Решение № 2А-153/2017 2А-153/2017(2А-6178/2016;)~М-5832/2016 2А-6178/2016 М-5832/2016 от 10 января 2017 г. по делу № 2А-153/2017

Дело № 2а-153/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 января 2017 года г. Ростов-на-Дону

Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Быченко С.И.,

при секретаре судебного заседания Галдиной Л.М.,

с участием представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности № 01-17/11027 от 15.08.2016 г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону (далее – административный истец) обратился с иском к ФИО2 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, указав в обоснование заявленных исковых требований на то, что согласно сведений, полученных ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств МРЭО ГИБДД г. Ростова-на-Дону, административный ответчик ФИО2 в период с 25.07.2012 по настоящее время владеет на праве собственности транспортными средствами <данные изъяты> с 19.03.2014 г. по настоящее время владеет на праве собственности транспортными средствами мотоцикл <данные изъяты>, с 27.06.2014 г. по настоящее время владеет на праве собственности транспортными средствами <данные изъяты>, в связи с чем, на основании положений статьи 357 НК РФ, а также положений Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 N 843-ЗС "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области", является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведений, полученных ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним Управление Росреестра по РО, ФИО2 владеет на собственности недвижимым имуществом, а именно: квартира по адресу: <адрес> кадастровый номер № гараж по адресу: <адрес>, кадастровый номер № гараж по адресу: <адрес> номер №, в связи с чем, на основании положений статьи 400 НК РФ, а также положений Решения Ростовской-на-Дону городской Думы от 06.11.2014 № 746 "Об установлении налога на во физических лиц", является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведений, полученных ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону в порядке 4 статьи 85 НК РФ из Управления Росреестра по РО, ФИО2 владеет на праве собственности земельным участком, расположенным по адресу: 344011, Россия, <адрес> земли населенных пунктов, земельные участки кафе, бары, рестораны; и, следовательно, на основании положений статьи 388 НК РФ, а также Решения Ростовской-на-Дону городской Думы от 23.08.2005 N 38 "Об утверждении "Положения о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону", является плательщиком земельного налога.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 408 НК РФ, статьи 396 НК РФ, а также Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 06.11.2014 N 746 "Об установлении налога на имущество физических лиц", Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 23.08.2005 N 38 "Об утверждении "Положения о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону", исчислив в отношении недвижимого имущества Налогоплательщика сумму имущественного налога за 2014 год в общей сумме 22369,00 рублей, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 01.10.2015. Факт направления уведомления подтверждается Реестром № 604453.

В порядке положений статьи 75 НК РФ и в связи с тем, что в установленные вышеуказанными нормами НК РФ срок ФИО2 указанную в налоговом уведомлении сумму налога на имущество физических лиц, транспортный и земельный налог не уплатил, Инспекцией на сумму недоимки налога на имущество в размере 2584,00 рублей исчислена пеня на суму 232,46 рублей, на сумму недоимки по земельному налогу в размере 3516,00 рублей исчислена сумма пени в размере 286,24 рублей, на сумму недоимки по транспортному налогу в сумме 16269,00 начислена пеня в размере 49,22 (расчёты суммы пени прилагаются).

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени от 13.10.2015 № 11458 в котором сообщалось о наличии у него задолженности за 2014 год в сумме 22369 рублей и пени в сумме 571.69 руб, а также предлагалось в срок до 25.11.2015 погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром почтовой корреспонденции № 842415. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога за 2014 г., пени в общем размере 22936,92 рублей.

21.03.2016 года административным истцом мировому судье с/у № 1 Ленинского судебного района г. Ростов-на-Дону было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам за 2014 год.

Мировой судья с/у № 1 Ленинского района г. Ростов-на-Дону определением от 18.05.2016 отменил ранее выданный судебный приказ в связи с поступившими от ФИО2 возражениями на исполнение судебного приказа, что, согласно позиции административного истца, позволяет обратиться в Ленинский районный суд г.Ростова-на-Дону с заявленными исковыми требованиями.

На основании изложенного истец первоначально просил суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 в размере 2584,00 рублей и пени в сумме 232,46, по земельному налогу за 2014 год в сумме 3516,00 рублей и пени в сумме 286,24 рублей, по транспортному налогу в сумме 16269,00 и пени 49,22 руб., общая сумма задолженности 22936,92 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону ФИО1 явилась, уточнила исковые требования в связи с частичным погашением ответчиком недоимки по налогам и пени, окончательно посила взыскать с ФИО2 в пользу административного истца задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 16269 руб. и пени по транспортному налогу в размере 49, 22 руб., а всего – 16 318, 22 руб.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, сведений обб уважительных причинах неявки суду не сообщил и не просил суд рассмотреть дело в его отсутствие, в суд вернулся почтовый конверт с отметкой: «истек срок хранения». В силу ч. 2 ст. 289КАС РФ неявка в судебное заседание административного истца, ответчика, явка которых не признана судом обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст.57Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу положений ст. 363НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет поместу нахождениятранспортных средств.

Согласно ч. 3 указанной статьи налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налоговогоуведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 в период с 25.07.2012 по настоящее время владеет на праве собственности транспортным средством <данные изъяты> с 19.03.2014 г. по настоящее время владеет на праве собственности транспортным средством <данные изъяты> с 27.06.2014 г. по настоящее время владеет на праве собственности транспортным средством <данные изъяты> в связи с чем, на основании положений статьи 357 НК РФ, а также положений Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области», является плательщиком транспортного налога.

