Решение № 2А-1506/2021 2А-1506/2021~М-1342/2021 М-1342/2021 от 6 июня 2021 г. по делу № 2А-1506/2021

Дело № 2а–1506/2021

УИД 59RS0011-01-2021-002093-87


Р Е Ш Е Н И ЕИменем Российской Федерации

г. Березники 7 июня 2021 года

Березниковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Петровой Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

у с т а н о в и л:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ..... обратилась в суд с требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени. В обоснование требований указано на то, что ФИО1 в период с "дата" по "дата" являлась индивидуальным предпринимателем (не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), в связи с чем, является плательщиком страховых взносов. Размер страховых взносов, подлежащих уплате плательщиком за период с "дата" (начало деятельности), составил: 6 865,05 руб. – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 1 609,97 руб. – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов в фиксированном размере за расчетный период "дата" должны быть уплачены плательщиком не позднее "дата" . ФИО1 "дата" произведена уплата страховых взносов в следующем размере: 4 892,34 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 1 147,34 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование. Таким образом, сумма задолженности составила: 1 972,71 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 462,63 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование. В нарушение п. 2 ст. 432 НК РФ ФИО1 страховые взносы за "дата" в установленный законодательством срок "дата" уплачены частично. На основании ст. 75 НК РФ ФИО1 исчислена пеня за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с "дата" по "дата" в сумме 29,07 руб., за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с "дата" по "дата" в сумме 6,82 руб.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, сумма налога, подлежащего уплате за "дата" , составила 2 040 руб. В нарушение ст. 363 НК РФ ФИО1 транспортный налог за "дата" в срок до "дата" не уплатила. Транспортный налог за "дата" в размере 2 040 руб. взыскан с ФИО1 по судебному приказу мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района ..... от "дата" №. Таким образом, на основании ст. 75 НК РФ ФИО1 начислена пеня за неуплату транспортного налога за период с "дата" по "дата" по требованию № от "дата" в сумме 513,98 руб.; за период с "дата" по "дата" по требованию № от "дата" в сумме 1,53 руб.; за период с "дата" по "дата" по требованию № от "дата" в сумме 0,51 руб., всего 516,02 руб.

Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, сумма налога, подлежащего уплате за "дата" , составила 65 руб. В нарушение ст. 409 НК РФ ФИО1 налог на имущество физических лиц за "дата" в срок до "дата" не уплатила. Налог на имущество физических лиц за "дата" в размере 65 руб. взыскан с ФИО1 по судебному приказу мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района ..... от "дата" №. Таким образом, на основании ст. 75 НК РФ ФИО1 начислена пеня за неуплату налога на имущество физических лиц за период с "дата" по "дата" по требованию № от "дата" в сумме 16,37 руб.; за период с "дата" по "дата" по требованию № от "дата" в сумме 0,05 руб.; за период с "дата" по "дата" по требованию № от "дата" в сумме 0,02 руб., всего 16,44 руб. В соответствии со ст. 70 НК РФ ФИО1 направлялись требования № от "дата" со сроком уплаты до "дата" , № от "дата" со сроком уплаты до "дата" , № от "дата" со сроком уплаты до "дата" , № от "дата" со сроком уплаты до "дата" . Требования административным ответчиком оставлены без исполнения. В связи с тем, что административным ответчиком требования не были исполнены, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника задолженности по страховым взносам и пени. Определением мирового судьи от "дата" судебный приказ от ..... № отменен, в связи с поступлением от административного ответчика возражений. На дату составления административного иска задолженность по уплате страховых взносов и пени не погашена. Просят взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период "дата" в сумме 1 972,71 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 29,07 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период "дата" в сумме 462,63 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 6,82 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период "дата" в размере 516,02 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество за налоговый период "дата" в сумме 16,44 руб., всего 3 003,69 руб. Также просят взыскать с ФИО1 издержки, связанные с рассмотрением административного дела, в размере 78 руб.

Административным истцом в административном исковом заявлении подано ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административным ответчиком ФИО1 возражений о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства не представлено, в заявлении об отмене судебного приказа ФИО1 указала свое несогласие с судебным приказом, поскольку не согласна с суммой задолженности, насчитанными пенями, документов в обоснование своей позиции не представила, доводы свои не привела.

