Решение № 2-2653/2020 2-2653/2020~М-2542/2020 М-2542/2020 от 17 ноября 2020 г. по делу № 2-2653/2020

УИД: 66RS0044-01-2020-004965-07

Дело № 2-2653/2020


Решение

именем Российской Федерации

18 ноября 2020 года Первоуральский городской суд Свердловской области

в составе: председательствующего Карапетян Е.В.

при секретаре Курбановой В.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Свердловской области к ФИО1 о возмещении ущерба, причиненного преступлением,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №19 (далее по тексту Межрайонная ИФНС) №19 по Свердловской области обратилась в суд с требованием к ФИО1 о возмещении ущерба, причиненного преступлением в размере 15122 537 руб. 35 коп.

В ходе рассмотрения дела по существу истцом требования уточнены, в соответствии с уточнениями, представитель истца ФИО2, действующая на основании доверенности от 09.01.20200, срок действия которой до 31.12.2020, суду пояснила, что ООО «Камышловский завод «Урализолятор» (ИНН №) зарегистрировано в качестве юридического лица по адресу: <адрес><адрес>.

Организация поставлена на налоговый учет 28.11.1991 как ОАО «Камышловский завод «Урализолятор», затем 01.04.2015 произошла смена формы собственности, и общество перерегистрировалось в ООО «Камышловский завод «Урализолятор».

Руководителем общества на основании решения единственного акционера - ООО -Управляющая компания «Ява» (ОГРН №) в период с 01.04.2015 по 26.09.2018 являлся ФИО1 (ИНН №).

Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области (далее - Инспекция, налоговый орган) 02.04.2018 на основании п. 3 ст. 82 НК РФ и ч. 1 ст. 140 УГТК РФ в СУ СК России по Свердловской области направлены материалы о выявленных инспекцией обстоятельствах, позволяющих предполагать совершение лицом из числа руководителей ООО «Камышловский завод «Урализолятор» преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ, с целью-рассмотрения и принятия решения в порядке ст. 144, 145 УПК РФ.

Приговором Камышловского районного суда Свердловской области от 08.06.2020 по уголовному делу № 1-224/2020 ФИО1 (ИНН: №) признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст. 199.2 УК РФ с назначением ему наказания в виде штрафа в размере 550 000 руб.

Обвинительным приговором суда установлено, что в период с 02.06.2017 по 30.03.2018 ФИО1, достоверно зная о налоговой задолженности и задолженности по страховым взносам, числившейся за ООО «Камышловский завод «Урализолятор», а также о принятых мерах по её взысканию, путем осуществления расчетов через кассу предприятия и через третьих лиц, а также путем осуществления взаимозачетов, то есть путем произведения платежей, следующих за очередностью, предусматривающей платежи в бюджет и внебюджетные фонды, минуя расчетные счета своей организации, на которые выставлены инкассовые поручения, во избежание расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, умышленно сокрыл денежные средства ООО «Камышловский завод «Урализолятор» за счет которых должно производится взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам в сумме 18797934 руб. 95 коп.

Налоговый орган полагает, что вступившим в законную силу приговором Камышловского районного суда Свердловской области от 08.06.2020 подтверждается факт совершения ФИО1 противоправных действий, направленных на сокрытие денежных средств ООО «Камышловский завод «Урализолятор», за счет которых должно производится взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам в сумме 18 797 934, 95 руб., в особо крупном размере.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. ст. 26, 28 и п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1, являясь руководителем ООО «Камышловский завод «Урализолятор», был обязан надлежащим образом обеспечивать исполнение обязанностей налогоплательщика - юридического лица по уплате установленных налогов и сборов.

Вместе с тем, в результате совершения ФИО1 действий, направленных на сокрытие денежных средств должника, в бюджетную систему не поступили денежные средства в сумме 18 797 934, 95 руб., которые должны были поступить в случае, если бы руководитель должника действовал в соответствии с установленными требованиями.

Противоправность поведения ФИО1, факт непоступления в бюдженую систему Российской Федерации денежных средств в результате его умышленных действий и, как следствие, общественная опасность таких действий доказаны и установлены. В результате сокрытия ФИО1 денежных средств ООО «Камышловский завод «Урализолятор», за счет которых должно производиться взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, бюджетной системе Российской Федерации причинен имущественный вред.

С учетом изложенных обстоятельств Инспекция полагает, что имущественный вред, причиненный бюджетной системе действиями ФИО1, подлежит возмещению в полном объеме указанным лицом.

Общая сумма вреда, причиненного противоправными действиями ФИО1, установлена вступившим в законную силу обвинительным приговором, составила 18 797934,95 руб.

