Решение № 2А-70/2025 2А-70/2025~М-25/2025 М-25/2025 от 12 марта 2025 г. по делу № 2А-70/2025

Дело № 2а-70/2025

УИД: 22RS0020-01-2025-000037-74


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2025 года с. Залесово

Залесовский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Козловой Т.С.,

при секретаре Минеевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Залесовский районный суд Алтайского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, за <данные изъяты> год в размере 3838,29 руб., и пени в размере 6538,71 руб., а всего взыскать 10377 руб. 00 коп.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1 является адвокатом и плательщиком вышеперечисленных взносов. Поскольку сумма доходов налогоплательщика в <данные изъяты> году превысила 300 000 руб., с него подлежат уплате соответствующие взносы в размере 3838,29 руб. Кроме того, налоговым органом начислены суммы пени, исходя из совокупной обязанности налогоплательщика, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6538,71 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Суд с учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской федерации порядке частной практикой.

Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в настоящей статье уплачивают: страховые взносы за обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 указанной статьи).

Согласно сведениями ЕГРИП, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, и в <данные изъяты> г. являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В связи с неуплатой в установленные сроки исчисленных страховых взносов, ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании установлено, что на основании заявления налогового органа, направленного в судебный участок Залесовского района Алтайского края почтовым вложением ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам за <данные изъяты> год в размере 3838, 29 руб. и пени в размере 6538,71 руб..

Определением мирового судьи судебного участка Залесовского района от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ вышеуказанного мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пене, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

В Залесовский районный суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (исковое заявление направлено почтовым отправлением), то есть в установленный законом срок.

Доказательств уплаты указанных взносов за <данные изъяты> год суду не представлено.

Проверив расчет недоимки, суд находит его верным и соответствующим требованиям действующего законодательства.

В части требования о взыскании пени суд приходит к следующим выводам.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Так, согласно п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4 ст. 75пп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из заявления следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по пени составило 6538,71 рублей.

Как следует из материалов дела, совокупная обязанность должника за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 235254,04 руб. (с учетом частичной оплаты на сумму 4474,04 руб.), в том числе:

земельный налог в размере <данные изъяты>

транспортный налог в размере <данные изъяты>

налог на имущество в размере <данные изъяты>

страховые взносы ОМС в размере <данные изъяты>

страховые взносы ОПС в размере <данные изъяты>

страховые взносы в совокупном размере за <данные изъяты>

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность должника составила 239092,33 руб., с учетом начисления в размере 3838,29 руб. (страховые взносы за 2023 год).

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ, в адрес налогоплательщика направлены следующие требования: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Дальнейших мер принудительного взыскания задолженности по земельному налогу и налогу на имущество за 2017 год, страховых взносов ОПС за 2019 г. (на сумму 2471,11 руб.), за 2021 г. (на сумму 5192,86 руб.) административным истцом не представлено, в связи с чем данная задолженность является безнадежной ко взысканию и не подлежала включению в совокупную обязанность налогоплательщика.

Поскольку задолженность по иным требованиям не была погашена в установленный срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа, а в последующем с исковыми заявлениями.

Судебным приказом мирового судьи Залесовского района Алтайского края № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество за <данные изъяты> год, страховым взносам ОМС и ОПС за <данные изъяты> год, а также начисленной пене.

Согласно сведениям службы судебных приставов, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с выполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Решением Залесовского районного суда Алтайского края № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество за <данные изъяты> год, страховым взносам ОМС и ОПС за <данные изъяты> год, а также начисленной пене.

Согласно сведениям службы судебных приставов, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) окончено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с выполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Таким образом, указанная сумма недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ была погашена в полном объеме, и не подлежала включению в совокупную обязанность налогоплательщика.

Решением Залесовского районного суда Алтайского края № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество за <данные изъяты> год, страховым взносам ОПС за <данные изъяты> год (4255 руб.), а также начисленной пене.

Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист №. Согласно сведениям службы судебных приставов, исполнительный документ по решению № на исполнение не поступал. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению не пропущен. Доказательств оплаты долга не представлено.

Решением Залесовского районного суда Алтайского края № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам ОПС и ОМС за <данные изъяты> год, а также начисленной пене.

Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист №. Согласно сведениям службы судебных приставов, исполнительный документ по решению № на исполнение не поступал. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению не пропущен. Доказательств оплаты долга не представлено.

Решением Залесовского районного суда Алтайского края № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю отказано в удовлетворении заявленных требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за <данные изъяты> годы в размере 12000,00 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> годы в размере 2723,00 руб., недоимки по земельному налогу за <данные изъяты> годы в размере 2455,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за <данные изъяты> годы в размере 77743,30 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за <данные изъяты> годы в размере 17192,00 руб., пени в сумме 47737,23 руб., в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного, недоимка по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество за <данные изъяты> годы, а также недоимка по страховым взносам за <данные изъяты> год является безнадежной ко взысканию, и не может быть учтена при расчете пени.

Решением Залесовского районного суда Алтайского края № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год в размере 9119 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в размере 36723 руб..

Решение вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ, выдан исполнительный лист. Возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного, совокупная обязанность налогоплательщика в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 91599,90 руб., а пеня за указанный период = 2247,56 руб. (91599,90*16%/300*46).

Совокупная обязанность налогоплательщика в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 95438,19 руб., а пеня за указанный период = 356,30 руб. (95438,19*16%/300*7).

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.

В соответствие с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 3838,29 руб., и пени в размере 2603 руб. 86 коп., а всего 6442 руб. 15 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета муниципального образования Залесовский муниципальный округ Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Залесовский районный суд Алтайского края в течение месяца.

Председательствующий Т.С. Козлова