Решение № 2А-309/2020 2А-309/2020~М-281/2020 М-281/2020 от 16 июля 2020 г. по делу № 2А-309/2020

УИД 66RS0046-01-2020-000483-58

Дело № 2а-309/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июля 2020 года

г. Нижний Тагил Свердловской области, ул. Карла Маркса, 3А

Пригородный районный суд Свердловской области в составе председательствующего Мулькова Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы 27 627 рублей 31 копейки, в том числе:

25 192 руб. – налога на имущество физических лиц за 2017 год в доход бюджета г. Нижнего Тагила;

361 руб. 71 коп. – пени за просрочку в период с 04.12.2018 по 28.01.2019 уплаты налога на имущество физических лиц в доход бюджета г. Нижнего Тагила;

700 руб. – налога на имущество физических лиц за 2017 год в доход бюджета Горноуральского городского округа;

10 руб. 6 коп. – пени за просрочку в период с 04.12.2018 по 28.01.2019 уплаты налога на имущество физических лиц в доход бюджета Горноуральского городского округа;

141 руб. – земельного налога за 2017 год в доход бюджета г. Нижнего Тагила;

404 руб. – земельного налога за 2017 год в доход бюджета Горноуральского городского округа;

5 руб. 80 коп - пени за просрочку уплаты в период с 04.12.2018 по 28.01.2019 земельного налога в доход бюджета Горноуральского городского округа ;

133 руб. 27 коп. – пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в периоды с 01.05.2018 по 01.08.2018, с 14.03.2018 по 30.04.2018;

679 руб. 47 коп. – пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в периоды с 01.05.2018 по 01.08.2018, с 14.03.2018 по 30.04.2018.

В обоснование заявленных исковых требований административный истец указал на ненадлежащее исполнение обязанностей административным ответчиком по уплате налогов и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, ссылаясь на то, что о административному ответчику были направлены требования от 18.05.2018 № 7581 об уплате в срок до 06.06.2018 пени в размере 279 руб. 27 коп., от 19.10.2018 № 18397 об уплате в срок до 09.11.2018 пени в размере 533 руб. 47 коп., от 29.01.2019 № 2278 об уплате в срок до 26.03.2019 налогов в размере 26 437 руб. и пени в размере 379 руб. 60 коп., которые административным ответчиком оставлены без удовлетворения, а судебный приказ от 05.07.2019 отменен мировым судьей 04.12.2019 в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

Административный истец, при подаче в суд административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 возражений против применения порядка упрощенного (письменного) производства не высказала, направила в суд отзыв, в котором просила отказать в удовлетворении заявленного административного иска. В обоснование своих возражений ФИО1, указала, что не является собственником имущества, стоимость которого учтена при расчете налогов на имущество физических лиц, а также на свое банкротство, проведение процедуры реструктуризации долгов, освобождение её в соответствии с положениями Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» от исполнения обязательств по налоговым платежам и санкциям.

В соответствии с п. 7 ст. 150, п. 2 ст. 291, ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено по существу в порядке упрощенного судопроизводства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ), к которым относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц (ст. 15 НК РФ).

Согласно абз.1 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 си. 387, ч. 1 ст. 399 НК РФ как земельный налог, так и налог на имущество физических устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателны к уплате на территориях этих муниципальных образований.

При этом в соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

В п. 1 ст. 389 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В ст. 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

При этом согласно ст. ст. 390, 402 НК РФ налоговая база как по земельному налогу, так и по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На основании п. 1 ст. 393, ст. 405 НК РФ календарный год является налоговым периодом для исчисления как земельного налога, так налога на имущество физических лиц.

Порядок исчисления земельного налога установлен в ст. 396 НК РФ, налога на имущество физических лиц в ст. 408 НК РФ, в которых предусмотрено, что сумма налога для физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных налоговым законодательством.

Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).

Как видно из выписки из электронной базы данных, полученных административным истцом в результате информационного обмена с органами исполнительной власти, в собственности административного ответчика находятся с 06.06.2006 жилой дом площадью № кв.м. с кадастровым номером № и земельный участок площадью № кв.м. с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес> (л.д. 19).

Из налогового уведомления № 22867312 от 04.07.2018 и определения Арбитражного суда Свердловской области от 14.08.2019 усматривается, что в собственности административного ответчика в 2017 году находились гаражный бокс нежилого назначения № площадью № кв.м. с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>»; нежилое помещение (магазин) площадью № кв.м., расположенное по адресу: <адрес>; нежилое помещение площадью № кв.м. с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (л.д. 20, 58-63).

