Решение № 2А-340/2024 2А-340/2024~М-229/2024 М-229/2024 от 12 мая 2024 г. по делу № 2А-340/2024

Дело <номер>

<номер>


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Лангепас 13 мая 2024 года

Лангепасский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе:

председательствующего судьи Майоровой И.В.,

при секретаре Прохоровой О.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-340/2024 по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании налога, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее – МИФНС России №10 по ХМАО-Югре, налоговый орган), обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указала, что административный ответчик является плательщиком имущественного налога, налога на профессиональный доход.

На основании ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, административному ответчику посредством почты России направлено налоговое уведомление, содержащие расчет имущественных налогов: налоговое уведомление от 01.09.2021 № 49702589 на уплату имущественных налогов на сумму 1155,00 руб., со сроком уплаты 01.12.2021.

В установленные сроки уплата имущественных налогов не произведена, в связи с чем, в адрес административного ответчика посредством почты России направлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): от 12.10.2021 №19897 со сроком исполнения - 07.12.2021 о необходимости уплаты: налога на профессиональный доход за август 2021 года - 119,27 руб., пени по налогу на профессиональный доход - 0,38 руб. за период с 28.09.2021 по 11.10.2021;

- от 02.12.2021 №53136 со сроком исполнения - 18.01.2022 о необходимости уплаты: налога на профессиональный доход за сентябрь 2021 года - 1333,04 руб., пени по налогу на профессиональный доход - 12,33 руб. за период с 26.10.2021 по 01.12.2021;

- от 26.12.2021 №95198 со сроком исполнения - 03.02.2022 о необходимости уплаты:

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год - 51,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц - 0,32 руб. за период с 02.12.202 по 25.12.2021;

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год - 429,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц - 2,66 руб. за период с 02.12.2021 по 25.12.2021;

- транспортный налог с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год - 675,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц - 4,19 руб. за период в 02.12.2021 по 25.12.2021.

- от 27.01.2022 №11665 со сроком исполнения - 10.03.2022 о необходимости уплаты:

- налога на профессиональный доход за октябрь 2021 года - 774,49 руб., пени по налогу на профессиональный доход - 12,99 руб. за период с 26.11.2021 по 26.01.2022;

- налога на профессиональный доход за ноябрь 2021 года - 2102,45 руб., пени по налогу на профессиональный доход - 17,87 руб. за период с 28.12.2021 по 26.01.2022;

- налога на профессиональный доход за декабрь 2021 года - 2834,59 руб., пени по налогу на профессиональный доход - 0,80 руб. за период с 26.01.2022 по 26.01.2022.

- от 05.04.2022 №19399 со сроком исполнения - 18.05.2022 о необходимости уплаты:

- налога на профессиональный доход за январь 2022 года - 2189,82 руб., пени по налогу на профессиональный доход - 53,95 руб. за период с 26.02.2022 по 04.04.2022;

- налога на профессиональный доход за февраль 2022 года - 2648,32 руб., пени по налогу на профессиональный доход - 17,66 руб. за период с 26.03.2022 по 04.04.2022.

Административным ответчиком уплата налогов по требованиям в установленный срок, не произведена.

Административный истец указал, что заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки мировому судье не направлялось в связи пропуском срока, установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Вместе с тем, в рассматриваемой ситуации ими принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налогов.

Указав изложенные выше фактические обстоятельства и правовые основания в своем административном иске, административный истец просит суд:

Восстановить срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности с налогоплательщика;

Взыскать с административного ответчика ФИО1:

- налог на профессиональный доход за август 2021 года - 119,27 руб., пени по налогу на профессиональный доход - 0,38 руб. за период с 28.09.2021 по 11.10.2021;

- налог на профессиональный доход за сентябрь 2021 года - 1333,04 руб., пени по налогу на профессиональный доход - 12,33 руб. за период с 26.10.2021 по 01.12.2021;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год - 51,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц - 0,32 руб. за период с 02.12.2021 по 25.12.2021;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год - 429,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц - 2,66 руб. за период с 02.12.2021 по 25.12.2021;

- транспортный налог с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год - 675,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц - 4,19 руб. за период с 02.12.2021 по 25.12.2021;

- налог на профессиональный доход за октябрь 2021 года - 774,49 руб., пени по налогу на профессиональный доход - 12,99 руб. за период с 26.11.2021 по 26.01.2022;

- налог на профессиональный доход за ноябрь 2021 года - 2102,45 руб., пени по налогу на профессиональный доход - 17,87 руб. за период с 28.12.2021 по 26.01.2022;

- налог на профессиональный доход за декабрь 2021 года - 2834,59 руб., пени по налогу на профессиональный доход - 0,80 руб. за период с 26.01.2022 по 26.01.2022;

- налог на профессиональный доход за январь 2022 года - 2189,82 руб., пени по налогу на профессиональный доход - 53,95 руб. за период с 26.02.2022 по 04.04.2022;

- налог на профессиональный доход за февраль 2022 года - 2648,32 руб., пени по налогу на профессиональный доход - 17,66 руб. за период с 26.03.2022 по 04.04.2022.

Всего взыскать 13 280 руб.13 коп.

Административной истец МИФНС России №10 по ХМАО-Югре, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя не направил, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя (л.д.6).

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, возражений относительно заявленных требований не представил.

В соответствии с положениями ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, а также представителя административного истца.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании положений пп.1,2 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу абз.3 п.1 ст.363, п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе квартира, комната (пп.2 п.1 ст.401 НК РФ).

По общему правилу, установленному в п.1 ст.358 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 НК РФ).

