Решение № 2А-492/2018 2А-492/2018~М461/2018 М461/2018 от 14 октября 2018 г. по делу № 2А-492/2018

Дело №2а-492/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 октября 2018 года город Удомля

Удомельский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Сизовой Н.Ю.,

при секретаре Козловой Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в общей сумме 1645 рублей 12 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик состоит на учёте в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Управление федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области предоставило в налоговый орган информацию, согласно которой ФИО1 является собственником объектов недвижимости:

Квартиры <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Здания по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Гаражей, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Уплата налога должна производиться не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Истец начислил ответчику налог на имущество физических лиц, который в установленные сроки уплачен не был.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации межрайонной ИФНС № 3 по Тверской области начислены пени в общей сумме 89 рублей 00 копеек.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного пользования) или праве пожизненного наследуемого владения.

Управление федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области предоставило в налоговый орган информацию, согласно которой ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и соответственно является плательщиком земельного налога, однако обязанность по уплате данного налога ответчиком своевременно не исполнена, в связи с чем, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации истцом начислены пени в общей сумме 5423 рубля 74 копейки.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

На основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, установлено, что за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства:

<данные изъяты>, государственный регистрационный знак № регион;

<данные изъяты>, государственный регистрационный знак № регион;

<данные изъяты>, государственный регистрационный знак № регион;

<данные изъяты>, государственный регистрационный знак № регион;

<данные изъяты>, государственный регистрационный знак № регион;

<данные изъяты>, государственный регистрационный знак № регион;

<данные изъяты>, государственный регистрационный знак № регион;

<данные изъяты>, государственный регистрационный знак № регион;

<данные изъяты>, государственный регистрационный знак № регион;

<данные изъяты>, государственный регистрационный знак № регион.

<данные изъяты>, государственный регистрационный знак № регион;

Транспортный налог был оплачен ответчиком несвоевременно, в связи с чем, на сновании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в общем размере 2258 рублей 73 копейки.

Требования об уплате пеней выставлены 13 февраля 2013 года №№ 1056, 1057, 1059; 27 июня 2013 года № 24167; 15 ноября 2013 года № 5878 и 21 октября 2015 года № 18418. До настоящего времени в полном объеме требования не исполнены.

09 сентября 2016 года Межрайонная ИФНС № 3 России по Тверской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пеней.

26 сентября 2016 года мировым судьей судебного участка № 1 Удомельского района Тверской области был вынесен соответствующий судебный приказ о взыскании с ФИО1 пеней в общей сумме 1645 рублей 12 копеек.

31 мая 2018 года мировым судьёй вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями должника.

С учетом требований пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец обращается в суд в порядке искового производства.

В судебном заседании представитель истца не присутствовал, ранее в суд поступило ходатайство о рассмотрении административного иска в отсутствие представителя по имеющимся в деле доказательствам.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании присутствовал, просил суд отказать в удовлетворении требований, так как требования об уплате в 2013 году он не получал, о наличии пеней не знал, также он полагает, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании пеней.

Выслушав доводы административного ответчика, исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 2 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию в том числе, налогов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом,

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога, а также при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктами 1 и 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу, а при уплате налога с нарушением срока уплату налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик являлся собственником объектов недвижимости:

Квартиры <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Здания по адресу: <адрес>, кадастровый № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Гаражей, расположенных по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельного участка, расположенного по адресу: земельного участка по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

А также транспортных средств - <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № регион; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № регион; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № регион; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № регион; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № регион; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № регион; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № регион; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № регион; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № регион; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № регион; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № регион.

Соответственно согласно статьям 357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога.

В связи с изложенным Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области ФИО1 были начислены соответствующие налоги, которым им своевременно оплачены не были.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Так как обязанность по уплате налогов ФИО1 в установленные сроки исполнена не была административным истцом налогоплательщику начислены пени в размере 89 рублей (на налог на имущество физических лиц), 5453 рубля 74 копейки (на земельный налог) и 2258 рублей 73 копейки (на транспортный налог).

На момент обращения в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа размер пеней был уменьшен до 34 рублей 32 копеек (по налогу на имущество физических лиц), 384 рублей 81 копейки (по земельному налогу) и 424 рублям 64 копейкам (по транспортному налогу).

Как установлено в ходе рассмотрения дела административным истцом ФИО1 в 2013 году были выставлены требования об уплате недоимки по налогам и пеней (№ 5878 от 15 ноября 2013 года, и 13 февраля 2013 года №№ 1056, 1057, 1059), которые согласно, указанным в них сведениям были адресованы налогоплательщику ФИО1, проживающему по адресу: <...>. Однако согласно информации, полученной из ОВО МО МВД России «Удомельский», административный ответчик по указанному адресу зарегистрирован лишь с 09 сентября 2014 года.

Кроме того, административным истцом суду представлены сведения о направлении только одного налогового требования от 13 февраля 2013 года № 1057.

Таким образом, Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области не соблюдены установленные Налоговым кодексом Российской Федерации нормы, регламентирующие порядок реализации принудительного взыскания недоимки и пени.

Кроме того, в Постановлении Конституционного Суда РФ от 15 июля 1999 года № 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая, что обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, то пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо. Дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В требовании № 24167 от 27 июня 2013 года указаны пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2011 год, в требовании № 18418 от 21 октября 2015 года пени, начисленные на недоимку по транспортному и земельному налогам за 2014 год.

Вместе с этим согласно представленным административным истцом сведениям взыскание указанных недоимок в судебном порядке не осуществлялось.

Кроме того, установленные законом сроки обращения в суд с требованиями о взыскании пеней истцом пропущены.

Таким образом, суд делает вывод об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований о взыскании пеней.

руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш ИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам по налоговым требованиям от 13 февраля 2013 года №№ 1057,1059, 1056, от 27 июня 2013 года № 24167, от 15 ноября 2013 года № 5878 и от 21 октября 2015 года № 18418 - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Удомельский городской суд Тверской области.

Председательствующий Н.Ю. Сизова

Мотивированное решение изготовлено 31 октября 2018 года.

Председательствующий Н.Ю. Сизова