Решение № 2А-2286/2021 2А-2286/2021~М-7137/2020 М-7137/2020 от 24 марта 2021 г. по делу № 2А-2286/2021

Производство № 2а-2286/2021

УИД 28RS0004-01-2020-010110-58


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2021 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Коршуновой Т.А.,

при секретаре Матвеевой Н.И.,

с участием представителя Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд к ФИО2 с административным иском указав, что ответчик является собственником земельных участков расположенных: ***, кадастровый номер ***; Амурская область, г. Благовещенск, кадастровый номер ***; Амурская область, г. Благовещенск, кадастровый номер ***. Согласно налоговому уведомлению от 16.09.2016г. № 53748615 сумма земельного налога за 2015 год составила 45491,00, которая своевременна уплачена не была. В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой налога ФИО2 начислены пени за период с 10.07.2019 г. по 10.07.2019 11,60 рублей (11,37 + 0,23). В адрес ФИО2 направлено требование об уплате налога от 11.07.2019г. № 70619 со сроком уплаты до 01.11.2019г. Налогоплательщиком была произведена оплата земельного налога в сумме 45491,0 рублей, в связи с чем, за 2015 год осталась задолженность по пени в сумме 11,60 рублей.

Согласно налоговому уведомлению от 23.09.2017г. № 58881694 сумма земельного налога за 2016 год составила 47401,00 рублей. В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой налога ФИО2 начислены пени за период с 02.12.2017 г. по 09.07.2019 в сумме 132,89 руб., а также за период с 04.12.2015 г. по 27.07.2017 г. в сумме 19 861,04 руб., общая сумма задолженности по пени составляет 11 973,43 руб. В адрес налогоплательщика было направлено требование обуплате налога от 10.07.2019 № 69046, со сроком уплаты 01.11.2019г. Кроме того, в связи с тем, что ФИО2 фактически не был уплачен земельный налог за иные периоды, а именно: 99 972,13 руб.; 100 081,00 руб., налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени, которые включены в требование от 10.07.2019 № 69046: пени по земельному налогу в сумме 624,58 руб., пени по земельному налогу в сумме 19 861,04 руб. Пени по земельному налогу в сумме 624,58 руб. начислены за период с 30.11.2015 г. по 01.12.2015 г. Пени по земельному налогу в сумме 19861,04 руб. начислены за период с 04.12.2015 г. по 27.07.2017 г.

Налогоплательщиком суммы по земельному налогу включенные в требование от 10.07.2019 г. № 69046, а именно 47 401,00 руб., 99 972,13 руб., 100 081,00 руб. оплачены в полном объеме, в связи с этим сумма к взысканию составляет только пени по земельному налогу.

Так как требования ФИО2 не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье по Благовещенскому городскому судебному участку № 1 с заявлением о вынесении судебного приказа. 10.03.2020г. был вынесен судебный приказ, который 03.06.2020г. был отменен, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Так как ФИО2 не исполнила обязанность по уплате налогов инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного искового производства.

Согласно представленным суду уточненным требованиям, налоговым органом 15.10.2020г. было произведено списание пени по земельному налогу в размере 20485,61 рублей, в соответствии с положениями закона Амурской области от 01.04.2011г. № 463-ОЗ «О дополнительных основаниях признания безнадежными к взысканию недоимки по региональным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам», в связи с чем, задолженность ФИО2 по пенипо земельному налогу за 2015 и 2016 год составила 11985,04 рублей, в том числе пени по земельному налогу в сумме 11,61 рублей (включают в себя 11,38 рублей пени по земельному налогу за 2015г. и 0,23 рублей пени по земельному налогу за 2016г.; пени по земельному налогу в сумме 11973,43 руб. (включают в себя 11840,54 руб. пени по земельному за 2015г., 132,89 пени по земельному налогу за 2016г. На основании изложенного, с учетом уточненных исковых требований, налоговый орган просит взыскать с ФИО2 за счет ее имущества в доход государства указанную задолженность по пени по земельному налогу.

В судебном заседании представитель административного истца настаивала на удовлетворении заявленных требований в полном объеме, указала, что срок для обращения с иском предусмотренный ст. 48 НК РФ налоговым органом был соблюден.

В судебное заседание иные участвующие в деле лица не явились, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом. Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, определил, рассмотреть дело при данной явке.

