Решение № 2А-1301/2025 2А-1301/2025~М-905/2025 М-905/2025 от 3 сентября 2025 г. по делу № 2А-1301/2025

Мотивированное
решение изготовлено 04.09.2025

Дело № 2а-1301/2025 УИД 76RS0017-01-2025-001348-91

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 августа 2025 г. г. Ярославль

Ярославский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Кривко М.Л.,

при секретаре Третьяковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по ЯО к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета пени за несвоевременную уплату налогов по 02.03.2024 в сумме 2883,70 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддержал по основаниям, указанным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом по месту регистрации, в судебное заседание не явилась, возражений относительно исковых требований не представила.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 7 по Ярославской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, возражений относительно исковых требований не представил.

Административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от 16.02.2021 года № ЕД-7-12/142@ с 01.11.2021 года на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр).

В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 года № 01-05/0087@ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области.

Таким образом, меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Установлено, что ФИО1 является плательщиком имущественных налогов.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 04.03.2024 сумма задолженности по оплате налогов и пени ФИО1 составляла: 17162,06 руб., из которых: земельный налог за 2021-2022 гг. в размере 530,36 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в размере 11243,37 руб.; транспортный налог за 2021-2022 гг. в размере 2077,79 руб.; пени в размере 3310,54 руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (ред. Федерального Закона от 29.05.2023 №196-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов. Утвержденная Приказом ФНС России форма требования об уплате задолженности не предполагает в нем указания сроков уплаты налогов и периода возникновения задолженности.

Согласно п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон) выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

Таким образом, в требовании, выставленном после 01.01.2023, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Установленный ст.70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в 2023 году" на 6 месяцев.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, административным истцом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование № от 25.05.2023 по сроку уплаты до 17.07.2023, в котором отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

На дату формирования требования № от 09.07.2023 у административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 15787,62 руб., включающее: транспортный налог за 2018-2021 годы в размере 31440 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере 10215,52руб.; земельный налог за 2018-2021 годы в размере 705 руб.; пени в размере 1723,10 руб.

Судебным приказом № № от 05.10.2020 с налогоплательщика взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, по земельному налогу за 2018 год, пени в общей сумме 4329,65 руб. 17.08.2021 возбуждено исполнительное производство, 06.10.2021 вынесено постановление об окончании. Задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 213 руб., а также пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 списана инспекцией на основании решения №14753 от 27.09.2023 о признании безнадежной к взысканию.

Решением <данные изъяты> от 30.10.2023 дело № с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018, 2020 года, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, по земельному налогу за 2020 год, пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 03.09.2019 в сумме 16,68 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 11.02.2020 в сумме 15,60 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 3,67 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 16,87 руб., пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 0,82 руб. Задолженность по налогам погашена.

На 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 15119,73 руб., в том числе, налог в размере 14064,52 руб., пени в размере 1055,21 руб.

Из представленного административным истцом расчета следует, что сумма совокупной обязанности указана за период с 01.01.2023 по 02.03.2024 в размере 14064,52 руб. включает в себя недоимку:

- транспортный налог за 2018 год в сумме 1048 руб., за 2020 год в сумме 1048 руб., за 2021 год в сумме 1048 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4820,52 руб., за 2021 год в сумме 5395 руб.;

- земельный налог за 2018 год в сумме 213 руб., за 2020 год в сумме 234 руб., за 2021 год в сумме 258 руб.

29.08.2023 произведено списание задолженности по земельному налогу за 2018 год в сумме 213 руб. Сумма сальдо для начисления пени составила 13851,52 руб.

02.12.2023 произведено начисление имущественных налогов за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023:

- транспортный налог в сумме 1048 руб.;

- земельный налог в сумме 284 руб.;

- налог на имущество физических лиц в сумме 5935 руб.;

13.01.2024 произведена уплата налога в размере 7267 руб. Сумма сальдо для начисления пени составила 13851,52 руб.

Из представленных в материалы дела доказательств следует, что 12.01.2024 г. и 04.12.2024 г. административным ответчиком частично произведена оплата по пени.

При данных обстоятельствах, принимая во внимание, что сумма задолженности по земельному налогу за 2018 г. в сумме 213 руб. списана налоговым органом, размер задолженности по пени на дату рассмотрения настоящего дела составляет 2867,69 руб., из которых 574,73 руб. – пени до 01.01.2023 г., 2292,96 руб. - пени за период с 01.01.2023 г. по 02.03.2024 г., что подтверждается справочным расчетом, представленным административным истцом (л.д. 44).

Поскольку в установленный в требовании срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа в полном объеме, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В материалы дела ответчиком не представлено доказательств о погашении спорной задолженности. Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемых денежных сумм ответчиком не оспорены, иного расчета не представлено.

Определением мирового судьи судебного участка № от 25.11.2024 судебный приказ № от 08.05.2024 отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 23.05.2025, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с зачетом в доход местного бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход местного бюджета.

Доказательств для иного вывода суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177 - 180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по ЯО (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>):

- пени за несвоевременную уплату налогов по 02.03.2024 в сумме 2867,69 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ярославский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья М.Л. Кривко