В соответствии с п.2 ч.1 ст.1 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон от 27.11.2018 №422-ФЗ) с 01.01.2020 на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В силу ч.1 ст.2 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус», либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса «Байконур».

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч.6 ст.2 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ).

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (ч.8 ст.2 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ).

Статьей 10 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ установлены налоговые ставки, которые составляют:

- 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

- 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Из сведений, предоставленных административным истцом, согласующихся со сведениями, предоставленными ГИБДД ОМВД России по г.Лангепасу, установлено, что административный ответчик является собственником жилого помещения по адресу: <адрес> (л.д.24), кроме того, на его имя зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак <номер>, ВАЗ 21703 LADA PRIORA, государственный регистрационный знак <номер> (л.д.42-44).

Кроме того, как указывает административный истец, 20.10.2020 административный ответчик представил заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Указанные обстоятельства стороной административного ответчика не опровергнуты.

Установлено, что на основании ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, административному ответчику посредством почты России направлено налоговое уведомление, содержащие расчет имущественных налогов: налоговое уведомление от 01.09.2021 № 49702589 на уплату имущественных налогов на сумму 1155,00 руб., со сроком уплаты 01.12.2021 (л.д.18).

В установленные сроки уплата имущественных налогов не произведена, в связи с чем, в адрес административного ответчика посредством почты России направлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (л.д.30-35):

1. от 12.10.2021 №19897 со сроком исполнения - 07.12.2021 о необходимости уплаты: налога на профессиональный доход за август 2021 года - 119,27 руб., пени по налогу на профессиональный доход - 0,38 руб. за период с 28.09.2021 по 11.10.2021;

2. от 02.12.2021 №53136 со сроком исполнения - 18.01.2022 о необходимости уплаты: налога на профессиональный доход за сентябрь 2021 года - 1333,04 руб., пени по налогу на профессиональный доход - 12,33 руб. за период с 26.10.2021 по 01.12.2021;

3. от 26.12.2021 № 95198 со сроком исполнения - 03.02.2022 о необходимости уплаты:

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год - 51,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц - 0,32 руб. за период с 02.12.202 по 25.12.2021;

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год - 429,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц - 2,66 руб. за период с 02.12.2021 по 25.12.2021;

- транспортный налог с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год - 675,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц - 4,19 руб. за период в 02.12.2021 по 25.12.2021.

4. от 27.01.2022 №11665 со сроком исполнения - 10.03.2022 о необходимости уплаты:

- налога на профессиональный доход за октябрь 2021 года - 774,49 руб., пени по налогу на профессиональный доход - 12,99 руб. за период с 26.11.2021 по 26.01.2022;

- налога на профессиональный доход за ноябрь 2021 года - 2102,45 руб., пени по налогу на профессиональный доход - 17,87 руб. за период с 28.12.2021 по 26.01.2022;

- налога на профессиональный доход за декабрь 2021 года - 2834,59 руб., пени по налогу на профессиональный доход - 0,80 руб. за период с 26.01.2022 по 26.01.2022.

5. от 05.04.2022 № 19399 со сроком исполнения - 18.05.2022 о необходимости уплаты:

- налога на профессиональный доход за январь 2022 года - 2189,82 руб., пени по налогу на профессиональный доход - 53,95 руб. за период с 26.02.2022 по 04.04.2022;

- налога на профессиональный доход за февраль 2022 года - 2648,32 руб., пени по налогу на профессиональный доход - 17,66 руб. за период с 26.03.2022 по 04.04.2022.

Административным ответчиком уплата налогов по требованиям в установленный срок, не произведена, что послужило основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно ч.3 ст.48 Налогового Кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

Как усматривается из указанных выше требований, направленных административному ответчику, размер общей задолженности административного ответчика по налогам превысил 10 000 руб. в феврале 2022 года (10 546 руб. 79 коп.). На 01.01.2023 сумма задолженности административного ответчика составила 13 280 руб. 13 коп.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, помимо прочего, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (в ред. Федерального закона от 28.11.2018 N 451-ФЗ).

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 №381-О-П указал, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст.17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, по смыслу указанных выше правовых норм и позиции Конституционного Суда Российской Федерации одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Срок исполнения последнего направленного в адрес административного ответчика требования об уплате налогов и пени №19399 от 05.04.2022, установлен до 18.05.2022 (л.д.31). Таким образом, с настоящими требованиями, административный истец мог обратиться в суд (к мировому судье) не позднее 18.11.2022.

Однако, с настоящим административным исковым заявлением, административный истец обратился в суд только 01.04.2024, т.е. за переделом установленного законодательством срока обращения с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций.

Частью 2 ст.286 КАС РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Заявляя требование о восстановлении пропущенного срока, административный истец указал, что им принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налогов.

Разрешая ходатайство о восстановлении срока суд не находит оснований для его удовлетворения, поскольку период времени между истечением срока исполнения требования об уплате налога и обращением административного истца в суд выходит за рамки разумных пределов.

Административное исковое заявление подано с существенным пропуском срока, при этом заявленные в административном иске в качестве уважительных причины пропуска срока (принятие мер по взысканию задолженности) таковыми не являются. Доказательств, свидетельствующих о наличии объективных препятствий к подаче административного искового заявления, либо обращения к мировому с заявлением о вынесении судебного приказа, административным истцом не представлено.

При указанных обстоятельствах в удовлетворении требований о взыскании задолженности и пени по налогу к административному ответчику должно быть отказано.

Руководствуясь ст.ст. 286 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к к ФИО1 о взыскании налога, пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Лангепасский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Решение в окончательной форме изготовлено 16.05.2024.

Судья И.В. Майорова