Учитывая, что ранее юридическим лицом задолженность по налогам и сборам была погашена в сумме 3 675 397,60 руб., сумма вреда, причиненного бюджетной системе в результате совершения ФИО1 противоправного деяния, в настоящее время составляет 15 122537,35 руб., представляющих собой сумму задолженности по налогам и сборам, непогашенной результате противоправных действий ФИО1, в том числе:

- по НДС за 3 квартал 2017 г. по сроку 25.11.2017 года в сумме 1407180,00 руб.,

- по НДС за 3 квартал 2017 г. по сроку 25.12.2017 года в сумме 1513582,00 руб.,

- по НДС за 4 квартал 2017 г. по сроку 25.01.2018 года в сумме 743746,00 руб.,

- по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2017 г. по сроку 07.11.-» сумме 287789,00 руб.;

- по водному налогу за 3 квартал 2017 г. по сроку 20.10.2017 в сумме 4317,00 руб.;

- по водному налогу за 4 квартал 2017 г. по сроку 22.01.2018 в сумме 4358,00 руб.;

- по земельному налогу за 2017 год по срокам уплаты 02.05.2017, 31.07.2017, 361.10.2017 года на сумму 817 960,00 руб.;

-по земельному налогу за 2017 год по сроку 01.03.2018 в сумме 336721,00 руб.;

- по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года: на сумму 3364008,08 руб.;

- по страховым взносам за 12 месяцев 2017 года: на сумму 2763788,27 руб.;

- по НДФЛ за 6 месяцев 2017 года в сумме 1829458,00 руб.;

- по НДФЛ за 12 месяцев 2017 года в сумме 1952797,00 руб.;

Таким образом, с ФИО1 в пользу бюджетной системы подлежат взысканию 15 122537 руб. 35 коп.. в качестве возмещения вреда, причиненного противоправным деянием.

Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от 08.12.2017 № 39-П ст. 15, п. 1 ст. 1064 ГК РФ и п.п. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ в их нормативном единстве предполагают возможность взыскания по искам прокуроров и налоговых органов о возмещении вреда, причиненного публично-правовым образованиям, денежных сумм в размере не поступивших в соответствующий бюджет от организации-налогоплательщика налоговых недоимок и пеней с физических лиц, которые были осуждены за совершение налоговых преступлений.

Также согласно вышеуказанному Постановлению № 39-П не допускается, по общему правилу, взыскание вреда, причиненного бюджетам публично-правовых образований, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней с физических лиц, обвиняемых в совершении налоговых преступлений, до внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении организации-налогоплательщика либо до того, как судом будет установлено, что данная организация является фактически недействующей и (или) что взыскание с нее либо с лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам, налоговой недоимки и пеней на основании норм налогового и гражданского законодательства невозможно (кроме случаев, когда судом установлено, что организация-налогоплательщик служит лишь «прикрытием» для действий контролирующего ее физического лица).

В отношении задолженности ООО «Камышловский завод «Урализолятор», не уплаченной в результате противоправных действий ФИО1, принят весь комплекс мер принудительного взыскания, установленный НК РФ, что подтверждается вступившим в законную силу приговором Камышловского районного суда от 08.06.2020.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 17.04.2018 по заявлению ПАО «Сбербанк России» возбуждено дело № А60-21129/2018 о несостоятельности (банкротстве) ООО «Камышловский завод «Урализолятор».

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 02.07.2018 в отношении должника введена процедура наблюдения, временным управляющим утвержден ФИО3, член ассоциации «Межрегиональной саморегулируемой организация арбитражных управляющих «Содействие».

Решением Арбитражного суда Свердловской области от 01.10.2018 ООО «Камышловский завод «Урализолятор» признано несостоятельным (банкротом), в отношении него открыта процедура конкурсного производства, конкурсным управляющим утвержден ФИО3.

По состоянию на текущий момент в реестр требований кредиторов должна быть включена задолженность 11 кредиторов на общую сумму 491 037597руб. 81 коп., из них:

- вторая очередь: 13 969 261,68 руб.

- третья очередь, обеспеченная залогом - 179 795910,62 руб.

- третья очередь: основной долг - 289 102961,73руб., пени, штрафы - 8 169463, 78 руб.

Требования об уплате задолженности перед бюджетной системой, непогашенной в результате противоправных действий ФИО1, включены в реестр требований кредиторов должника определениями Арбитражного суда Свердловской области 09.10.2018 и от 31.01.2019.

Конкурсным управляющим проведена инвентаризация имущества должника «Камышловский завод «Урализолятор» в период с 01.10.2018 по 05.12.2018. Состав инвентаризационные описи основных средств от 21.11.2018, 05.12.2018, 19.12.2018, 20.12.2018, опубликованы на сайте ЕФРСБ сообщениями №, №

Общая рыночная стоимость основных средств по результатам оценки составляет 368 226985,00 руб.

Дебиторская задолженность у должника отсутствует.

В ходе процедуры конкурсного производства проведены торги по продаже имущества должника. Имущество реализовано на общую сумму 71 389 970 руб., из них, 65 239 970 руб. - от продажи залогового имущества.

Денежные средства, вырученные от продажи залогового имущества, распределены с учетом статьи 138 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» и направлены, в том числе, на удовлетворение требований залоговых кредиторов (80 % от суммы вырученных средств).

