Решение № 2А-961/2025 2А-961/2025~М-931/2025 М-931/2025 от 11 декабря 2025 г. по делу № 2А-961/2025

Административное дело № 2а-961/2025

УИД62RS0010-01-2025-001291-13


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Касимов 3 декабря 2025 г.

Касимовский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Шитовой Т.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарем Талаевой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-961/2025 по административному иску УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа и пеней,

установил:

УФНС России по Рязанской области (далее по тексту административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в сумме 58 053 рубля 27 копеек, в том числе, транспортный налог за 2021 г. в размере 21 122 рубля 00 копеек, земельный налог за 2021 г. в размере 640 рублей 00 копеек, суммы пеней в размере 36 291 рубль 27 копеек, начисленных за период со 2 декабря 2017 г. по 12 августа 2023 г. в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2015-2021 годы, за период с 4 декабря 2018 г. по 12 августа 2023 г. в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2017-2021 годы, за период с 28 января 2019 г. по 12 августа 2023 г. в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОМС и ОПС, за период с 28 января 2019 г. по 19 декабря 2022 г. в связи с несвоевременной уплатой НДФЛ.

Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 12 августа 2023 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 58 053 рубля 27 копеек, в том числе налог- 21 762 рубля 00 копеек, пени- 36 291 рубль 27 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог за 2021 г. в размере 21 122 рубля 00 копеек, земельный налог за 2021 г. в размере 640 рублей 00 копеек, суммы пеней в размере 36 291 рубль 27 копеек. В базе данных налогового органа имеются сведения о принадлежащих ФИО1 в 2021 г. транспортных средствах: МТЗ-82 государственный регистрационный знак № мощностью 81 л.с., УРАЛ375Д государственный регистрационный знак № мощностью 180 л.с., УРАЛ375 государственный регистрационный знак № мощностью 180 л.с., УАЗ39094 государственный регистрационный знак № мощностью 84 л.с., МТЗ-82 государственный регистрационный знак № мощностью 81 л.с., УАЗ 33741 государственный регистрационный знак № мощностью 74 л.с. Налоговым органом ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2021 г. в общей сумме 21 122 рубля 00 копеек. Также за административным ответчиком по состоянию на 2021 г. на праве собственности был зарегистрирован земельный участок с К № площадью 2 500 кв.м. кадастровой стоимостью 213 350 рублей, расположенный по адресу: <адрес>. Земельный налог за 2021 г. подлежал уплате в размере 640 рублей 00 копеек. В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате обязательных платежей ФИО1 были начислены пени за период со 2 декабря 2017 г. по 12 августа 2023 г. в сумме 38 820 рублей 79 копеек, в том числе: 15 378 рублей 97 копеек- пени, начисленные за период со 2 декабря 2017 г. по 31 декабря 2022 г. в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2015-2021 г., 436 рублей 32 копейки- пени, начисленные за период с 4 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2017-2021 г., 30 рублей 44 копейки- пени, начисленные за период с 28 января 2019 г. по 19 декабря 2022 г. в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОМС, 17 рублей 31 копейка- пени, начисленные за период с 28 января 2019 г. по 19 декабря 2022 г. в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОМС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, 131 рубль 42 копейки- пени, начисленные за период с 28 января 2019 г. по 19 декабря 2022 г. в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС, 384 рубля 81 копейка- пени, начисленные за период с 28 января 2019 г. по 19 декабря 2022 г. в связи с несвоевременной уплатой НДФЛ-налоговый агент, 14 521 рубль 53 копейки- пени, начисленные за период с 28 января 2019 г. по 31 декабря 2022 г. в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС, 622 рубля 71 копейка- пени, начисленные за период с 12 января 2018 г. по 1 февраля 2019 г. в связи с несвоевременной уплатой НДФЛ-ИП, 3 058 рублей 58 копеек- пени, начисленные за период со 2 февраля 2018 г. по 31 декабря 2022 г. в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОМС, 7 728 рублей 58 копеек- пени, начисленные на совокупную обязанность за период с 1 января 2023 г. по 12 августа 2023 г., 3 489 рублей 88 копеек-непогашенный остаток пеней, обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания. Налогоплательщик в период с 30 ноября 2016 г. по 16 ноября 2020 г. являлся индивидуальным предпринимателем, и соответственно, являлся плательщиком страховых взносов и налога на доходы физических лиц. При исчислении транспортного и земельного налогов в 2015-2021 годах ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления: за 2015 г. № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 г. № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 г. № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 г. № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 г. №. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ До настоящего времени налогоплательщик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога в полном объеме, тем самым не выполнил в установленный срок возложенные на него действующим законодательством обязанности. УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района Касимовского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Касимовского районного суда Рязанской области было отказано в выдаче судебного приказа в связи с пропуском срока на обращение.

Одновременно с подачей административного иска налоговым органом заявлено о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, заявлением просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещался судом надлежащим образом по месту регистрации, конверты с судебными повестками возвращены в связи с истечением сроков хранения.

Суд на основании положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте проведения судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемы к; в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Из материалов дела усматривается, что по состоянию на 12 августа 2023 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 58 053 рубля 27 копеек, в том числе:

- транспортный налог за 2021 г. в размере 21 122 рубля 00 копеек, земельный налог за 2021 г. в размере 640 рублей 00 копеек, сумма пеней- 36 921 рубль 27 копеек.

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно материалам дела, при исчислении транспортного и земельного налогов за 2021 г. было сформировано налоговое уведомление № от 1 сентября 2022 г. с указанием сумма налога, подлежащего уплате в срок до 1 декабря 2022 г. в размере 21 122 рубля 00 копеек- транспортный налог, 640 рублей- земельный налог. Налоговое уведомление было направлено административному ответчику по почте по адресу регистрации, что подтверждается списком заказных писем от 13 сентября 2022 г.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых плато, сей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

31 мая 2023 г. в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 г. с указанием сумм задолженности по транспортному налогу в размере 107 090 рублей 00 копеек, по земельному налогу- 2 982 рубля 33 копейки, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование- 23 096 рублей 88 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование- 3 217 рублей 48 копеек и пеней в размере 39 492 рубля 12 копеек.

До настоящего времени задолженность не погашена.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 ноября 2025 г.) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 ноября 2025 г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 ноября 2025 г.) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что 8 февраля 2024 г. мировым судьей судебного участка № судебного района Касимовского районного суда Рязанской области УФНС России по Рязанской области было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем- ФИО1 в связи с пропуском срока обращения в суд.

Административный иск о взыскании с ФИО1 единого налогового платежа и пеней был направлен в Касимовский районный суд Рязанской области 8 октября 2025 г., то есть спустя более чем год после вынесения мировым судьей определения об отказе в выдаче судебного приказа.

Согласно правовой позиции, выраженной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В силу ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Уважительности причин пропуска срока для обращения в суд налоговым органом не представлено.

В связи с пропуском административным истцом срока на обращение в суд по заявленным в настоящем административном иске требованиям и в виду отсутствия уважительности причин пропуска установленного законом процессуального срока для взыскания недоимки по налогам в судебном порядке, оснований для удовлетворения настоящего административного иска не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ч.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства, суд

решил:

Управлению Федеральной налоговой службы России по Рязанской области в административном иске к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа и пеней отказать.

Решение в течение месяца с момента составления мотивированного решения может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда с подачей жалобы через Касимовский районный суд Рязанской области.

Судья Т.Н. Шитова

Мотивированное решение составлено 12 декабря 2025 г.

Судья Т.Н. Шитова