Решение № 2А-1682/2025 2А-1682/2025~М-1392/2025 М-1392/2025 от 4 декабря 2025 г. по делу № 2А-1682/2025

Дело № 2а-1682/2025 <данные изъяты>

УИД 74RS0037-01-2025-002076-98


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 ноября 2025 года г. Сатка

Саткинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Гараниной О.Н.,

при секретаре Шелонцевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1682/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность в размере 72665,40 руб., в том числе:

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 492,77 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7029,55 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27680,48 руб.;

штраф по п.1. ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 250 руб.;

штраф по п.1. ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 250 руб.;

штраф по п.1. ст. 122 НК РФ (неуплата налога) за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4210,50 руб.;

пени в сумме 6752,10 руб. (л.д. 4-8).

В обоснование заявленных требований указано, что на административного ответчика возложена законом обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы, она прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, но возложенные на нее законом обязанности по уплате страховых взносов не исполнила своевременно. В собственности административного ответчика находятся транспортные средства. Исполнение обязанности по уплате налогов и страховых взносов обеспечивается пенями. В целях досудебного урегулирования спора, в адрес ответчика были направлены требования. Срок исполнения требований истек, однако задолженность до настоящего времени не погашена. В отношении административного ответчика проводились камеральные налоговые проверки, по результатам которого она привлечена к ответственности за налоговые правонарушения. Ранее вынесенный судебный приказ отменен определением мирового судьи.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 7 об.,103).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д.104).

Заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Челябинской области в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом (л.д. 101).

Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных выше лиц, извещенных надлежащим образом и не явившихся в судебное заседание.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45 Налогового кодекса РФ).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пунктов 6,8 статьи 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог (авансовый платеж) в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога (авансового платежа) не указан в этом налоговом уведомлении.

На основании п.п.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование.

Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ с 01.01.2017 утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С учетом изложенного, взыскание задолженности по страховым взносам с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется налоговыми органами.

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие платы и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу вышеприведенных правовых норм, в период осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщик обязан был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2024 год не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 346.11 НК РФ).

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (ст. 346.12 НК РФ).

В силу ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки: индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

По итогам налогового периода налогоплательщики индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, прекратила свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ (л.д.59-61).

Однако возложенные на нее законом обязанности по уплате страховых взносов ФИО1 своевременно и в полном объеме не исполнила. Также не исполнила обязанности по предоставлению налоговых деклараций за ДД.ММ.ГГГГ недоплатила налог за ДД.ММ.ГГГГ, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 42 107 рублей.

В отношении налогоплательщика проводилась налоговая проверка, по результатам которой составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ, проверкой установлено непредставление декларации за ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26-28).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании п. 1 ст. 119 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа в сумме 250 рублей (л.д. 37-39).

В отношении налогоплательщика проводилась налоговая проверка, по результатам которой составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ, проверкой установлено непредставление декларации за ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29-31).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании п. 1 ст. 119 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа в сумме 250 рублей (л.д. 40-42).

В отношении налогоплательщика проводилась налоговая проверка, по результатам которой составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ, проверкой установлена неуплата налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 42 107 рублей (л.д. 22-26).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании п. 1 ст. 122 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа в сумме 4210,50 руб. (л.д. 43-46).

Решения налогоплательщиком не исполнены, штрафы не уплачены.

В адрес ФИО1 (личный кабинет) было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам и налогу на имущество № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год в срок до ДД.ММ.ГГГГ: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 18516,10 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 7029,55 руб., штрафы – 4710,50 руб., пени – 3977,69 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 42107 руб. (л.д.16).

Требование до настоящего времени полностью не исполнено.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченного налога, страховых взносов, штрафа суду не представлено, сумма начисленных налогов, страховых взносов, штрафов не оспорена.

Доказательств отсутствия недоимки административным ответчиком суду не представлено.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ глава первая НК РФ дополнена статьей 11.3, в которой введено понятие Единого налогового счета (далее – ЕНС) и отрицательного сальдо, внедрение и использование вышеуказанных понятий введено данным федеральным законом с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Из материалов дела следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 зафиксировано отрицательное сальдо в размере 34825,14 руб., с ДД.ММ.ГГГГ – 76817,02 руб.

За неуплату налогов в установленный законодательством срок, административному ответчику были начислены пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов установленные законодательством о налогах и сборах сроки, с учетом ранее принятых мер по взысканию, а также в связи с уменьшением пени, задолженность по пени составляет 6 752 рубля 10 копеек (583,32+6373,57-196,3-8,49).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пене составила – 583,32 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 6373,57 руб., уменьшено пени в сумме 196,30 руб., уплата ЕПН – 8,49 руб.

Произведенный истцом расчет пени является арифметически верным, судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ (л.д.111). С административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в Саткинский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении установленных законом сроков, установленных абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем, с учетом требований статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>:

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 26 492,77 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 7029,55 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 27680,48 руб.;

штраф по п.1. ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 250 руб.;

штраф по п.1. ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 250 руб.;

штраф по п.1. ст. 122 НК РФ (неуплата налога) за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4210,50 руб.;

пени в сумме 6752,10 руб.,

а всего в сумме 72 665 (семьдесят две тысячи шестьсот шестьдесят пять) рублей 40 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через суд, его вынесший.

Председательствующий (подпись) О.Н. Гаранина

Мотивированное решение составлено 05 декабря 2025 года

Верно:

Судья О.Н. Гаранина

Секретарь Т.В. Шелонцева

Подлинное решение хранится в деле №а-1682/2025 Саткинского городского суда <адрес>.