Решение № 2А-226/2025 2А-226/2025~М-144/2025 М-144/2025 от 7 сентября 2025 г. по делу № 2А-226/2025

Дело № 2а-226/2025

УИД 76RS0018-01-2025-000190-20


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«25» августа 2025 г. Большесельский районный суд Ярославской области в составе: председательствующего судьи Киселевой Е.В.,

при секретаре Окольниковой Ю.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда с. Большое Село Ярославской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018 и 2019 годы, земельного налога за 2016, 2017, 2018, 2019 годы и пени за период с 04.12.2018 по 29.06.2021,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018 и 2019 годы в сумме 112 руб., земельного налога за 2016, 2017, 2018, 2019 годы в сумме 1292 руб. и пени за период с 04.12.2018 по 29.06.2021в общей сумме 35 руб. 01 коп.

Также административный истец просил восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления.

В обоснование требований административный истец указывал, что в соответствии с положениями ст.ст. 400, 388, 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку на праве собственности ей принадлежат земельные участки: для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровые номера №, №, №, расположенные в <адрес>, земельный участок для сельскохозяйственного производства, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, а также жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>.

На основании ст. ст. 363, 397, 409 налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Налогоплательщику была исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2015 год 21 руб.; за 2016 год - 21 руб.; за 2017 год - 21 руб., 2018 год- 23 руб., 2029 год -26 руб. Данные суммы не уплачены, в связи с чем, административным истцом были начислены пени.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.390, п.1 ст. 391 НК РФ).

На основании п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки земельного налога установлены ст.2 Решения муниципалитета г. Ярославля от 07.11.2005 № 146 «О земельном налоге». Налогоплательщику была исчислена сумма налога за 2015 год 164 руб.; за 2016 год - 282 руб.; за 2017 год - 282 руб., за 2018 год- 282 руб., за 2019 год- 282 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ налоговым органом налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от 14.08.2018 №, от 25.07.2019 №, от 03.08.2020 №.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом были начислены пени за период с 04.12.2018 по 29.06.2021: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений 2 руб. 80 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений 32 руб. 21 коп.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ были выставлены требования об уплате налога от 04.02.2019 №, от 29.06.2020 №, от 30.06.2021 №.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд обшей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения - срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как указано административным истцом, Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась с заявлением № 13510 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам от 30.01.2023 в судебный участок № 1 Большесельского судебного района Ярославской области. 25.12.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

По состоянию на текущую дату за налогоплательщиком числится задолженность по налоговым платежам.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Причины пропуска срока на обращение в суд за взысканием задолженности обусловлены большим количеством налогоплательщиков, не исполняющих свои обязанности по уплате налогов, и невозможностью налоговыми органами проконтролировать неисполнение всеми налогоплательщиками своей обязанности с целью своевременного обращения в суд с заявлением о вынесении судебных приказов.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не присутствовал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовала, о времени и месте рассмотрения дела извещена судом надлежаще.

Согласно ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Рассмотрев административные исковые требования, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как следует из положений ст. 400, ч.1 ст.401 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно выпискам из ЕГРН от 08.07.2025 сведений о собственнике

земельных участков: для ведения личного подсобного хозяйства кадастровые номера №, №, №, расположенных в <адрес>, земельного участка для сельскохозяйственного производства, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, а также жилого дома, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, не имеется.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, ФИО1 с 21.09.2021 является собственником земельного участка кадастровый №, с 12.02.2020 имеет в собственности земельный участок, кадастровый №, с 17.05.2025 является собственником земельного участка, кадастровый №.

Согласно п.п. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно налоговым уведомлениям от 14.08.2028 №, от 25.07.2019 №, от 03.08.2020 №, расчётам налогов сумма земельного налога за 2015- 2017 годы, подлежащего уплате ФИО1 в соответствии со ставками, установленными НК РФ, составляет 728 руб.; сумма налога на имущество физических лиц за 2015-2017 годы, подлежащего уплате ФИО1 в соответствии со ставками, установленными НК РФ, составляет 63 руб.; сумма земельного налога за 2018 год, подлежащего уплате ФИО1 в соответствии со ставками, установленными НК РФ, составляет 282 руб.; сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год, подлежащего уплате ФИО1 в соответствии со ставками, установленными НК РФ, составляет 23 руб.;

сумма земельного налога за 2019 год, подлежащего уплате ФИО1 в соответствии со ставками, установленными НК РФ, составляет 282 руб.; сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год, подлежащего уплате ФИО1 в соответствии со ставками, установленными НК РФ, составляет 26 руб.