Таким образом, судом установлено, что в спорный период административный ответчик являлась собственником вышеперечисленного недвижимого имущества.

Следовательно, на основании ст. ст. 389, 390, 401, 402 НК РФ административный истец обоснованно относит принадлежащие административному ответчику земельные участки, жилой дом и нежилые помещения к объектам налогообложения по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц соответственно.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как усматривается из налогового уведомления от 04.07.2018 № 22867312 (л.д. 20-21), отправленного по месту жительства административного ответчика, что подтверждается списком заказных писем, заверенным уполномоченным лицом Почты России (л.д. 22), налоговым органом был произведен расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате административным ответчиком, и административный ответчик был уведомлен о необходимости оплатить не позднее 03.12.2018 земельный налог за 2017 год в размере 545 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 25 892 руб.

Вопреки доводам административного ответчика, объектами налогообложения при расчете земельного налога за 2017 год выступали принадлежащие ей на праве собственности земельные участки, распложенные по адресу: <адрес> объектами налогообложения при расчете налога на имущество физических лиц за 2017 год выступали жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, гаражный бокс, расположенный по адресу: <адрес> нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>.

При расчете земельного налога налоговый орган обоснованного руководствовался: решением Нижнетагильской городской Думы от 22.11.2011 № 51 «Об установлении на территории муниципального образования город Нижний Тагил земельного налога», согласно которому ставка земельного налога в отношении земельных участков, занятых гаражами (индивидуальными, кооперативными) для хранения индивидуального автотранспорта, а также приобретенные (предоставленные) для строительства указанных объектов и не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности составляла 0,25 % от кадастровой стоимости земли;

решением Нижнетагильской городской Думы от 27.11.2014 № 44 «Об установлении и введении в действие на территории города Нижний Тагил налога на имущество физических лиц», согласно которому ставка налога на имущество физических лиц в отношении гаражей, машино-мест, иных зданий, строений, сооружений, помещений составляла 2 % от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения свыше 500 тыс. руб. (кадастровой стоимости);

решением Думы Горноуральского городского округа от 27.10.2016 № 81/2 «"Об установлении и введении в действие земельного налога на территории Горноуральского городского округа в 2017 году», согласно которому ставка земельного налога была установлена в размере 0,3 % в отношении земельных участков в границах населенных пунктов и вне их черты, занятых жилищным фондом;

решением Думы Горноуральского городского округа от 27.11.2014 № 51/7 «Об установлении на территории Горноуральского городского округа налога на имущество физических лиц», согласно которому ставка налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов составляла 0,2 % от инвентаризационной стоимости объектов налогообложения от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. (кадастровой стоимости).

Административный ответчик ФИО1 в период с 28.09.1998 по 07.11.2017 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 27.04.2020, деятельность прекращена в связи с принятием административным ответчиком соответствующего решения (л.д. 14-17).

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель должен уплачивать за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Таким образом, с 01.01.2017 контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Исходя из положений п. 1 ст. 419 НК РФ обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Расчетным периодом в отношении уплаты страховых взносов признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ). Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам предусмотрен ст. 432 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносом, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

В соответствии с абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. от 27.11.2017) за 2017 год плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей; - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» по состоянию на 01.01.2017 минимальный размер оплаты труда, установленный с 01.07.2016, составлял 7 500 руб.

Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов (п. 1 ст. 425 НК РФ).

Пунктами 2 и 3 ст. 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах: 26% - на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для их исчисления (подп. 1); 5,1% - на обязательное медицинское страхование (подп. 3).

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и неисполнением налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, административным истцом в адрес административного ответчика в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате страховых взносов за 2017 год.

Ввиду неуплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование об уплате страховых взносов и пени по состоянию на 17.05.2018 № 7581 со сроком исполнения до 06.06.2018, в том числе об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды с 14.03.2018 по 25.03.2018 и с 26.03.2018 по 30.04.2018 в размере 45 руб. 80 коп. и об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды с 14.03.2018 по 25.03.2018 и с 26.03.2018 по 30.04.2018 в размере 233 руб. 47 коп. (л.д. 23-24,25). Факт отправления требования подтверждается списком писем от 18.05.2018, заверенного уполномоченными лицами Почты России (л.д. 26).