По данным оперативного учета налоговых обязательств, по состоянию на 31.08.2020 текущая задолженность ООО «Камышловский завод «Урализолятор» налогам и сборам составляет - 37 134 185.13 руб. в том числе: по сумме основного долга -29 917 319,64 руб., пени - 6 792984,36 руб., штрафы - 423 881,13 руб.

Сведения об источниках формирования конкурсной массы, позволяющие ожидать каких-либо существенных поступлений денежных средств в адрес должника, отсутсвуют.

Соответственно, налоговый орган полагает, что в ходе производства по делу о банкротстве ООО «Камышловский завод «Урализолятор» сумма ущерба, причиненного в результате противоправных действий ФИО1, не будет погашена.

Так как в настоящее время отсутствует объективная возможность реализации иных механизмов удовлетворения налоговых требований в соответствии с положениями законодательства о налогах и сборах и законодательства о банкроте, при этом ординарные меры принудительного взыскания задолженности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, исчерпаны, при производстве по делам о банкротстве должника суммы причиненного вреда возмещены не будут, Межрайонная ИФНС России №19 по Свердловской области просит взыскать в доход федерального бюджета с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, возмещение вреда, причиненного противоправным деянием, в сумме 8 837 023,88 руб.

Ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом.

Представитель ответчика ФИО4, участвующий в деле по доверенности от 11.08.2017 № суду пояснил, что иск не признает, возражает против удовлетворения требований, поскольку исковые требования истец обосновывает положениями ст. 1064 ГК РФ. Основанием гражданско-правовой ответственности, установленной ст. 1064 ГК РФ, является правонарушение — противоправное, виновное действие (бездействие), нарушающее субъективные права других участников гражданских правоотношений. При этом необходима совокупность следующих условий: наличие ущерба, виновное и противоправное поведение причинителя вреда и причинно-следственная связь между действиями причинителя вреда и ущербом.

По смыслу указанной нормы вред рассматривается как всякое умаление охраняемого законом материального или нематериального блага, любые неблагоприятные изменения в охраняемом законом блага, которое может быть как имущественным, так и неимущественным (нематериальным). Причинение имущественного вреда порождает обязательство между причинителем вреда и потерпевшим, вследствие которого на основании ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Согласно разъяснений, изложенных в п.28 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 года № 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления", по делам о преступлениях, предусмотренных статьями 199, 199,1 и 199.2 УК РФ, связанных с деятельностью организаций, являющихся налоговыми агентами либо плательщиками налогов, сборов, страховых взносов, виновное физическое лицо может быть привлечено в качестве гражданского ответчика лишь в случаях, когда отсутствуют правовые и (или) фактические основания для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, отвечающих по ее долгам, в предусмотренном законом порядке (например, если у организации-налогоплательщика имеются признаки недействующего юридического липа, указанные в пункте 1 статьи 21.1Федерального закона от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лип и индивидуальных предпринимателей", либо установлена невозможность удовлетворения требований об уплате обязательных платежей с учетом рыночной стоимости активов организации).

Согласно части 1 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации законными представителями налогоплателыцика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

При этом лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, по смыслу гражданского законодательства несет ответственность, если при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.

Для правильного разрешения спора суду в настоящем случае надлежит установить, исполнена ли обязанность по уплате налога юридическим лицом, кто является виновным в такой неуплате и, соответственно, причинении государству ущерба, а также невозможность взыскания недоимки за счет имущества организации.

Как следует из выписки ЕГРЮЛ в отношении Общества с ограниченной ответственностью «Камышловский завод «Урализолятор» зарегистрировано в ЕГРЮЛ и является действующим. Лицом, имеющим право действовать без доверенности от имени общества, является ФИО3. Единственным участником общества является ФИО5.

Органами предварительного следствия ФИО1 обвинялся в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст. 199.2 УК РФ, то есть в сокрытии денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, в особо крупном размере.

Приговором Камышловского городского суда Свердловской области ответчик ФИО1 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст. 199.2 Уголовного Кодекса Российской Федерации и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 550 000 руб.

Судом установлено, что ФИО1, являясь директором Общества с ограниченной ответственностью «Камышловский завод «Урализолятор», состоящего на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 19 по Свердловской области, то есть, будучи лицом, ответственным согласно ст. 7 Закона РФ № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» за ведение бухгалтерского учета и финансово-хозяйственной деятельности, обладая правом первой подписи хозяйственных и финансовых документов, являясь распорядителем денежных средств и лицом, ответственным за уплату начисленных налогов, достоверно зная о налоговой задолженности и задолженности по страховым взносам ООО «Камышловский завод «Урализолятор» в сумме 18 797 934, 95 рублей, умышленно совершил действия, связанные с сокрытием денежных средств в особо крупном размере в сумме 18 797 934, 95 рублей, за счет которых в порядке, предусмотренном ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, 9, 19, 23, 45, 46, 47, 69, 70, 76 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), ст. 855 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту - ГК РФ), положений главы 46 «Расчеты» ГК РФ, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, при обстоятельствах подробно изложенных в приговоре.

