Решение № 2А-1082/2018 2А-1082/2018 ~ М-668/2018 М-668/2018 от 24 июня 2018 г. по делу № 2А-1082/2018

Дело № 2а-1082/2018 г.


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 июня 2018 года г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи Левченко Н.В.

при секретаре Кузьминой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 8 по городу Калининграду к ФИО1 о взыскании налога, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 8 по городу Калининграду обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимкм по транспортному налогу за 2015 год в размере 18501 рублей, пени в размере 407,02 рублей, налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 69 рублей, пени в размере 1,52 рублей, мотивируя свои требования тем, что согласно данным. Полученным от органов осуществляющих госрегистрацию транспортных средств в налоговом периоде за 2015 год за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>, гос. рег. знак №, начислено за 3 месяца <данные изъяты> рублей (110 л.с. х15.00 руб./л.с.(налоговая ставка)/12х3 по сроку уплаты до 01.12.2016 налог не уплачен; <данные изъяты>, начислено за 3 мес. <данные изъяты> руб. (136 л.с. х 15.00 руб./л.с. (налоговая ставка)/12хЗ) по сроку уплаты до 01.12.016 налог не уплачен; <данные изъяты>, рег.№ №, начислено за 3 мес. <данные изъяты> руб. (231.20 л.с. х 66.00 руб./л.с. (налоговая ставка)/12хЗ) по сроку уплаты до 01.12.016 налог не уплачен; <данные изъяты>, рег.№ №, начислено за 8 мес. <данные изъяты> руб. (75 л.с. х 21.00 руб./л.с. (налоговая ставка)/12х8) по сроку уплаты до 01.12.016 налог не уплачен; <данные изъяты>, рег.№ №, начислено за 10 мес. <данные изъяты> руб. (231.14 л.с. х 66.00 руб./л.с. (налоговая ставка)/12x10) по сроку уплаты до 01.12.016 налог не уплачен.

Кроме того, на основании сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации в 2015 году у ФИО1, имеются имущественные объекты: 1/4 доля квартиры по адресу: <адрес>, КН №, инвентаризационная стоимость <данные изъяты> руб., за 7 мес. был начислен налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. х 0.10 % (налоговая ставка)/4/12х7) по сроку уплаты до 01.12.2016 - налог не уплачен; квартира по адресу: <адрес>, КН №, инвентаризационная стоимость <данные изъяты> руб., за 3 мес. был начислен налог на имущество физических лиц в размере <адрес> руб. (<данные изъяты> руб. х 0.10 % (налоговая ставка)/12хЗ) по сроку уплаты до 01.12.2016 - налог не уплачен. Налоговый орган уведомлял ответчика о подлежащей уплате сумме налога налоговое уведомление № 109471991, а затем выставил требование от 06.02.2017 № 1443 об уплате транспортного налог, налога на имущество физических лиц и пени. Просит взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 18501 руб., пени в размере 407.02 руб., и налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 69 руб., пени в размере 1.52 руб., а всего на общую сумму 18978.54 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по городу Калининграду по доверенности ФИО2 в судебном заседании поддержала административные исковые требования, просила удовлетворить в полном объеме, пояснила, что в 2015 году налогоплательщик являлся собственником транспортных средств и недвижимости, на сегодняшний день задолженность не погашена. Сведений об обращениях ответчика за зачетом денежных средств у нее не имеется, по данным лицевого счета задолженность не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще. Ранее в судебном им образом в порядке ст. 99 КАС РФ. Ранее в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, пояснил, что в налоговой инспекции на счетах по закрытому им ИП взыскано <данные изъяты> рублей, излишне уплаченная сумма <данные изъяты> рублей осталась на счетах ИФНС. Хочет, чтобы налоговый орган вернул деньги либо сделал перерасчет, для чего намерен обратиться с соответствующим заявлением.

Выслушав представителя истца, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, в силу которой квартиры являются объектами налогообложения.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 в налоговом периоде 2015 года являлся собственником следующих жилых помещений:

- с 20.05.2015 года ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>;

- с 13.10.2015 года квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Указанные сведения подтверждаются выписками из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним от 08.05.2018 года (л.д. 60-66).

В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Решением городского Совета депутатов Калининграда от 25.11.2015 N 362 "Об установлении на территории городского округа «Город Калининград» налога на имущество физических лиц" с 1 января 2016 года налоговая ставка установлена в отношении жилых домов, квартир, комнат - 0,1 процента (подпункт 3.1. пункта 3).

Инвентаризационная стоимость объектов недвижимости, собственником которых является ответчик, использованная истцом как налоговая база, составляет:

<адрес> за 2015 год –<данные изъяты> рублей;

<адрес> за 2015 год – <данные изъяты> рублей.

Таким образом, исчисление налога за 2015 год исходя из ставки 0,1 % является верным.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными в налоговом уведомлении № 109471991 от 05.08.2016 в адрес ФИО1 (л.д. 6).