Кроме того, в адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование об уплате страховых взносов и пени по состоянию на 19.10.2018 № 18397 со сроком исполнения до 09.11.2018, в том числе об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.05.2018 по 01.08.2018 в размере 87 руб. 47 коп. и об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды с 01.05.2018 по 01.08.2018 в размере 446 руб. (л.д. 27-28, 29). Факт отправления требования подтверждается списком писем от 22.10.2018, заверенного уполномоченными лицами Почты России (л.д. 30).

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, страховых взносов и пени по состоянию на 29.01.2019 № 2278 со сроком исполнения до 26.03.2019 об уплате налога на имущество физических лиц, зачисляемому в бюджет г. Нижнего Тагила (ОКТМО 65751000), в размере 25 192 руб. и пени по указанному налогу в размере 361 руб. 71 коп. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019; налога на имущество физических лиц, зачисляемому в бюджет Горноуральского городского округа (ОКТМО 65717000), в размере 700 руб. и пени по указанному налогу в размере 10 руб. 06 коп. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019; земельному налогу, зачисляемому в бюджет г. Нижнего Тагила (ОКТМО 65751000), в размере 141 руб. и пени по указанному налогу в размере 2 руб. 03 коп.; земельному налогу, зачисляемому в бюджет Горноуральского городского округа (ОКТМО 65717000), в размере 404 руб. и пени по указанному налогу в размере 5 руб. 80 коп. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 (л.д. 31-32, 33-34). Факт отправления требования подтверждается списком писем от 22.02.2019, заверенного уполномоченными лицами Почты России (л.д. 35).

Оценив, представленные административным истцом доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом выполнены возложенные на него законом обязанности по исчислению налогов, уведомлению административного ответчика об обязанности уплатить налоги и страховые взносы, а также по направлению в адрес административного ответчика требований об уплате недоимки и пени по налогам и страховым взносам.

До обращения в суд с рассматриваемым иском налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Судебный приказ от 05.07.2019 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени определением суда от 04.12.2019 отменен по заявлению административного ответчика, возражавшего против исполнения судебного приказа (л.д. 13).

Согласно карточке расчетов с бюджетом за административным ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, зачисляемому в бюджет г. Нижнего Тагила (ОКТМО 65751000), в размере 25 192 руб. и пени по указанному налогу в размере 361 руб. 71 коп. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019; налогу на имущество физических лиц, зачисляемому в бюджет Горноуральского городского округа (ОКТМО 65717000), в размере 700 руб. и пени по указанному налогу в размере 10 руб. 06 коп. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019; земельному налогу, зачисляемому в бюджет г. Нижнего Тагила (ОКТМО 65751000), в размере 141 руб. и пени по указанному налогу в размере 2 руб. 03 коп.; земельному налогу, зачисляемому в бюджет Горноуральского городского округа (ОКТМО 65717000), в размере 404 руб. и пени по указанному налогу в размере 5 руб. 80 коп. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019, а также задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды с 14.03.2018 по 30.04.2018 и с 01.05.2018 по 01.08.2018 в размере 133 руб. 27 коп.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды с 14.03.2018 по 30.04.2018 и с 01.05.2018 по 01.08..2018 в размере 679 руб. 47 коп. (л.д. 36-41, 42-44).

В силу подп. 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных данным кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

При этом заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Рассматриваемый административный иск заявлен налоговым органом 01.06.2020 в срок, установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Надлежащее исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пенями, рассчитываемыми в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ, в случае уплаты сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Доводы административного ответчика об освобождении от исполнения обязательств, в том числе обязательств по уплате налогов и страховых взносов в соответствии п. 3 ст. 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» основаны на неправильном толковании законодательства.

Действительно, 20.03.2017 в Арбитражный суд Свердловской области поступило заявление Ю.» к ФИО1 о признании ее несостоятельным (банкротом), определением суда от 20.04.2017 возбуждено производство по делу о признании ФИО1 банкротом, определением суда от 07.06.2017 ФИО1 признана несостоятельным (банкротом), введена процедура реструктуризации долгов, а решением суда от 08.11.2017 в отношении должника введена процедура реализации имущества, определением суда от 14.08.2019 процедура реализации имущества ФИО1 завершена, в отношении нее применены положения п. 3 ст. 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» об освобождении от обязательств (л.д. 58-63).

Исходя из положений статей 2, 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей данного Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом вопреки доводам административного ответчика, кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Как разъяснено в п. 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.12.2004 № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)» требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Учитывая, что обязанность у административного ответчика по уплате налогов за 2017 год возникла после возбуждения дела о банкротстве, оснований у административного истца для взыскания недоимки по налогам за 2017 год в рамках процедуры банкротства не имелось.