Кроме того, ФИО2 владеет на собственности недвижимым имуществом, а именно: квартира по адресу: <адрес> кадастровый номер № гараж по адресу: <адрес> кадастровый номер № гараж по адресу: <адрес>, номер №, в связи с чем, на основании положений статьи 400 НК РФ, а также положений Решения Ростовской-на-Дону городской Думы от 06.11.2014 N 746 "Об установлении налога на во физических лиц", является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Помимо этого, ФИО2 владеет на праве собственности земельным участком, расположенным по адресу 344011, Россия, <адрес>, земли населенных пунктов, земельные участки кафе, бары, рестораны; и, следовательно, на основании положений статьи 388 НК РФ, а также Решения Ростовской-на-Дону городской Думы от 23.08.2005 N 38 "Об утверждении "Положения о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону", является плательщиком земельного налога.

Наличие в собственности указанного имущества подтверждается материалами дела, не оспорено сторонами, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Как следует из материалов дела, налоговый орган, исчислив в отношении недвижимого имущества Налогоплательщика сумму имущественного налога за 2014 год в общей сумме 22369,00 рублей, направил в адрес административного ответчика налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 01.10.2015 года.

Факт направления уведомления подтверждается реестром постовой корреспонденции, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

В связи с тем, что в установленные вышеуказанными нормами НК РФ срок ФИО2 указанную в налоговом уведомлении сумму налога на имущество физических лиц, транспортный и земельный налог не уплатил, налоговой инспекцией на сумму недоимки налога на имущество в размере 2584,00 рублей исчислена пеня на суму 232,46 рублей, на сумму недоимки по земельному налогу в размере 3516,00 рублей исчислена сумма пени в размере 286,24 рублей, на сумму недоимки по транспортному налогу в сумме 16269,00 начислена пеня в размере 49,22, что подтверждается представленными в материалы дела административным истцом расчетами.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени от 13.10.2015 №11458 в котором сообщалось о наличии у него задолженности за 2014 год в сумме 22369 рублей и пени в сумме 571,69 руб., а так же предлагалось в срок до 25.11.2015 года погасить указанные суммы задолженности.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром почтовой корреспонденции № 842415.

Таким образом, судом установлено, что административный истец, в порядке исполнения возложенных на него обязанностей надлежащим образом известил административного ответчика о необходимости уплаты налогов, однако, последний, нарушая требования действующего законодательства, в установленные законодательством Российской федерации сроки, данное требование не исполнил.

Ненадлежащее исполнение ФИО2 своих обязанностей как налогоплательщиком привело к образованию задолженности в виде неуплаченных сумм налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога за 2014 г., пени в общем размере 22936,92 рублей.

В связи с наличием задолженности по вышеуказанным налогам за налогоплательщиком, административный истец обратился 21.03.2016 года к мировому судье с/у № 1 Ленинского судебного района г. Ростов-на-Дону с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам за 2014 год.

Мировой судья с/у № 1 Ленинского района г. Ростов-на-Дону определением от 18.05.2016 отменил ранее выданный судебный приказ в связи с поступившими от ФИО2 возражениями на исполнение судебного приказа, в связи с чем административным истцом было подано настоящее административное исковое заявление.

В настоящее время, по состоянию на 11.01.2017 года, в связи с частичной уплатой ФИО2 суммы задолженности по земельному налогу и пени, а также налогу на имущество физических лиц, и пени за административным истцом числится задолженность по транспортному налогу в размере 16269 руб. и по пени в размере 49, 22 руб., а всего в размере 16318, 22 руб., доказательств обратного в материалы дела не представлено, административным ответчиком не оспорено.

Указанные обстоятельства подтверждаются представленными административным истцом уточненными требованиями, которые суд, учитывая обстоятельства дела и отсутствие оснований для отказа в их принятии, принимает в порядке ст. 46, 56 КАС РФ

В силу п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд сзаявлениемо взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.2 и п.3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Пунктами 2 и 3 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора ( ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В законодательстве о налогах и сборах на момент предъявления инспекцией уведомления, требований об уплате налога были закреплены условия для установления единого срока уплаты транспортного налога – не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в настоящий момент – с 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Федеральным законом N 229-ФЗ внесены изменения в ст. 52 Налогового кодекса, касающиеся требований к форме налогового уведомления. В частности, согласно п. 3 ст. 52 Налогового кодекса (в ред. Федерального закона N 229-ФЗ) в налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким налогам, подлежащим уплате.

Согласно ч. 4 ст. 289КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно представленным в материалы дела доказательствам ответчик имеет в собственности транспортные средства, имущество, земельные участки, в связи с чем является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, что не оспорено административным ответчиком.

По состоянию на 11.01.2017 года часть указанных налогов (земельного налога и налога на имущество) была уплачена административным ответчиком, при этом транспортный налог административным ответчиком уплачен не был, что подтверждается материалами дела, не оспорено административным ответчиком, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Суд принимает во внимание факт частичной оплаты задолженности по налогам, уточненные требования административного истца, в связи с чем полагает возможным удовлетворить их и взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС по Ленинскому району г.Ростова-на-Дону задолженность по уплате транспортного налога в размере 16269 руб.

В связи с уплатой причитающихся сумм налогов и сборов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик согласно ст.75 НК РФ обязан выплатить пени.

Пеня определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим законодательством была начислена пеня.

Расчет, представленный административным истцом, судом проверен, признан математически верным, не оспорен, в связи с чем суд считает возможным взыскать с ФИО2 в пользу административного истца пеню по транспортному налогу в размере 49, 22 руб.

В связи с тем, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 652, 73 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2014 года в размере 16269 руб. 00 коп., пени в размере 49 руб. 22 коп., а всего взыскать 16318 руб. 22 коп. (Шестнадцать тысяч триста восемнадцать рублей 22 копейки).

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 652 руб. 73 коп. (Шестьсот пятьдесят два рубля 73 копейки).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16 января 2017 года.

Судья