Решение № 2А-2420/2018 2А-32/2019 2А-32/2019(2А-2420/2018;)~М-2333/2018 М-2333/2018 от 8 января 2019 г. по делу № 2А-2420/2018

Дело № 2а- 32/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Миасс, Челябинская область, 09 января 2019 года

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Чепур Я.Х.

при секретаре Рыбниковой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности и пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за ДАТА в размере 418 987 руб., за 2016 год в размере 476 507 руб., пени в сумме 2 238,74 руб.

В обоснование иска административный истец указал, что ФИО1 в ДАТА году на праве собственности принадлежали земельные участки: земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР, (кадастровая стоимость за ДАТА – 977 351 руб., за ДАТА – 1 106 718 руб.); земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР, (кадастровая стоимость за ДАТА – 26 955 155 руб., за ДАТА – 30 660 385 руб.). В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени в сумме 2 238,74 руб. за период с ДАТА по ДАТА.

Требование об уплате налога и пеней было направлено инспекцией в адрес налогоплательщика, до настоящего времени не исполнено. ДАТА мировым судьей судебного участка № 3 города Миасса было вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями ФИО1

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.4).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

В силу ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с приведенной нормой закона в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пп. 3 п. 3 Решения Собрания депутатов Миасского городского округа от 26.11.2010г. № 15 «О земельном налоге на территории Миасского городского округа» (в редакции 27 июня 2014 года) налогоплательщиками – физическими лицами налог уплачивается не позднее 5 ноября года, следующего за налоговым периодом.

Пунктом 2 Решения Собрания депутатов Миасского городского округа от 26.11.2010г. № 15 установлены ставки земельного налога, в том числе в отношении прочих земельных участков - 1,5 процента от кадастровой стоимости.

ФИО1 в ДАТА, ДАТА годах являлась собственником земельных участков, что подтверждается Выписками из ЕГРН (л.д.24-28,29-31,49-53):

земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР, (кадастровая стоимость за ДАТА – 977 351 руб., за ДАТА – 1 106 718 руб.);

земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР, (кадастровая стоимость за ДАТА – 26 955 155 руб., за ДАТА – 30 660 385 руб.).

Пунктом 1 статьи 396 Кодекса определено, что сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков (статья 390 Кодекса).

При этом на основании пункта 5 статьи 391 Кодекса для категорий налогоплательщиков, указанных в данном пункте, налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

К категориям налогоплательщиков, на которых распространяется положение пункта 5 статьи 391 Кодекса, отнесены пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

Указанный налоговый вычет предоставляется только в отношении одного земельного участка, находящегося в собственности налогоплательщика. При наличии в собственности налогоплательщика, являющегося пенсионером, нескольких земельных участков он вправе представить в любой налоговый орган уведомление о земельном участке, в отношении которого будет применен налоговый вычет. При непредставлении такого уведомления налоговый вычет будет предоставлен в отношении земельного участка с максимально исчисленной суммой налога.

Согласно сведениям, представленным УПФР в г. Миассе, ФИО1 является получателем страховой пенсии по старости с ДАТА (л.д.48).

Поскольку административным истцом не представлено сведений о применении льготы согласно п. 5 ст. 394 НК РФ в отношении иных земельных участков, суд считает необходимым применить указанный налоговый вычет в отношении земельного участка с максимально исчисленной суммой налога и произвести собственный расчет.

Сумма земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, общей площадью ... кв.м., подлежащая взысканию за ДАТА, составляет 398 446,82 руб., из расчета:

(26 955 155 руб. - 26 955 155 руб. / 41254 кв.м. х 600 кв.м.) х 1,5%) = 398 446,82 руб.

Сумма земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, общей площадью ... кв.м., подлежащая взысканию за ДАТА, составляет 453 216,89 руб., из расчета:

(30 660 385 руб. - 30 660 385 руб. / 41254 кв.м. х 600 кв.м.) х 1,5%) = 453 216,89 руб.

Расчет МИФНС № 23 в отношении земельного участка с кадастровым номером НОМЕР суд признает верным.

Таким образом, сумма земельного налога, подлежащая взысканию за ДАТА, ДАТА годы с ФИО1 составляет 882 924,71 руб. (398 446,82 руб. + 453 216,89 руб. + 14 660 руб. + 16 601 руб.)

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес административного ответчика ФИО1 как налогоплательщика земельного налога налоговым органом направлялось требование об уплате налога НОМЕР по состоянию на ДАТА по уплате земельного налога в сумме 895 494 руб. и пени в сумме 2 238,74 руб., а также налоговое уведомление с расчетом задолженности по земельному налогу, что подтверждается реестрами почтовых отправлений (л.д.8,9,10).

При этом, суд считает необходимым произвести перерасчет пени, поскольку размер налога был судом изменен: 882 924,71 руб. х 10 дней (период с ДАТА по ДАТА) х 7,5% / 300 = 2 207,31руб.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования истца в части взыскания земельного налога в размере 882 924,71 руб., пени в размере 2 207,31 руб. законны, обоснованны и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст. 333,36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета в размере 12 051,32 руб., из расчета: (882 924,71 руб. + 2 207,31руб. – 200 000 руб.) х 1% + 5 200 руб. = 12 051,32 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности и пени по земельному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, задолженность по земельному налогу за ДАТА, ДАТА годы в сумме 882 924 (восемьсот восемьдесят две тысячи девятьсот двадцать четыре) рубля 71 копейка, пени по земельному налогу в сумме 2 207 (две тысячи двести семь) рублей 31 копейка в доход консолидированного бюджета на Единый счет № 40101810400000010801 в Отделение Челябинск, получатель ИНН <***> Управление федерального казначейства МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области), БИК 047501001; ОКТМО 75742000, код 182 106 060 420 4100 0110 (земельный налог), код 182 106 060 420 4210 0110 (пени по земельному налогу).

Взыскать с ФИО1 ФИО8 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 12 051 (двенадцать тысяч пятьдесят один) рубль 32 копейки.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья Я.Х. Чепур