При проверке расчета, предъявленных к взысканию с административного ответчика налогов суд принимает во внимание право собственности ответчицы на недвижимое имущество, налоговые ставки в 2017 году.

Расчет предъявленных к взысканию с административного ответчика налогов суд признает соответствующим нормам налогового законодательства и математически верным. Доказательств оплаты взыскиваемых сумм административным ответчиком не представлено.

При указанных обстоятельствах суд считает необходимым взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц, зачисляемому в бюджет г. Нижнего Тагила в размере 25 192 руб.; по налогу на имущество физических лиц, зачисляемому в бюджет Горноуральского городского округа в размере 700 руб.; по земельному налогу, зачисляемому в бюджет г. Нижнего Тагила в размере 141 руб.; по земельному налогу, зачисляемому в бюджет Горноуральского городского округа в размере 404 руб.

В силу положения статей 72, 75 НК РФ уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате самих налогов).

Расчет, предъявленных ко взысканию с административного ответчика пени за несвоевременную уплату недоимок по налогу на имущество физических лиц, зачисляемому в бюджет г. Нижнего Тагила, в размере 361 руб. 71 коп. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019; по налогу на имущество физических лиц, зачисляемому в бюджет Горноуральского городского округа, в размере 10 руб. 06 коп. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019; по земельному налогу, зачисляемому в бюджет Горноуральского городского округа, в размере 5 руб. 80 коп. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019, а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды с 14.03.2018 по 30.04.2018 и с 01.05.2018 по 01.08.2018 в размере 133 руб. 27 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды с 14.03.2018 по 30.04.2018 и с 01.05.2018 по 01.08.2018 в размере 679 руб. 47 коп., судом проверен и признан соответствующим положениям налогового законодательства.

Доказательств оплаты взыскиваемой суммы административным ответчиком не представлено.

При указанных обстоятельствах суд считает требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов и, зачисляются в доход федерального бюджет.

Поскольку, согласно попд. 7 п.1 ст. 333.36 НК РФ организации освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче в суд административных исковых заявлений, а требования административного истца удовлетворены в полном объёме, основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины отсутствуют, с него, с учетом установленных подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ размеров государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1028 руб. 82 коп.

В силу ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в доход бюджета муниципального образования.

Руководствуясь ст. ст. 175–180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, сумму 27 627 руб. 31 коп., в том числе:

25 192 руб. – налога на имущество физических лиц за 2017 год в доход бюджета в доход бюджета муниципального образования «город Нижний Тагил» (ОКТМО 65751000);

361 руб. 71 коп. – пени за просрочку в период с 04.12.2018 по 28.01.2019 уплаты налога на имущество физических лиц в доход бюджета муниципального образования «город Нижний Тагил» (ОКТМО 65751000);

700 руб. – налога на имущество физических лиц за 2017 год в доход бюджета муниципального образования «Горноуральский городской округ» (ОКТМО 65717000);

10 руб. 6 коп. – пени за просрочку в период с 04.12.2018 по 28.01.2019 уплаты налога на имущество физических лиц в доход бюджета муниципального образования «Горноуральский городской округ» (ОКТМО 65717000);

141 руб. – земельного налога за 2017 год в доход бюджета муниципального образования «город Нижний Тагил» (ОКТМО 65751000);

404 руб. – земельного налога за 2017 год в доход бюджета муниципального образования «Горноуральский городской округ» (ОКТМО 65717000);

5 руб. 80 коп - пени за просрочку уплаты в период с 04.12.2018 по 28.01.2019 земельного налога в доход бюджета муниципального образования «Горноуральский городской округ» (ОКТМО 65717000);

133 руб. 27 коп. – пени за просрочку в периоды с 01.05.2018 по 01.08.2018, с 14.03.2018 по 30.04.2018 уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период с 01.01.2017 в доход бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ОКТМО 65717000);

679 руб. 47 коп. – пени за просрочку в периоды с 01.05.2018 по 01.08.2018, с 14.03.2018 по 30.04.2018 уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 01.01.2017 в доход бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации (ОКТМО 65717000).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1028 руб. 82 коп.

Разъяснить сторонам, что заинтересованное лицо может обратиться в суд с ходатайством об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Пригородный районный суд Свердловской области в течение пятнадцати дней со дня получения его копии.

Судья подпись

Копия верна.

Судья Е.В. Мулькова