Решение № 2А-870/2020 2А-870/2020~М-745/2020 М-745/2020 от 20 мая 2020 г. по делу № 2А-870/2020

Дело № 2а-870/2020

УИД 13RS0025-01-2020-001080-26

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г.Саранск 21 мая 2020 года

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Куриновой Л.Ю.,

при секретаре судебного заседания Кержеманкиной Д.С.,

с участием в деле:

административного истца – Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саранска,

административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Саранска к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: на страховую часть трудовой пенсии в размере 26 545 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 5 840 руб., штрафа по НДС в размере 6000 руб.,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Саранска (далее – ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска) обратилась в суд к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: на страховую часть трудовой пенсии в размере 26 545 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 5 840 руб., штрафа по НДС в размере 6000 руб.

В обоснование административного иска административный истец указал, что ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. Административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 05 февраля 2019 года и не уплатил своевременно страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в результате чего образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: на страховую часть трудовой пенсии в размере 26 545 руб. и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 5 840 руб.

Также административным ответчиком несвоевременно была представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость.

Налоговый (отчетный) период - 2 квартал 2018 года, срок предоставления - 25 июля 2018 года, дата представления в налоговый орган- 22 августа 2018 года, количество просроченных месяцев - 1.

ИП ФИО1 представил 09 июня 2018 года первичную декларацию «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость» за 1 квартал 2018 года.

ИП ФИО1 до представления уточненной декларации «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость» за 1 квартал 2018 года не уплатил недостающую сумму налога и соответствующих ей пени.

ФИО1 по решению №9140 от 08 ноября 2018 года был начислен штраф в размере 1000 руб.

Административный ответчик представил ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска уточненную налоговую декларацию по НДС по установленному формату ТКС за налоговый период - 2 квартал, отчетный год- 2018 год.

Решением ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска №1312 от 4 декабря 2018 года ФИО1 был начислен штраф в размере 5 000 руб.

ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска административному ответчику направлены требования об уплате фиксированного платежа № 25 от 11 января 2019 года, №4916 от 24 декабря 2018 года, № 183 от 18 января 2019 года, в которых было предложено добровольно уплатить сумму задолженности. Однако требования исполнены не были.

В связи с этим, ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по страховым взносам и штрафа в отношении ФИО1

01 апреля 2019 года мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г.Саранска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и штрафам, который определением мирового судьи от 12 ноября 2019 года на основании возражений административного ответчика был отменен.

До настоящего времени за административным ответчиком числится недоимка по страховым взносам и штрафа.

По данным основаниям административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: на страховую часть трудовой пенсии за 2018 год в размере 26 545 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 5 840 руб., штрафа по НДС в размере 6000 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом. В материалах дела имеется заявление начальника правового отдела ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска ФИО2 о рассмотрении дела без участия представителя Инспекции.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответчики с пунктами 1 и 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 года.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в установленный законом срок не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2018 год на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки) налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №183 от 18 января 2019 года, со справочно указанной общей задолженностью в сумме 40 601 руб. 93 коп., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 32 385 руб., со сроком уплаты до 07 февраля 2019 года, где предложено уплатить пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 61 руб. 72 коп., пени по страховым взносам на медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 13 руб. 58 коп., недоимку по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 26 545 руб., недоимку по страховых взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 5 840 руб.

Административным истцом 08 ноября 2018 года и 24 декабря 2018 года в отношении административного ответчика вынесены решения № 9140 и № 1312, согласно которым ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, с него взыскан штраф в размере 1 000 руб. и 5 000 руб.

В связи с неуплатой штрафов ИФНС по Октябрьскому району г.Саранска ФИО1 направлялись требования № 4916 от 24 декабря 2018 года и №25 от 11 января 2019 года об уплате штрафов в размере 1 000 руб. и 5 000 руб., со сроком уплаты до 16 января 2019 года и 28 января 2019 года.

Добровольно требования административным ответчиком не исполнены, в связи с чем, ИФНС по Октябрьскому району г.Саранска обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

01 апреля 2019 года мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: на страховую часть трудовой пенсии в сумме 26 545 руб., в Федеральный фонд ОМС в сумме 5 840 руб., задолженность по транспортному налогу: пени в размере 27 руб. 39 коп., задолженность по имуществу: пени - 2 руб. 28 коп., задолженность по НДС: штраф - 1000 руб., штраф - 5 000 руб., а всего 38 414 руб. 67 коп.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия - мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г.Саранска от 12 ноября 2019 года судебный приказ от 01 апреля 2019 года отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

До настоящего времени за административным ответчиком ФИО1 числится недоимка по страховым взносам и штрафа.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Расчет недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, представленный административным истцом, проверен судом и является верным, соответствующим положениям статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, произведен с учетом периода осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности за 2018 год: фиксированная сумма ОПС за 2018 год - 26 545 руб.) и фиксированная сумма ОМС за 2018 год - 5 840 руб.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате недоимки административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах исковые требования ИНФС России по Октябрьскому району г.Саранска о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб. и на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб. являются законными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации, неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, что влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

Как усматривается из материалов дела, решениями ИФНС по Октябрьскому району г.Саранска № 9140 от 08 ноября 2018 года и № 1312 от 24 декабря 2018 года ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 129.1 и пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, и с него взысканы штрафы в размере 1 000 руб. и 5 000 руб., которые до настоящего времени им не оплачены.

В связи с чем, с административного ответчика также подлежит взысканию штраф в размере 6 000 руб. (1 000 руб. + 5 000 руб.).

При таких обстоятельствах исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: на страховую часть трудовой пенсии в размере 26 545 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 5 840 руб., штрафа по НДС в размере 6000 руб. являются законными и подлежат удовлетворению.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Срок для обращения в суд с данным административным иском, предусмотренный статьей 286 КАС Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не пропущен.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен 12 ноября 2019 года, административный истец обратился в суд с административным иском 24 апреля 2020 года (иск направлен в суд по почте).

Срок на обращение к мировому судье о вынесении судебного приказа также не пропущен, (требования направлены в установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок и в дальнейшем заявление о вынесении судебного приказа подано в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок). Сроки исполнения требований – 16 января 2019 года, 28 января 2019 года и 07 февраля 2019 года. Заявление о выдаче судебного приказа подано 01 апреля 2019 года.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец, освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск в соответствии с требованиями продпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1352 руб.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-181, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Саранска к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: на страховую часть трудовой пенсии в размере 26 545 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 5 840 руб., штрафа по НДС в размере 6000 руб. удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Саранска задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: на страховую часть трудовой пенсии в размере 26 545 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 5 840 руб., штрафа по НДС в размере 6000 руб., а всего 38 385 (тридцать восемь тысяч триста восемьдесят пять) руб.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 1 352 (одна тысяча триста пятьдесят два) руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.Ю.Куринова

Мотивированное решение суда

составлено 25 мая 2020 года.

Судья Л.Ю.Куринова

Дело № 2а-870/2020

УИД 13RS0025-01-2020-001080-26

Именем Российской Федерации