Именно эту сумму, с учетом частичного погашения задолженности ООО «Камышловский завод «Урализолятор» в сумме 3 675 397 рублей 60 копеек, - истец просит взыскать с ответчика, при этом доказательств размера ущерба, на день рассмотрения дела судом, в силу ст.56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации истцом не представлено.

Обращаясь в суд с настоящим исковым заявлением, истец указал, что предъявленная к взысканию сумма не является налоговой недоимкой в рамках законодательства о налогах и сборах, а представляет собой ущерб, причиненный ответчиком преступлением в экономической сфере.

Сторона ответчика полагает, что правовые основания для удовлетворения заявленных исковых требований отсутствуют.

Согласно правовой позиции, указанной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.12.2017 года № 39-П "По делу о проверке конституционности положений статей 15, 1064 и 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации и части первой статьи 54 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО6, ФИО7 и ФИО8", особенность правонарушений, совершаемых в налоговой сфере организациями, заключается в том, что будучи юридическим лицом, организация совершает противоправное деяние опосредованно - через действия соответствующих физических лиц (обычно руководителей или работников, выполняющих функции бухгалтера), которые тем самым совершают административное правонарушение или преступление и несут административную либо уголовную ответственность. При этом субъекты налоговых преступлений, предусмотренных Уголовным кодексом Российской Федерации, а также иные лица, чьи противоправные действия привели к непоступлению налогов в бюджет, не освобождаются от обязанности возместить причиненный этими противоправными действиями имущественный ущерб соответствующему публично-правовому образованию, которое должно иметь возможность удовлетворить свои законные интересы в рамках как уголовного законодательства, так и гражданского законодательства об обязательствах вследствие причинения вреда.

В силу ст. 8 ГК РФ гражданские права и обязанности возникают, в частности, вследствие причинения вреда другому лицу, в том числе, действиями, в результате которых публично-правовое образование - потерпевшее лицо лишается возможности получить имущество в виде налоговых поступлений в бюджет от юридического лица, обязанного их предоставить, - налогоплательщика.

В таких случаях между причинителем вреда - физическим лицом, совершившим действия, которые повлекли невозможность реализации налоговых обязанностей непосредственно налогоплательщиком либо принудительного их исполнения в рамках налоговых правоотношений, то есть, фактическое прекращение последних, и потерпевшим - публично-правовым образованием возникают и гражданские правоотношения, а следовательно, не исключается возможность привлечения физических лиц помимо административной или уголовной ответственности и к деликтной ответственности, предусмотренной гражданским законодательством, в той мере, в какой совершение ими соответствующих правонарушений сопровождается причинением вреда бюджетам публично-правовых образований. Вред, причиняемый налоговыми правонарушениями, заключается в непоступлении в бюджет соответствующего уровня неуплаченных налогов (недоимки) и пеней. При этом, учитывая предусмотренные законом механизмы взыскания налоговой задолженности юридического лица налогоплательщика с третьих лиц, наличие имущественного вреда в таких случаях, по смыслу положений главы 59 "Обязательства вследствие причинения вреда" ГК РФ, связано с невозможностью взыскания налоговой недоимки и предопределяется исчерпанием либо отсутствием оснований для применения мер ее взыскании (в том числе закрепленных абзацами восьмым и девятым подпункта 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации), а также предусмотренных гражданским законодательством механизмов привлечения к ответственности по долгам юридического лица - налогоплательщика иных лиц.

Соответственно, возмещение физическим лицом вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных средств организации, в случае привлечения его к уголовной ответственности может иметь место только при соблюдении установленных законом условий привлечения к гражданско-правовой ответственности и только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией - налогоплательщиком. В противном случае, имело бы место взыскание ущерба в двойном размере (один раз - с юридического лица в порядке налогового законодательства, а второй - с физического лица в порядке гражданского законодательства), а значит, неосновательное обогащение бюджета, чем нарушался бы баланс частных и публичных интересов, а также гарантированные Конституцией Российской Федерации свобода экономической деятельности и принцип неприкосновенности частной собственности (статья 8; статья 34, часть 1; статья 35, часть 1).