Как следует из положений п.1, п.4 ст.75 НК РФ, налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка России.

Согласно расчетам, представленным истцом, в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц административному ответчику начислены пени за период с 04.12.2018 по 29.06.2021 в сумме 3 руб. 23 коп., в связи с неуплатой земельного налога в указанный период начислены пени в сумме 32 руб. 60 коп.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из положений ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Согласно ч.ч. 3, 4, 5 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что согласно направленному налоговым органом ФИО1 требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 04.02.2019 срок его исполнения для уплаты задолженности в сумме 791 руб. и пени в сумме 12 руб. 61 коп. был установлен налогоплательщику до 05.03.2019, согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 29.06.2020 административному истцу был установлен срок уплаты налоговых платежей в сумме 305 руб., пени в сумме 12 руб. 56 коп. – до 30.11.2020.

Согласно требованию № от 30.06.2021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 30.06.2021 срок его исполнения для уплаты задолженности в сумме 308 руб., пени в сумме 9 руб. 84 коп. был установлен ФИО1 до 24.11.2021.

Из материалов дела следует, что заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области 01.03.2023 направила в судебный участок № 1 Большесельского судебного района Ярославской области, 01.03.2023 мировым судьей судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области было вынесено определение об отказе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, при этом мировым судьей было установлено, что в самом раннем требовании № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок его исполнения был установлен до 05.03.2019, при этом сумма налогов, страховых вносов, пеней, штрафов на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа не превысила 10000 руб., соответственно, установленный законом трехлетний срок со дня исполнения указанного требования истекал 05.03.2022, шестимесячный срок для подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа со дня истечения указанного трехлетнего срока истек 05.09.2022, заявление о вынесении судебного приказа было представлено мировому судье 01.03.2023, то есть по истечении срока, предусмотренного ч.2 ст. 48 НК РФ. Копия указанного определения от 01.03.2023 была получена административным истцом 28.03.2023. В административном исковом заявлении налоговым органом неверно указаны даты обращения административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа и вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии указанного заявления.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области направила в Пошехонский районный суд Ярославской области административное исковое заявление к ответчику почтовым отправлением 11.06.2025. Пошехонским районным судом Ярославской области 16.06.2025 данное исковое заявление было направлено в Большесельский районный суд Ярославской области и поступило в суд 24.06.2025.

Согласно п.48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Судом из материалов дела установлено, что срок на обращение в суд с данными требованиями налоговым органом был пропущен на момент обращения 01.03.2023 к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Таким образом, судом установлено, что на дату обращения административного истца в суд с административным исковым заявлением Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области уже было утрачено право на принудительное взыскание указанных налоговых платежей в связи с пропуском установленного шестимесячного срока.

Суд, рассмотрев ходатайство административного истца о восстановлении указанного пропущенного срока, приходит к выводу о том, что оснований для его удовлетворения не имеется.

Административным истцом не представлено доказательств уважительности пропуска указанного срока.

Доводы административного истца о значительном количестве налогоплательщиков, высокой загруженности специалистов налогового органа, препятствующей своевременному направлению в суд заявлений о взыскании налоговых платежей, суд считает несостоятельными, указанные причины пропуска срока не являются уважительными.

Предъявление административного искового заявления в установленные законом сроки зависело от волеизъявления административного истца, при этом реальная возможность для соблюдения процессуального срока у налогового органа имелась, причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию административным истцом права на судебную защиту в срок, установленный законом, не установлено.

В связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановления указанного пропущенного срока в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178 – 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области отказать в удовлетворении административных исковых требований, предъявленных к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018 и 2019 годы, земельного налога за 2016, 2017, 2018, 2019 годы и пени за период с 04.12.2018 по 29.06.2021.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Большесельский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено «8» сентября 2025г.

Судья