В своих письменных возражениях ответчик возражала против удовлетворения заявленных требований, указала, что налоговой инспекцией пропущен срок обращения с заявлением о взыскании задолженности. Кроме этого, взыскание пени повлечет большую финансовую нагрузку. Просила суд, в случае удовлетворения заявленных требований, рассмотреть вопрос о рассрочке.

Изучив материалы административного дела, заслушав мнение сторон, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закрепленастатьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

Как следует из материалов дела, 10.03.2020г. мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 1 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности. 03.06.2020г. указанный судебный приказ отменен, в связи с чем, истец обратился с настоящим административным исковым заявлением.

Судом установлено и подтверждается представленными материалами, что ФИО2 в рассматриваемые периоды времени являлась собственником земельных участков расположенных: ***, кадастровый номер ***; Амурская область, г. Благовещенск, кадастровый номер ***; Амурская область, г. Благовещенск, кадастровый номер ***.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Исходя из вышеперечисленного с учетом норм налогового права, ФИО2 является плательщиком земельного налога.

В силу п. 1 ст. 363 (в редакции действующего на момент возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога) налоги подлежали уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (2015,2016 годы).

В силу ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Налоговой инспекцией на основании положений НК РФ ФИО2 был начислен земельный налог: за 2015 года на сумму 45491,00 рублей, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 83748615 от 16.09.2016г.; за 2016 на сумму 47401,00 рублей, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 58881694 от 23.09.2017г., которые налогоплательщик в установленные сроки не уплатил.

Поскольку ФИО2 в установленный налоговым законодательством срок налоги не уплатила, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговой инспекцией была начислена пеня по земельному налогу (с учетом уточненных исковых требований) за 2015 год в сумме 11851,92 рублей, за 2016 год в сумме 133,12 рублей.

В адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 70619 об оплате недоимки по налогу, пени по состоянию на 11.07.2019 сроком уплаты до 01.11.2019г., № 69046 об оплате недоимки по налогу, пени по состоянию на 10.07.2019 сроком уплаты до 01.11.2019г., однако оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Задолженность по земельному налогу за 2015г. в сумме 45491 рублей и 2016г. в сумме 47401 рублей взыскана по судебным приказам, вынесенным мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 6 по делам № 2а-4686/2017 от 20.06.2017г. № 2-1094/2018 от 16.02.2018г.

Налоговым органом 15.10.2020г. произведено списание пени по земельному налогу в размере 20485,61 рублей в соответствии с положениями закона Амурской области от 01.04.2011г. № 463-ОЗ «О дополнительных основаниях признания безнадежными к взысканию недоимки по региональным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам», в связи с чем, задолженность ФИО2 по пени по земельному налогу за 2015 и 2016 год составляет 11985,04 рублей, в том числе за 2015 год - 11851,92 рублей, за 2016 год - 133,12 рублей.

Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, административным истцом соблюден.

В соответствии с абзацем вторым статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требования об уплате налога) по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога и пени, штрафа, подтверждающих исполнение обязательств по уплате налога и пени, штрафа в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Расчет проверен судом и признан судом достоверным.

Доводы ответчика судом отклоняются по следующим основаниям.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент составления требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела налоговым органом в адрес ФИО2 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 70619 об оплате недоимки по налогу, пени по состоянию на 11.07.2019 сроком уплаты до 01.11.2019г., № 69046 об оплате недоимки по налогу, пени по состоянию на 10.07.2019 сроком уплаты до 01.11.2019г..

Судебный приказ о взыскании налоговой задолженности был вынесен 10.03.2020г., то есть не позднее шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Указанный судебный приказ был отменен 03.06.2020г., с настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в Благовещенский городской суд 19.10.2020г., то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате пени по земельному налогу за 2015,2016 гг. установленный законодательством срок, пени, штрафа, суд приходит к выводу об обоснованности требований Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Амурской области и удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 497,40 рублей.

Вопрос об отсрочке или рассрочке исполнения решения суда, который ставился ответчиком, может быть разрешен после вступления в законную силу решения суда по настоящему делу на основании заявления ответчика в порядке, предусмотренном ст. 189 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ЛеоН.ы, *** г.р., проживающей по адресу: ***, в доход государства задолженности по пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 11851,92 рублей, по пени по земельному налогу за 2016 года в сумме 133,12 рублей.

Взыскать с ФИО2 ЛеоН.ы, *** г.р., проживающей по адресу: ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 497,40 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Т.А. Коршунова

Решение в окончательной форме изготовлено 12 апреля 2021 года.