Истцом не оспаривается и подтверждается документально, что ООО «Камышловский завод «Урализолятор» является действующим юридическим лицом, в отношении которого введена процедура конкурсного производства (дело № А60-21129/2018 рассматривается Арбитражным судом Свердловской области). Конкурсное производство — процедура, применяемая в деле о банкротстве к должнику, признанному банкротом, в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов. В соответствии с ч.1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Истцом подтверждается и не оспаривается, что рассматриваемая судом задолженность включена в реестр требований кредиторов ООО «Камышловский завод «Урализолятор». На определения Арбитражного суда Свердловской области от 09.10.2018 и 31.01.2019 о включении в реестр требований кредиторов истец ссылается в тексте искового заявления как на основание своих требований. Требования ИФНС России № 19 по Свердловской области включены в третью очередь реестра. В настоящее время процедура банкротства не завершена, конкурсное производство продолжается. Конкурсным управляющим предпринимаются меры по формированию конкурсной массы должника, оспариваются сделки. Из сформированной конкурсной массы будет производится удовлетворение требований кредиторов в порядке очередности, установленной Федеральным законом от 26.10.2002 года № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

Истцом первоначально были заявлены требования о взыскании доначисленных сумм налогов к налогоплательщику в рамках процедуры банкротства, указанное требование было рассмотрено Арбитражным судом Свердловской области, и удовлетворено. Истец включен в реестр требований кредиторов в составе третьей очереди.

Далее истец принимал участие в рассмотрении уголовного дела в отношении ответчика, каких-либо гражданско-правовых требований в рамках уголовного процесс заявлено не было.

В настоящее время истец обращается в суд с теми же требованиями, которые уже рассматривались Арбитражным судом Свердловской области и были удовлетворены путем включения в реестр требований кредиторов. В силу принципа процессуального эстоппеля, правилу о том, что никто не может противоречить собственному предыдущему поведению, истец не вправе ссылаться на такие обстоятельства (заявлять возражения) в рамках спора, поскольку данные возражения существенно противоречат его предшествующему поведению. Обратное свидетельствовало бы о злоупотреблении процессуальными правами, что является недопустимым. Данное правило, является частным случаем проявления принципа добросовестности, закрепленного в вышеуказанных правовых нормах. Действующим законодательством и сложившейся судебной практикой не допускается попустительство в отношении противоречивого и недобросовестного поведения субъектов хозяйственного оборота, не соответствующего обычной коммерческой честности. Таким поведением является в частности поведение, не соответствующее предшествующим заявлениям или поведению стороны, при условии, что другая сторона в своих действиях разумно полагалась на них.

Ответчик ФИО1 и его представитель полагают, что объективная возможность взыскания начисленной недоимки по налогам непосредственно с ООО «Камышловский завод «Урализолятор» к настоящему времени не утрачена, а обращение с настоящим иском преждевременно.

Каких-либо убедительных доказательств невозможности взыскания недоимок по налогам в бюджет с действующего юридического лица (не исключенного из ЕГРЮЛ) не представлено.

Кроме того, Конституционным Судом РФ в Постановлении № 39-П от 08.12.2017 года обращено внимание на то обстоятельство, что поскольку размер причиненного налоговым правонарушением вреда определяется размером налога, а сам налог определяется с учетом того, кто является налогоплательщиком - физическое или юридическое лицо, взыскание с физического лица вреда в размере налоговой недоимки и пени, рассчитанной в соответствии с предусмотренными налоговым законодательством для юридических лиц показателями, может приводить к возложению на физическое лицо заведомо невыполнимых обязанностей и непропорциональной совершенному деянию ответственности, вопреки целям возмещения вреда как дополнительного (по отношению к предусмотренным налоговым законодательством механизмам исполнения налоговых обязательств самим налогоплательщиком) правового средства защиты прав и законных интересов публично-правовых образований, то есть к нарушению указанных конституционных принципов. Поскольку доказательств окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплателыциком истцом не представлено, представитель ответчика считает, что отсутствуют правовые основания для взыскания с ответчика сумм недоимки по налогам, заявленной к взысканию.

Представитель третьего лица ООО «Камышловский завод «Урализолятор» в лице конкурсного управляющего ФИО3, в судебном заявленные требования поддержал в полном объеме, пояснил, что, при рассмотрении дела, просят учесть следующие обстоятельства: 26.09.2018 решением Арбитражного суда Свердловской области по делу № А60-21129/2018 ООО «Камышловский завод «Урализолятор» признано банкротом, в отношении него открыто конкурсное производство с утверждением его (ФИО3) конкурсным управляющим. Определениями Арбитражного суда Свердловской области от 21.03.2019, от 30.09.2019, от 12.03.2020 сроки конкурсного производства продлевались.

Определением от 22.09.2020 срок конкурсного производства продлен до 10.03.2021 года.

В ходе конкурсного производства, а именно, 27.02.2020 имущественный комплекс предприятия банкрота, расположенный по адресу: <адрес>, реализован с торгов посредством публичного предложения в электронной форме по продаже имущества должника Обществу с ограниченной ответственностью «Камышловский завод «Урализолятор» (ИНН №), почтовый адрес: <адрес>.

03.03.2020 названным победителем торгов заключен договор купли- продажи, который в настоящий период проходит необходимую государственную регистрацию в органах Росреестра.

Кроме того, 27.02.2020 в соответствии с требованиями федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» ООО «Камышловский завод «Урализолятор» (ИНН <***>) по результатам торгов, посредством публичного предложения, по продаже имущества должника, были реализованы его товарно-материальные ценности (ТМЦ), в количестве 1 490 наименований.

