Решение № 2А-2235/2026 2А-2235/2026~М-479/2026 М-479/2026 от 20 апреля 2026 г. по делу № 2А-2235/2026

Дело № 2а-2235/2026


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

7 апреля 2026 года город Кызыл

Кызылский городской суд Республики Тыва в составе председательствующего судьи Уйнукай С.Д., при секретаре судебного заседания Ногай А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица (пени),

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, указав, что мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Тыва на основании заявления Управления ФНС России по <адрес> выдан судебный приказ №а-3547/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с налогоплательщика ФИО1 недоимок по налогам, и пени, который отменен ДД.ММ.ГГГГ В отношении налогоплательщика ФИО1 Управление ФНС по <адрес> обратилось с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени: земельный налог в размере 19917 рублей за 2022 год; налог на доходы физических лиц в размере 911654 рублей за 2022 года; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 9132,50 рублей за 2021 года; пени в размере 69976,20 рублей. По данному административному делу №а-858/2025 Кызылским городским судом Республики Тыва решением от ДД.ММ.ГГГГ требования налогового органа удовлетворены в полном объеме. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного суда Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ решение оставлено без изменения. С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК на территорию РФ» введен институт ЕНС. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 1454373,48 руб., в том числе пени 199128,98 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 199 128,98 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 178 094,80 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 21034,18 руб. Требование налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 812 180,91 руб. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в котором сообщалось о наличии задолженности в срок налогоплательщиком не исполнено. В отношении налогоплательщика ФИО1 с момента образования отрицательного сальдо до подачи данного административного искового заявления требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено, в связи с чем оно актуально на сегодняшний день. Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 21 034,18 руб., в том числе пени в размере 21 034,18 руб.

Представитель административного истца – УФНС по <адрес> не явился, извещен.

Административный ответчик ФИО1 не явилась, извещалась по известным суду адресам, однако почтовые конверты с извещениями вернулись обратно по причине «истек срок хранения».

Изучив представленные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 этой статьи предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.2 ст.11.2 Налогового кодекса налогоплательщики - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом перечень таких документов и условия их направления индивидуальному предпринимателю определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, к налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как видно из материалов дела и установлено судом, административному ответчику выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 962 259,66 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Срок выполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. Данное уведомление налогоплательщиком получено ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 996923,32 руб. Данное решение направлено ФИО1 почтой ДД.ММ.ГГГГ, получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 80094791728973).

Налоговым органом предоставлен подробный расчет пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 132 руб.50 коп., в том числе пени 0 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Общее сальдо в сумме 1 454 373,48 руб., в том числе пени 199 128,98 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 178 094,80 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 199 128,98 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 178 094,80 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 21 034,18 руб.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-3547/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам в размере 21 034 руб. 18 коп. (пени) - отменен.

ДД.ММ.ГГГГ Кызылским городским судом Республики Тыва административное исковое Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени, удовлетворено. Взыскано с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 879 309,54 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 19 917 рублей, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 9 132,50 рублей за 2021 год; пени в размере 69 929,59 рублей, в общей сумме 978 288,63 рублей.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного суда Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ решение оставлено без изменения.

В настоящем административном исковом заявлении налоговый орган просит взыскать недоимку по пеням, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, образовавшуюся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 21 034,18 руб., сумма пени не изменилась, поскольку недоимка по налогам не уплачена.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового вычета (далее - ЕНС).

В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупности обязанности. При формировании положительного сальдо единого счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).

Из представленных УФНС по <адрес> расчетов следует, что указанная сумма недоимки по пени в размере 12917,78 руб. образовалась после подачи предыдущего заявления о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, штрафа и пени на общую сумму 978 288,63 руб., которая была взыскана решением Кызылского городского суда Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-858/2025.

Таким образом, налоговый орган ранее обращался в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, после подачи предыдущего заявления в суд у ФИО1 образовалась новая задолженность по пени, размер которой превышает 10 000 руб., в связи с чем в последующем при подаче заявления о взыскании пени, начисленной после первоначального обращения в суд, налоговый орган должен был руководствоваться пунктом 3 статьи 48 НК РФ, то есть должен был обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в котором было осуществлено предыдущее обращение в суд.

Учитывая, что задолженность по обязательным платежам возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 21 034,18 руб), при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10000 руб., срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежал исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, в соответствии с которым налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что УФНС по <адрес> первоначально обратилось ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, штрафу и пени на общую сумму 978 288,63 руб. по требованию №, решение по нему вынесено Кызылским городским судом Республики Тыва ДД.ММ.ГГГГ.

Так, УФНС по <адрес> обратилось мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по пени в размере 21 034,18 руб., ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный статьёй 48 НК РФ срок.

Налоговым органом реализовано право на взыскание недоимки по налогам посредством подачи заявлений о вынесении судебных приказов, административного искового заявления, поэтому у налогового органа имелись основания для взыскания пени, предусмотренную ст. 75 НК РФ; оснований для уменьшения размера пени, освобождения от ее уплаты не имеется.

Расчёт пени, имеющийся в материалах дела, произведён административным истцом правильно.

При таких обстоятельствах, задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 227 НК РФ, взысканного вышеуказанным решением Кызылского городского суда Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ, выставленные за вычетом сумм недоимок по которому приняты меры принудительного взыскания, которые в установленные сроки не погашались и до настоящего времени административным ответчиком не погашена и доказательств обратного не представлено, суд считает заявленное административным истцом требование о взыскании пени подлежащими удовлетворению, в связи с чем взыскивает с административного ответчика задолженность по пени в размере 21 034,18 руб.

Поскольку административный истец при подаче иска в силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то согласно ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета 4000 рублей в доход муниципального образования «<адрес> Республики Тыва».

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности за счет имущества физического лица (пени) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Республики Тыва, зарегистрированной по адресу: <адрес>А, задолженность по уплате недоимки по пени в общей сумме 21 034 руб. 18 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «<адрес> Республики Тыва» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья С.Д. Уйнукай

Копия верна: