПС (1%) за 2022 год в размере 117 727,22 руб. + страховые взносы на ОПС (1%) за 2023 год в размере 50 000,00 руб. + страховые взносы за 2023 год в совокупном размере 21 010,92 руб. + страховые взносы на сотрудников за полугодие 2022 в размере года 6900,00 руб. + страховые взносы на сотрудников за 9 месяцев 2022 года в размере 6900,00 руб. + страховые взносы на сотрудников за 3 месяца 2023 года остаток в размере 1180,00 руб. + страховые взносы на сотрудников за полугодие 2023 года в размере 2700,00 руб. + остаток по УСН за 2022 год в размере 418 452,83 руб. + остаток по УСН за 2023 год (3 авансовых платежа) в размере 316 288,20 руб.

Расчет сумм пени вошедших в заявление на приказ от 11.12.2023(такие же пени предъявлены в настоящем деле):

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки

Сумма отрицательного сальдо по налогу

Ставка ЦБ

Сумма пени

06.11.2023

01.12.2023

26

927355,45

15

12055,62

01.12.2023 начислены налоги за 2022 год: налог на имущество в размере 983,00 рублей и земельный налог размере 418,00 рублей

02.12.2023

10.12.2023

9

928756,45

15

4179,40

Итого:

16235,02

Расчет сумм пени вошедших в заявление на приказ от 10.01.2024

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки

Сумма отрицательного сальдо по налогу

Ставка ЦБ

Сумма пени

11.12.2023

17.12.2023

7

928756,45

15

3250,65

18.12.2023

09.01.2024

23

928756,45

16

11392,75

Итого:

14643,40

Расчет сумм пени вошедших в заявление на приказ от 08.02.2024

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки

Сумма отрицательного сальдо по налогу

Ставка ЦБ

Сумма пени

10.01.2024

11.01.2024

2

928756,45

16

990,67

11.01.2024 поступил ЕНП на сумму 52396,02 рублей

12.01.2024

19.01.2024

8

876360,43

16

3739,14

19.01.2024 поступил ЕНП на сумму 0,33 рублей

19.01.2024

07.02.2024

20

876360,10

16

9347,84

Итого:

14077,65

Общая сумма предъявленных пени составляет 44 956,07 руб. Расчет пени проверен судом, пени предъявлены правомерно.

В соответствии с ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в Вологодский городской суд 29.04.2025 года.

При этом, истец первоначально обращался с заявлениями о выдаче судебного приказа по требованиям к ФИО1:

- 20.03.2024 на участке мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 11 было зарегистрировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании земельного налога за 2022год в размере 418 руб., налога на имущество физических лиц в размере 983 руб. за 2022 год, пени в размере 16 235, 02 руб. 27.03.2024 года мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Указанный приказ по заявлению ФИО1 отменен 02.11.2024 года. Срок обращения в суд в настоящим иском не пропущен;

- 10.01.2024 на участке мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 11 было зарегистрировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании пени в размере 14 463,40 руб. 14.04.2024 года мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Указанный приказ по заявлению ФИО1 отменен 02.11.2024 года. Срок обращения в суд в настоящим иском не пропущен;

- 14.05.2024 на участке мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 11 было зарегистрировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании пени в размере 14 077,65 руб. 21.05.2024 года мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Указанный приказ по заявлению ФИО1 отменен 11.11.2024 года. Срок обращения в суд в настоящим иском не пропущен.

При таких обстоятельствах дела, исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293-297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серия №, выдан <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области земельный налог за 2022 год в размере 418 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 983 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 956,07 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серия №, выдан <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А. Улитина