По ст. 357 НК РФ и ст. 2, 3 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно сведениям из МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области, за ФИО1 в 2015 года были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- в период с 18.04.2008 года по 18.03.2015 года, - <данные изъяты>,

- в период с 10.12.2008 по 18.03.2015 года - <данные изъяты>,

- в период с 28.01.2014 года по 24.03.2015 года - <данные изъяты>,

- в период с 27.05.2015 года по 12.01.2016 года - <данные изъяты>,

- в период с 04.03.2015 по 18.03.2015 года <данные изъяты>.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2015 год, и требования Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду к нему заявлены обоснованно.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 3 ст. 9 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами в сроки, установленные налоговым законодательством. Уплата налога налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, производится не позднее 1 августа календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Требование об уплате налога должно быть направлено в установленный срок, а исковые требования о взыскании транспортного налога, пени могли быть заявлены после истечения срока исполнения требования в пределах 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Из налогового уведомления № 109471991 от 05.08.2016 года (л.д. 6-7) следует, что ФИО1 обязан был уплатить налоги в срок до 01.12.2016 года:

- налог на имущество физических лиц за 2015 год (за квартиры по ул. <адрес>) в сумме <данные изъяты> рублей (л.д. 9);

- транспортный налог за автомобили <данные изъяты> в размере <данные изъяты> рублей.

Данное налоговое уведомление № 109471991 от 05.08.2016 года было направлено ФИО1 по адресу: <адрес>, что подтверждается списком № 73125 заказных внутренних почтовых отправлений, на котором имеется отметка о принятии корреспонденции для отправки Почтой России 19.08.2016 года, где ФИО1 значится под № 32 (л.д. 8).

В установленный срок ответчиком не были исполнены его обязательства по оплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем ему было выставлено требование № 1443 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 06.02.2017 года, из которого следует, что задолженность ФИО1 по уплате транспортного налога с физических лиц и налога на имущество физических лиц составляет <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей (л.д. 9).

Срок исполнения указанного требования № 1443 был установлен – до 03 апреля 2017 года (л.д.9).

Указанное требование было направлено ФИО1 по адресу: <адрес>, что подтверждается списком № 78803 внутренних почтовых отправлений, на котором имеется отметка о принятии корреспонденции для отправки Почтой России 10.02.2017 года, где ФИО1 значится под № 34 (л.д.8).

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд органом контроля за уплатой обязательных платежей в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об их уплате.

12.09.2017 года мировому судье 4-го судебного участка Московского района поступило заявление Межрайонной ИФНС России №8 по г. Калининграду № 7160 на выдачу судебного приказа о взыскании транспортного налога с физических лиц в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей, и налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рубля, а всего <данные изъяты> рублей.

12 сентября 2017 года мировым судьей 4-го судебного участка Московского района г. Калининграда был выдан судебный приказ по делу № 2-2899/2017 года о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в сумме 18501 рублей и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 407,07 рубля и налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 69 рублей, пени в размере 1,52 рубля, а всего 18978,54 рублей (л.д. 73-74).

Следовательно, учитывая, что срок исполнения налогового требования истек 03.04.2017 года, заявление о вынесении судебного приказа было подано налоговой инспекцией мировому судье своевременно.

Определением мирового судьи 4-го судебного участка Московского района г. Калининграда от 16.10.2017 года судебный приказ по делу № 2-2899/2017 года от 12.09.2017 года был отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений (л.д. 77).

В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. При этом к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке; копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

Таким образом, предъявление административного иска в суд возможно только в случае, если истец обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа, и вынесенным мировым судьей судебный приказ был в последующем отменен.

Административное исковое заявление, датированное 21 декабря 2017 г., поступило в суд 28 марта 2018 г., то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, изначально заявление о выдаче судебного приказа было предъявлено мировому судье в срок, а иск в суд предъявлен после отмены судебного приказа с соблюдением действующего шестимесячного срока.

Принимая во внимание, что ответчиком не был уплачен в установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2015 год, с ответчика подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2015 год за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> и за квартиру, расположенную по адресу: г. <адрес> в размере 69 рублей, и транспортный налог с физических лиц за 2015 год за автомобили <данные изъяты> в размере 18501 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.п. 3,4 указанной нормы пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из суммы недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> рублей и по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени за период с 2 декабря 2016 года по 05 февраля 2017 года в размере <данные изъяты> рублей и <данные изъяты> рублей.

Таким образом, поскольку ответчиком не был уплачен в установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2015 год, с ФИО1 подлежат взысканию пени за период с 2 декабря 2016 года по 05 февраля 2017 года в размере 1,52 рублей и транспортный налог с физических лиц за период с 2 декабря 2016 года по 05 февраля 2017 года в размере 407,02 рублей

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из п. 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 36 от 27.09.2016 года, при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно абзц. 8, 9 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

В соответствии с положением п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей подлежит уплате государственная пошлина в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 759 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 8 по городу Калининграду удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <...>, налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 69 рублей, пени в размере 1,52 рублей, транспортный налог за 2015 год в размере 18501 рубль, пени в размере 407,02 рублей, а всего 18978,54 рублей.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <...>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 759 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 29 июня 2018 года.

Судья: подпись .

Согласовано:

Судья Н.В. Левченко .

.