Решение № 2А-68/2018 2А-68/2018~М-3/2018 М-3/2018 от 7 февраля 2018 г. по делу № 2А-68/2018

Дело № 2а-68/2018 г.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 февраля 2018 года с. Александровское

Александровский районный суд Ставропольского края

в составе председательствующего Неумывакиной Н.В.

при секретаре Заруцкой К.А.

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России №9 по Ставропольскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени, который мотивировала следующим:

Налогоплательщику ФИО1, которая является собственником земельных участков и недвижимого имущества, были направлены налоговые уведомления на уплату налогов заказными письмами. За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

В установленные сроки налогоплательщик не оплатила сумму налогов и пени, в связи с чем, инспекцией, выставлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, №, которое было направлено заказным письмом, что подтверждается реестром заказной корреспонденции, с предложением добровольно оплатить суммы налога.

Межрайонная ИФНС России №9 по Ставропольскому краю в порядке ст.48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка №2 с.Александровского Ставропольского края, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании общей суммы задолженности с ФИО1

04.08.2017 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности.

Не согласившись с вынесенным судебным приказом, ФИО1 обратилась с возражениями на судебный приказ, в которых просила его отменить. Определением от 11.08.2017 года, мировой судья судебного участка №2 с.Александровского СК, отменила с судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки. Однако задолженность по налогам и пени, ФИО1 на момент составления административного искового заявления, погашена частично.

По изложенным выше основаниям просили суд взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 187.22 руб., пеня в размере 17.76 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 7.51 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2914.70 руб., пеня в размере 1511.32 руб.

В судебное заседание административный истец – представитель Межрайонной ИФНС №9 по Ставропольскому краю не явился, по неизвестной суду причине, хотя надлежащим образом был извещен о времени и месте слушания дела, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, просила суд в иске отказать, поскольку все необходимые налоги уплачены ею в установленные законом сроки, впоследствии представила суду заявление о рассмотрении дела в её отсутсвие с участием её представителя ФИО2

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 в судебном заседании исковые требования Межрайонной ИФНС России №9 по Ставропольскому краю не признал, просил суд отказать в удовлетворении исковых требований, в связи с тем, что ФИО1 уплачены все налоги, которые МИФНС России №9 по СК просит взыскать. Кроме того обращает внимание суда на амнистию по требование уплаты налога в размере 187 рублей 22 копеек и пени в размере 17 рублей 76 копеек. Просил суд в иске истцу отказать полностью.

Выслушав ФИО1. её представителя ФИО2, изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

Статьей 1 Федерального закона от 08.03 2015 N 22-ФЗ "О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" введен в действие Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации с 15.09.2015 года (далее по тексту КАС РФ). Согласно ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 N 22-ФЗ "О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.1 ст. 23) и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах (п.7, ст. 23).

В соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом. жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение и помещение.

На основании п. 2 ст. 402 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.10.2014 г. № 284-ФЗ). налоговая база определяется в отношении объектов налогообложения как их инвентаризационная стоимость по состоянию на 1 января каждого года, следующая за годом, за который исчислен налог.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - исчисляется налоговыми органами.

Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (льгота);

индивидуальный гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (льгота);

гостиница, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 394 НК РФ устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Инспекцией на основании вышеуказанных норм ФИО1 начислен налог на имущество за 2013 год: 499259/2*0, 3 %/12 *3=187, 22 руб.

В сроки, установленные законодательством, ФИО1 суммы налога не уплатила.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Пункт 4 статьи 391 НК РФ предусматривает, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом, в соответствии с п.1 ст.393 НК РФ, признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной Регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО1 является собственником земельных участков: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, б, кадастровый №, площадь <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> а, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые ставки по правилам п.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Инспекцией на основании вышеуказанных норм ФИО1 начислен земельный налог за 2015 год: 2274 180/2*1, 5%=17056, 00 руб.;

59913/2*0, 3%=90, 00 руб.; 154062*0, 3%=462, 00 руб.;

547896 701/962*1-10 000 руб.*0, 3%=1679, 00 руб.

Налогоплательщики — физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговом органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление: №, что подтверждается реестром заказной почтовой корреспонденции.

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В сроки, установленные законодательством налогоплательщик ФИО1 сумму налога, указанную в уведомлении, не уплатила.

Пункт 2 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19, 43 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7, 51 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1348, 14 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 163, 18 руб., по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17, 76 руб.

В установленные сроки налогоплательщик не оплатил сумму налогов и пени, в связи с чем, Инспекцией, в порядке досудебного урегулирования и на основании ст.69, 70 Налогового кодекса РФ, направлены требования об уплате задолженности по налогам № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, №, что подтверждается реестрами заказной корреспонденции с предложением добровольно оплатить суммы налога.

Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю в порядке ст.48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка №2 Александровского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

04.08.2017 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

Не согласившись с вынесенным судебным приказом, ФИО1 обратилась с возражениями на судебный приказ, в которых просила его отменить. Определением от 11.08.2017 года, мировой судья судебного участка №2 с.Александровского СК, отменил с судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки. Однако задолженность по налогам и пени, ФИО1 на момент составления административного искового заявления, погашена частично.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности – недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 187.22 руб., пеня в размере 17.76 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 7.51 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2914.70 руб., пеня в размере 1511.32 руб.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017 установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).

Поскольку задолженность по уплате налогов образовалась у ФИО1 после 01.01.2015 года, оснований для применения к ней положений Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017 у суда не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, исходя из удовлетворенной части исковых требованийадминистративного истца, учитывая положения ч. 1 ст. 111 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в доход местного бюджета с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.111, 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО1 , № проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № по недоимки по: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 187.22 руб., пеня в размере 17.76 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 7.51 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2914.70 руб., пеня в размере 1511.32 руб.

Взыскать с ФИО1 , № проживающей по адресу: <адрес> в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Ставропольского краевого суда в течение месяца с подачей апелляционной жалобы через Александровский районный суд Ставропольского края.

Судья Н.В.Неумывакина