Решение № 2А-337/2024 2А-337/2024~М-315/2024 М-315/2024 от 9 июля 2024 г. по делу № 2А-337/2024

Дело № 2а-337/2024 год

73RS0006-01-2024-000585-15


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2024 года г. Барыш Ульяновской области

Барышский городской суд Ульяновской области

в составе председательствующего судьи Зотовой Л.И.,

при секретаре Сехно Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (обособленное подразделение) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, и штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (обособленное подразделение) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 225 498,25 руб. в том числе: НДФЛ – 154 809 руб., пени за период с 16.07.2022 года по 04.03.2024 года в сумме – 30 714 руб. 25 коп. и штраф – 39 975 руб. Мотивируя заявленные требования, истец указал, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В настоящее время имеет вышеуказанную задолженность по налогам, пеням и штрафам. Ранее в отношении ответчика принимались меры ко взысканию. Налоговым органом ответчику было направлено требование об уплате налога № 4289 от 06.02.2024 года, срок добровольной уплаты истёк. До настоящего времени указанная задолженность по налогу, пени, штрафу не погашена.

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (обособленное подразделение), надлежащим образом извещенное о дне слушания дела, явку представителя в судебное заседание не обеспечило.

Административный ответчик Леденёв А.О. в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом. В суд предоставил отзыв, в котором выразил соё несогласие с иском.

Изучив и оценив в порядке статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, представленные по делу доказательства, суд находит иск подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

Как установлено в суде и не оспаривается ответчиком, он состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (обособленное подразделение) (ранее в Межрайонной ИФНС № 4 по Ульяновской области, которая согласно приказа Федеральной налоговой службы от 15.12.2021 года № ЕД-7-4/1083 была реорганизована путём присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области с 28.03.2022 года). Имел в собственности движимое имущество.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого гражданина платить, законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации Леденёв А.О. обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьёй 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Данная обязанность, в свою очередь, закреплена статьёй 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счёта с 01.01.2023 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, Единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Как указывает истец, на дату заявленного иска, по данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 233 094 руб. 21 коп. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как установлено в суде и следует из материалов дела, у ФИО1 имеется не оплаченная в установленный срок задолженность по налогам, пеням и штрафам. Доказательств обратного ответчиком в суд не представлено.

Обратившись в суд с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам, УФНС по Ульяновской области указало на наличие у него задолженности по уплате налогов и сборов, образовавшейся за налоговый период 2021 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Налогового кодекса Российской Федерации (п.3).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нём, доли (её части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае её ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

В силу подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающему особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трёх лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно пункту 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении полученных налогоплательщиком доходов от продажи, либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, камеральная налоговая проверка проводится на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В суде установлено, что налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка по факту получения административным ответчиком дохода от продажи транспортных средств и вынесено решение № 13-11626 от 24.11.2023 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

29.08.2023 года ФИО1 была предоставлена в УФНС России по Ульяновской области на бумажном носителе, уточнённая налоговая декларация №1 по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год, где был заявлен доход от продажи транспортных средств Т*А.С. в сумме 520 000,00 руб. и ООО «АВТОПОЛЕ Н» в сумме 960 000,00 руб. и фактические расходы на приобретение транспортных средств в сумме 1 480 000,00 руб., налог к уплате 0,00 руб.

Согласно сведениям, имеющимся в информационном ресурсе базы данных УФНС России по Ульяновской области Леденёв А.О. в 2021 году получил доход от продажи автомобилей: ПЕЖО 307 (peг. номер №) срок владения 18.09.2021-12.10.2021 года, в размере 520 000,00 руб.; VOLKSWAGEN TOUAREG (peг. номер №) срок владения 23.07.2021- 09.10.2021 года, в размере 960 000,00 руб. Таким образом, общая сумма дохода, полученная ФИО1 в 2021 году от продажи автомобилей составляет 1 480 000,00 руб. С учётом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 250 000,00 руб., налогооблагаемая база составляет 1 230 000,00 руб. (1 480 000,00- 250 000,00=1 230 000,00), и сумма налога к уплате составляет 159 900,00 руб. (1 230 000*13%=159 900,00).

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учётом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учёта по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок 15.07.2022 года сумма налога на доходы физических лиц в размере 159 900,00 руб. ФИО1 не уплачена.

Тем самым, ФИО1 нарушены пункт 3 статьи 210, подпункт 2 пункта 1, пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, ответственность за данное правонарушение предусмотрена пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Из материалов дела видно, что с учётом смягчающих обстоятельств размер штрафных санкций предусмотренных пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации был уменьшен в 4 раза. Сумма штрафа рассчитана в размере 15 990,00 руб. (159 900,00 руб. х 20%/2).

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьёй 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Срок представления декларации за 2021 год - 04.05.2022 год. Ответчик налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в установленный законодательством срок не представил.

В соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда последний день приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта влечёт взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, с учётом смягчающих обстоятельств размер штрафных санкций был уменьшен в 2 раза. Следовательно, сумма штрафа составила 23985,00 рублей (159 900,00 руб. х 6 мес. х 5%/2).

Согласно ЕНС у ФИО1 имеется неоплаченная в установленный срок задолженность по налогам и штрафам.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Таким образом, в связи с несвоевременной уплатой налогов возникла задолженность по пени сумме 30714,25 руб. за период с 16.07.2022 года по 04.03.2024 года, которая подлежит взысканию с ответчика.

На основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неуплатой налогов, пени, штрафа ФИО1 было выставлено требование от 06.02.2024 года № 4289 об уплате, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, однако до настоящего времени задолженность не погашена в установленном порядке, срок добровольной уплаты истёк.

Согласно пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определениями мирового судьи судебного участка № 3 Барышского район Барышского судебного района Ульяновской области от 20.05.2024 года был отменён судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Барышского района Барышского судебного района Ульяновской области № 2а-603/2024 от 05.04.2024 года. Следовательно, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Доводы административного ответчика об отсутствии налоговой задолженности, со ссылкой на то, что потраченные собственные денежные средства на покупку вышеуказанных транспортных средств являются расходом и при продаже транспортных средств налогоплательщик вернул свои денежные средства, и они не являются доходом, суд считает несостоятельными.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, транспортного средства, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, доходы от его продажи не подлежат налогообложению, и в том случае, когда оно использовалось в предпринимательской деятельности.

Как установлено в суде, Леденёв А.О. осуществлял предпринимательскую деятельность с 03.10.2018 года по 25.01.2019 года, следовательно, в предпринимательской деятельности транспортные средства не использовались, и находились в собственности в течении всего лишь трёх месяцев 2021 года.

Учитывая изложенное, в случае продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

В соответствии с частью 1 статьи 111 и частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 455 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 180, 273 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (обособленное подразделение) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (обособленное подразделение) задолженность в общей сумме 225 498,25 руб. в том числе: НДФЛ – 154 809 руб., пени за период с 16.07.2022 года по 04.03.2024 года в сумме – 30 714 руб. 25 коп. и штраф – 39 975 руб.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 5 455 руб.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Ульяновский областной суд через Барышский городской суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Л.И. Зотова

Мотивированное решение изготовлено 23.07.2024 года.