Изучив материалы дела, обозрев судебный приказ №, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 3 ч.1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Согласно ч. 1 ст. 292 КАС РФ суд может рассмотреть административное дело без проведения устного разбирательства в порядке упрощенного (письменного) производства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии со ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона № 262-ФЗ от 18.03.2020) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Установлено, что ФИО1 в период с "дата" по "дата" являлась индивидуальным предпринимателем (не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), в связи с чем, является плательщиком страховых взносов.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 за период с "дата" (начало деятельности) составил: 6 865,05 руб. (29 354 руб. (за год) / 12 мес. * 2 мес. + 29 354 руб. (за год) / 12 мес. / 31 дн. * 25 дн.) – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; 1 609,97 руб. (6 884 руб. (за год) /12 мес. * 2 мес. + 6 884 руб. (за год) / 12 мес./ 31 дн. * 25 дн.) – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

"дата" ФИО1 произведена уплата страховых взносов в следующем размере: 4 892,34 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 1 147,34 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Таким образом, сумма задолженности по страховым взносам за расчетный период "дата" составила: 972,71 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 462,63 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В нарушение п. 2 ст. 432 НК РФ ФИО1 страховые взносы за "дата" в установленный законодательством срок "дата" уплачены частично.

Кроме того, установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, а именно ст. 363, ст. 409 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 23.11.2015 № 320-ФЗ), согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В нарушение п. 1 ст. 363 НК РФ ФИО1 транспортный налог за "дата" в установленные законодательством срок до "дата" не уплатила.

В нарушение п. 1 ст. 409 НК РФ ФИО1 налог на имущество физических лиц за "дата" в установленный законодательством срок до "дата" не уплатила.

Транспортный налог за "дата" и налог на имущество физических лиц за "дата" взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района ..... от "дата" №.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату налогов в размере действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от общей неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора:

- за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с "дата" по "дата" в сумме 29,07 руб.;

- на неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с "дата" по "дата" в сумме 6,82 руб.

- за неуплату транспортного налога за период с "дата" по "дата" в сумме 513,98 руб.; за период с "дата" по "дата" в сумме 1,53 руб.; за период с "дата" по "дата" в сумме 0,51 руб., всего 516,02 руб.;

- за неуплату налога на имущество за период с "дата" по "дата" в сумме 16,37 руб.; за период с "дата" по "дата" в сумме 0,05 руб.; за период с "дата" по "дата" в сумме 0,02 руб., всего 16,44 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в соответствии со ст. 70 НК РФ направлялись требования № от "дата" со сроком уплаты до "дата" , № от "дата" со сроком уплаты до "дата" , № от "дата" со сроком уплаты до "дата" , № от "дата" со сроком уплаты до "дата" , в которых административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность. До настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.

"дата" Межрайонная ИФНС России № по ..... обращалась к мировому судье судебного участка № Березниковского судебного района ..... с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района ..... от "дата" судебный приказ № от "дата" отменен.

С данным административным исковым заявлением, административный истец обратился с соблюдением установленного законом срока.

Размер недоимок по налогу, установленных на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен, судом проверен, является верным.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пени подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пени, подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административным истцом понесены расходы на почтовые услуги в сумме 78 руб. (л.д. 40-41), которые подлежат взысканию с административного ответчика.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ....., в пользу Межрайонной ИФНС России № по .....:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (расчетный период "дата" ) в сумме 1 972,71 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (расчетный период "дата" ) в сумме 462,63 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (расчетный период "дата" ) в сумме 29,07 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (расчетный период "дата" ) в сумме 6,82 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период "дата" в сумме 516,02 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за налоговый период "дата" в сумме 16,44 руб.

Всего 3 003,69 рублей

на кор/счет №, единый счет № в отделение ....., БИК ....., получатель – УФК по ..... (Межрайонная ИФНС России № по .....), ИНН ...../КПП ....., ОКТМО ....., КБК по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование №, КБК пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование №, КБК по страховым взносам на обязательное медицинское страхование №, КБК пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование №, КБК пени по транспортному налогу №, КБК пени по налогу на имущество №.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по ..... судебные расходы в сумме 78 рублей

на кор/счет №, единый счет № в отделение ....., БИК ....., получатель – УФК по ..... (Межрайонная ИФНС России № по .....), ИНН ...../КПП ....., ОКТМО ....., КБК судебные издержки №.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Березниковский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья (подпись) Е.А. Петрова

Копия верна. Судья