28.09.2020 с указанным победителем торгов также заключен договор купли-продажи, движимое имущество передано покупателю.

Всего от реализации недвижимого имущества должником получено от покупателя 62 675 875,00 (шестьдесят два миллиона шестьсот семьдесят пять тысяч восемьсот семьдесят пять) руб.

28.09.2020 должником из указанных средств погашена задолженность перед залоговым кредитором ПАО Сбербанк РФ в сумме 23 271 158, 18 руб.

На основании определения Арбитражного суда Свердловской области от 09.10.2018 в реестр требований кредиторов ООО «Камышловский завод «Урализолятор» включены требования кредитора - МИФНС РФ № 19 на общую сумму в размере 30 399 571, 77 руб., из них во вторую очередь – 13 969 261,68 руб.

Согласно требованиям Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» и в соответствии с расчетами конкурсного управляющего размер требований налогового органа второй очереди реестра требований конкурсных кредиторов составляют 6 268 116,35 руб., которые погашены должником 15.10.2020.

Между тем, с учетом требований законодательства о банкротстве, а также судебной практики по указанному вопросу (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 8 декабря 2017 г. N 39-П, Определение Верховного Суда Российской Федерации от 4 февраля 2020 г. N 41-КГ 19-46) для исчисления размера ущерба, причиненного преступлением и подлежащего взысканию с ФИО1, конкурсному управляющему ООО «Камышловский завод «Урализолятор» необходимо произвести все расчеты в рамках конкурсного производства в отношении несостоятельного должника (банкрота).

В настоящий момент, определить точный размер сумм, которые будут погашены ООО «Камышловский завод «Урализолятор» в ходе конкурсного производства, а также размер подлежащего взысканию с ФИО1 ущерба, как лица, привлекаемого к ответственности по долгам предприятия, налоговой недоимки и пеней на основании норм налогового и гражданского законодательства, без приостановления производства по гражданскому делу № 2-2653/2020, невозможно. В соответствии со ст. 215 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд обязан приостановить производство по делу в случае невозможности рассмотрения данного дела до разрешения другого дела, рассматриваемого в гражданском, административном или уголовном производстве, а также дела об административном правонарушении. Полагает невозможным установить размер причиненного ФИО1 ущерба и, следовательно, сумму подлежащих взысканию, до момента окончания расчетов с конкурсными кредиторами и уполномоченным органом.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, считает иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается, как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В соответствии со ст. 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим.

Основанием гражданско-правовой ответственности, установленной ст. 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, является правонарушение - противоправное, виновное действие (бездействие), нарушающее субъективные права других участников гражданских правоотношений.

При этом необходима совокупность следующих условий: наличие ущерба, виновное и противоправное поведение причинителя вреда и причинно-следственная связь между действиями причинителя вреда и ущербом.

По смыслу данной нормы вред рассматривается как всякое умаление охраняемого законом материального или нематериального блага, любые неблагоприятные изменения в охраняемом законом благе, которое может быть как имущественным, так и неимущественным (нематериальным).

Причинение имущественного вреда порождает обязательство между причинителем вреда и потерпевшим, вследствие которого на основании ст. 15 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

В силу п. 2 ст. 15 Гражданского кодекса Российской Федерации под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

В постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28.12,2006 N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" отмечено, что общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленного невыполнения конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, При этом под уклонением от уплаты налогов и (или) сборов, ответственность за которое предусмотрена статьями 198 и 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации. Неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде не полученных бюджетной системой денежных средств.

В п. 24 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28.12.2006 N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" даны разъяснения, что в соответствии со статьей 309 УПК РФ судам надлежит учитывать, что в приговорах по делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ. должно содержаться решение по предъявленному гражданскому иску. Истцами по данному гражданскому иску могут выступать налоговые органы (подпункт 16 пункта 1 статьи 31 НК РФ) или органы прокуратуры (часть третья статьи 44 УПК РФ), а в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством (статьи 1064 и 1068 ГК РФ) несет ответственность за вред, причиненный преступлением (статья 54 УПК РФ),

Согласно ч. 1 ст. 27 Н К РФ законными представителями налогоплателыцика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

При этом лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, по смыслу гражданского законодательства несет ответственность, если при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.

Для рассмотрения спора по существу необходимо определить исполнена ли обязанность по уплате налога юридическим лицом, а также невозможность взыскания недоимки за счет имущества организации.

Как следует из материалов дела, и не оспорено сторонами, согласно выписке из ЕГРЮЛ Общество с ограниченной ответственностью «Камышловский завод «Урализолятор» зарегистрировано в ЕГРЮЛ и является действующим. Лицом, имеющим право действовать без доверенности от имени общества является ФИО3. Единственным участником общества является ФИО5.

Органами предварительного следствия ФИО1 обвинялся в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст. 199.2 УК РФ, то есть в сокрытии денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, в особо крупном размере.

