Решение № 2А-417/2024 2А-417/2024~М-210/2024 М-210/2024 от 16 мая 2024 г. по делу № 2А-417/2024

Дело № 2а-417/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Урюпинск 17 мая 2024 года

Урюпинский городской суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Ковалева Е.В.,

при секретаре судебного заседания Матеровой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 7 по Волгоградской области обратилась в Урюпинский городской суд Волгоградской области с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени в размере 114053 руб. 55 коп., в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 250 руб., за 2022 год в сумме 335 руб.; транспортный налог за 2021 год в сумме 35175 руб., за 2022 год в сумме 35175 руб.; пени, исчисленные на сумму отрицательного сальдо на дату направления заявления о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 43118 руб. 55 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 7 по Волгоградской области в качестве физического лица.

По данным МИ ФНС № 7 в собственности ФИО1 в 2021, 2022 годах имелись следующие объекты налогообложения: <данные изъяты>

В соответствии с требованием закона Инспекцией были начислены транспортный налог и налог на имущество имеющееся в собственности ФИО1 В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления с подробным расчетом налога. В связи с тем, что ФИО1 в установленные сроки не произвел уплату налогов, в его адрес было направлено требование об их оплате, которое оставлено налогоплательщиком также без удовлетворения.

Для взыскания задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени истец обратился в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание административный истец не явился, просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился. Судебная повестка возвращена с отметкой «истек срок хранения».

На основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд рассматривает административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные документы, суд пришел к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению ввиду следующего.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ налоговый орган как орган, наделенный в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указано Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 2.1 указанной статьи налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Одним из видов налога, согласно ст. 356 НК РФ, является транспортный налог, налогоплательщиками которого признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357 НК РФ).

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения в числе прочих транспортных средств признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно части 3 указанной статьи налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. При этом направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 399 – 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, являются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе, квартира, жилой дом.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации введена статья 11.3, предусматривающая понятие единого налогового счета, в соответствии с частью 2 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно части 3 указанной статьи сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно части 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Как установлено при рассмотрении дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства – <данные изъяты>

Также в собственности ФИО1 имеется недвижимое имущество – <данные изъяты>Соответственно, в силу приведенных выше правовых норм ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, которые должны быть им уплачены в порядке и сроки, установленные законом.

Как следует из материалов дела, в адрес налогоплательщика ФИО1 МИ ФНС № 7 России по Волгоградской области было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № расчетом налога за 2021 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.36-37).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика ФИО1 МИ ФНС № 7 России по Волгоградской области было направлено налоговое уведомление №, в котором ФИО1 предлагалось в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 34 500 рублей и налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 335 рублей (л.д. 34-35).

№ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22-23).

Кроме того, из представленных материалов следует, что в соответствии со ст.47 НК РФ в отношении ФИО1 Инспекцией вынесено постановление от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности в размере 27990 руб., по которому возбуждено исполнительное производство от 17.05.2018г. №-ИП.

Так же ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление № о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика на сумму 4539 руб., по которому возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП,

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 Инспекцией вынесено постановление № о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика на сумму задолженности в размере 30338 руб. 75 коп., по которому возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

В соответствии со ст.48 НК РФ в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 56 Урюпинского района Волгоградской области вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-56-636/2019 на сумму задолженности 35317 руб., по которому возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП. В связи с прекращением исполнительного производства и отсутствие погашения задолженности, судебный приказ направлен повторно и исполнительное производство возбуждено повторно ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании суммы задолженности 34868 руб. 75 коп., по которому возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в размере 35323 руб., возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № вынесено судебный приказ о взыскании задолженности в размере 3296 руб. 29 коп., по которому возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ. №-ИП.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ на сумму задолженности 35327 руб., возбуждено исполнительное производство №-ИП.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №а-56а435/20252 на сумму задолженности в размере 35329 руб. 62 коп., по которому возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием добровольной уплаты налогов, в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнил, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Урюпинского судебного района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в общей сумме 114053 руб. 55 коп. Мировым судьей судебного участка № Урюпинского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления, поскольку из представленных доказательств не усматривается бесспорность заявленных требований.

В связи с тем, что задолженность по вышеуказанным исполнительным документам в общей сумме 260014 руб. 37 коп. не погашена, а также отсутствует уплата транспортного налога, налога на имущество за 2021 год и за 2022 год, на сумму отрицательного сальдо начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которые подлежат взысканию с ФИО1 в сумме 43118 руб. 55 коп.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ранее действующей редакцией ст. 75 НК РФ (до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определялась в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно части 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог ФИО1 уплачен не был, на сумму его задолженности по налогам в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Расчет пеней произведен налоговым органом на сумму недоимки по налогам (202247 руб. 62 коп.), которая числилась за ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Согласно представленному расчету, пеня за указанный период составляет 43118 руб. 55 коп.( л.д. 48-50).

Административным истцом приведен подробный расчет пени, с указанием периодов просрочки, с учетом всех поступивших от ФИО1 платежей, в соответствии с действующей в каждом периоде ставкой Банка России.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налоговой задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно подп. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как было указано выше, срок исполнения требования № был установлен ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ. В Урюпинский городской суд административный истец обратился в суд административным иском налоговый орган обратился с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Сроки, установленные ст. 48 НК РФ, налоговым органом не пропущены.

Таким образом, судом при рассмотрении дела установлено, что ФИО1 имеет задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в общей сумме 114053 руб. 55 коп.

МИ ФНС России № 7 по Волгоградской области приняты меры о взыскании налога во внесудебном порядке, соблюдены сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и обращения в суд с административным иском.

При изложенных обстоятельствах заявленные административным истцом требования о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании ст.ст. 111, 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета Российской Федерации, от уплаты которой истец освобожден действующим законодательством, размер которой определен ст. 333.19 НК РФ и составляет 3481 руб. 07 коп.

Руководствуясь ст.ст. 173-175 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Волгоградской области задолженность по налогам и пени в размере 114 053 рубля 55 копеек, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2021 года в сумме 250 рублей, за 2022 года- 335 рублей;

- транспортный налог за 2021 год, в сумме 35 175 рублей, за 2022 год – 35175 рублей;

- пени, исчисленные на сумму отрицательного сальдо на дату направления заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43118 рублей 55 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 3481 рубль 07 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Урюпинский городской суд Волгоградской области.

Судья Е.В. Ковалева