Приговором Камышловского городского суда Свердловской области ответчик виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст. 199.2 Уголовного Кодекса Российской Федерации и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 550 000 руб.(л.д.22-35). Судом в приговоре установлено, что ФИО1, являясь на основании решения от 04.03.2015 единственного акционера - общества с ограниченной ответственностью «Управляющая компания «Ява» (ОГРН <***>), а также трудового договора от 01.04.2016, трудового договора от 01.04.2017 и трудового договора от 30.03.2018 в период с 04.03.2015 по 25.06.2018 директором общества с ограниченной ответственностью «Камышловский завод «Урализолятор», расположенного по адресу: <адрес>, с 01.04.2015 состоящего на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 19 по Свердловской области с ИНН №, КПП №, согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту её нахождения серии № от 04.09.2003, то есть будучи лицом, ответственным согласно ст. 7 Закона РФ № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» за ведение бухгалтерского учета и финансово-хозяйственной деятельности, обладая правом первой подписи хозяйственных документов, являясь распорядителем денежных средств и лицом, ответственным за уплату начисленных налогов, сборов в период с 02.06.2017 по 30.03.2018, достоверно зная о налоговой задолженности и задолженности по страховых взносов ООО «Камышловский завод «Урализолятор» по состоянию на 02.06.2017 в сумме 7 278 215 руб. 89 коп. и по состояниюна30.03.2018 в сумме 18797934 руб. 95коп.,о полученных от Межрайонной инспекции ФНС России № 19 по Свердловской области требованиях об уплате налогов, сборов, страховых взносов на общую сумму 29 571 874, 47 рублей, о вынесенных Межрайонной инспекцией ФНС России № 19 по Свердловской области и не исполненных решениях о взыскании недоимки за счет денежных средств, находящихся на расчетных счетах ООО «Камышловский завод «Урализолятор» на общую сумму 27 139 061, 26 рублей, и о выставленных Межрайонной инспекцией ФНС России № 19 по Свердловской области и не исполненных инкассовых поручениях на расчетные счета ООО «Камышловский завод «Урализолятор» на общую сумму25 416 215, 61 рублей, умышленно совершил действия, связанные с сокрытием денежных средств в особо крупном размере в _ сумме 18 797 934, 95 рублей, за счет которых в порядке, предусмотренном ст. 57 Конституций РФ, ст. 3, 9, 19, 23, 45, 46, 47, 69, 70, 76 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), ст. 855 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту" - ГК РФ), положений главы 46 «Расчеты» ГК РФ, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, при следующих обстоятельствах.

Вместе с тем, ранее юридическим лицом погашена задолженность по налогам сборам в сумме 3 675 397руб. 60 коп., что сторонами не оспаривалось.

Сумма вреда, причиненного бюджетной системе в результате совершения ФИО1 противоправного деяния, в настоящее время составляет 15 122537,35 руб., представляющих собой сумму задолженности по налогам и сборам, непогашенной результате противоправных действий ФИО1, в том числе:

- по НДС за 3 квартал 2017 г. по сроку 25.11.2017 года в сумме 1407180,00 руб.,

- по НДС за 3 квартал 2017 г. по сроку 25.12.2017 года в сумме 1513582,00 руб.,

- по НДС за 4 квартал 2017 г. по сроку 25.01.2018 года в сумме 743746,00 руб.,

- по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2017 г. по сроку 07.11.-» сумме 287789,00 руб.;

- по водному налогу за 3 квартал 2017 г. по сроку 20.10.2017 в сумме 4317,00 руб.;

- по водному налогу за 4 квартал 2017 г. по сроку 22.01.2018 в сумме 4358,00 руб.;

- по земельному налогу за 2017 год по срокам уплаты 02.05.2017, 31.07.2017, 361.10.2017 года на сумму 817960,00 руб.;

-поземельному налогу за 2017 год по сроку 01.03.2018 в сумме 336721,00 руб.;

- по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года: на сумму 3364008,08 руб.;

- по страховым взносам за 12 месяцев 2017 года: на сумму 2763788,27 руб.;

- по НДФЛ за 6 месяцев 2017 года в сумме 1829458,00 руб.;

- по НДФЛ за 12 месяцев 2017 года в сумме 1952797,00 руб.

На основании определения Арбитражного суда Свердловской области от 09.10.2018 в реестр требований кредиторов ООО «Камышловский завод «Урализолятор» включены требования кредитора - МИФНС РФ № 19 на общую сумму в размере 30 399 571, 77 руб., из них во вторую очередь – 13 969 261,68 руб.

Согласно требованиям Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» и в соответствии с расчетами конкурсного управляющего размер требований налогового органа второй очереди реестра требований конкурсных кредиторов составляют 6 268 116,35 руб., которые погашены должником 15.10.2020.

В связи с чем, истец просит взыскать сумму ущерба в доход федерального бюджета с ФИО1, возмещение вреда, причиненного противоправным деянием, в сумме 8 837 023 руб. 88 коп.

Согласно положениям ч. 1 ст. 63 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве), с даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения наступают следующие последствия:

требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены к должнику только с соблюдением установленного настоящим Федеральным законом порядка предъявления требований к должнику; по ходатайству кредитора приостанавливается производство по делам, связанным с взысканием с должника денежных средств. Кредитор в этом случае вправе предъявить свои требования к должнику в порядке, установленном настоящим Федеральным законом; приостанавливается исполнение исполнительных документов по имущественным взысканиям, в том числе снимаются аресты на имущество должника и иные ограничения в части распоряжения имуществом должника, наложенные в ходе исполнительного производства, за исключением исполнительных документов, выданных на основании вступивших в законную силу до даты введения наблюдения судебных актов о взыскании задолженности по заработной плате, выплате вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате компенсации сверх возмещения вреда. Основанием для приостановления исполнения исполнительных документов является определение арбитражного суда о введении наблюдения; не допускаются удовлетворение требований учредителя (участника) должника о выделе доли (пая) в имуществе должника в связи с выходом из состава его учредителей (участников), выкуп либо приобретение должником размещенных акций или выплата действительной стоимости доли (пая); не допускается прекращение денежных

обязательств должника путем зачета встречного однородного требования, если при этом нарушается установленная пунктом 4 статьи 134 настоящего Федерального закона очередность удовлетворения требований кредиторов. В отношении обязательств, возникающих из финансовых договоров, размер которых определяется в порядке, предусмотренном статьей 4.1 настоящего Федерального закона, указанный запрет применяется только в части прекращения нетто-обязательств должника; не допускается изъятие собственником имущества должника - унитарного предприятия принадлежащего должнику имущества; не допускается выплата дивидендов, доходов по долям (паям), а также распределение прибыли между учредителями (участниками) должника; не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей.

Для участия в деле о банкротстве срок исполнения обязательств, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом, считается наступившим. Кредиторы вправе предъявить требования к должнику в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (часть 3 указанной нормы).

Согласно положениям ст. 126 указанного федерального закона, с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства:

срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим;

прекращается исполнение по исполнительным документам, в том числе по исполнительным документам, исполнявшимся в ходе ранее введенных процедур, применяемых в деле о банкротстве, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом;

все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства;

исполнение обязательств должника, в том числе по исполнению судебных актов, актов иных органов, должностных лиц, вынесенных в соответствии с гражданским законодательством, уголовным законодательством Российской Федерации, процессуальным законодательством и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, осуществляется конкурсным управляющим в порядке и в случаях, которые установлены настоящей главой.

Решением Арбитражного суда Свердловской области от 26.09.2018 по делу № А60-21129/2018 ООО «Камышловский завод «Урализолятор» признано банкротом, в отношении него открыто конкурсное производство с утверждением ФИО3 конкурсным управляющим, о чем в выписку ЕГРЮЛ внесены соответствующие сведения.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 31.01.2019 дело №А60-21129/2018 в реестр требований кредиторов ООО «Камышловский завод «Урализолятор» включены требования кредитора - МИФНС РФ № 19 на общую сумму в размере 30 399 571руб. 77 коп., из них во вторую очередь – 13 969 261 руб. 68 коп.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 31.01.2019 дело №А60-21129/2018, постановлено: «Включить требования кредитора Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Свердловской области в сумме 16398819 руб. 04 коп., в том числе: 16234100 руб. 60 коп. - основной долг, 66506 руб. 68 коп. - пени, 98211 руб. 76 коп. - штраф в реестр требований кредиторов ООО «Камышловский завод «Урализолятор»" в составе третьей очереди. Неустойка и штрафы в реестре учитываются отдельно и подлежат удовлетворению после погашения основной задолженности».

Данные обстоятельства подтверждены конкурсным управляющим ООО «Камышловский завод «Урализолятор» в лице конкурсного управляющего ФИО3, который дал пояснения в ходе судебного заседания.

Взыскание денежных средств с организации, в отношении которой введена процедура банкротства, возможно только в рамках дела о банкротстве. В материалах дела имеется информация о включении в реестр требований кредиторов требований, выставленных налоговым органом, в том числе, и требований, неисполнение которых вменено руководителю ООО «Камышловский завод «Урализолятор» ФИО1 при рассмотрении в отношении него уголовного дела.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

Руководствуясь ст. 12, 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Свердловской области к ФИО1 о возмещении ущерба, причиненного преступлением, оставить без удовлетворения.

Отменить арест на имущество, наложенный определением судьи об обеспечении иска от 14.09.2020, на автомашину СИТРОЕН-С4 2006 года выпуска VIN №, а также денежные средства, находящиеся на счетах в банках и иных кредитных организациях, в пределах ранее заявленных исковых требований 15122 537 рублей 35 копеек.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Свердловском областном суде в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 25 ноября 2020 года

Председательствующий: подпись Е.В. Карапетян