Решение № 2А-1012/2025 2А-1012/2025~М-101/2025 А-1012/2025 М-101/2025 от 30 марта 2025 г. по делу № 2А-1012/2025

к делу №а-1012/2025

23RS0№-53


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 марта 2025 года <адрес>

Судья Октябрьского районного суда <адрес> Суров А.А.,

при секретаре Креневой К.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1, действующей по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по налогам.

В обоснование предъявленных требований указано, что ФИО2 в период в ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имела статус индивидуального предпринимателя и применяла упрощённую систему налогообложения (далее - УСН), а также начиная со ДД.ММ.ГГГГ использовала труд наемных работников. С учетом переданной ДД.ММ.ГГГГ на ЕНП налогоплательщика суммы 4 880.63 руб., и учитывая положения ст.45 Кодекса, размер неисполненной обязанности составляет 51 900.80 руб. и пени 1 875.88 руб., которую просит взыскать.

В судебном заседании представитель административного истца а заявленные требования, просила их удовлетворить.

Административный ответчик в судебном заседании поддержала доводы, изложенные в возражениях относительно заявленных требований, просила в удовлетворении административного иска отказать.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ №-ФЭ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" и от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что полномочия по администрированию страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ возложены на налоговые органы.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и п.1 ст. 432 НК РФ плательщики страховых взносов самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Положениями пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ. в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (по наемным работникам).

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ (далее - УСН).

Согласно ст. 346.21 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации.

Срок представления налоговой декларации по УСН установлен ст. 346.23 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Согласно сведениям, содержащимся в информационном ресурсе Инспекции, ФИО2 в период в ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имела статус индивидуального предпринимателя и применяла упрощённую систему налогообложения (далее - УСН), а также начиная со ДД.ММ.ГГГГ использовала труд наемных работников.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо в размере 2 487,17 руб. из которого 1 190 руб. налог на имущество (начисления за 2016-2018 годы со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ) и 1 297.17 руб. и пени.

Из материалов дела установлено, в связи с применением УСН налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ осуществлена уплата налога в размере 7 200 руб.

После предоставления налогоплательщиком налоговой декларации по УСН за 2022 год, ранее уплаченная сумма в размере 7 200 руб. в виде положительной суммы ДД.ММ.ГГГГ передана на ЕНС налогоплательщика по правилам ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) частично распределена в счет погашения задолженности по имущественным налогам (1 190 руб. налог и 1 297.17 руб. пеня) и в части передана на ЕНП (4 880,63 руб.)

По сведениям, отраженным в информационном ресурсе налогового органа (на основании представленных налогоплательщиком налоговых расчетов, уведомлений и деклараций, за период деятельности в 2023-2024 году) ФИО2 надлежало осуществить уплату налогов в следующих размерах:

НДФЛ (согласно представленным расчетов) — 37 037 руб., в том числе за 2023 — 13 124 руб. и за 2024 - 23 913 руб.

Страховые взносы в фиксированном размере - 67 292 руб., в том числе за 2023 - 45 842 руб. и за 2024 - 21 450 руб.

Страховые взносы (работодатель) (согласно представленных расчетов) 63 707, 61 руб., в том числе за 2023 год - 32 903.51 руб. за 2024 год и 30 804.10 руб. за 2024 год.

УСН (согласно представленных деклараций) за 2023 год - 6 780 руб. и за 2024 год - 900 руб.

Общая сумма налогов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности в период 2023-2024 и подлежащих уплате, составила 176 016.60 руб.

Также в налоговых обязательствах ФИО2 отражено начисление на имущество физического лица в размере 300 руб. (начисления 2021 и 2022 года со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

По данным информационного ресурса, на ЕНС налогоплательщика в период с ДД.ММ.ГГГГ и по дату вынесения настоящего решения, поступили денежные средства в размере 126 202.81 руб. Распределение поступивших средств осуществлено по правилам ст.45 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика было положительное сальдо в размере 10 872.6 руб.

Однако, после указанной даты, налогоплательщиком были представлены налоговые расчеты (декларации) по УСН, НДФЛ и страховым взносам (работодатель), содержащие сведения об исчисленных суммах налогов, взносов, подлежащих уплате ФИО2 за период деятельности в 2024 году, а также отражены начисления страховых взносов (фиксированная часть) за период деятельности в 2024 году. Таким образом, исчисленные суммы налогов (взносов), подлежащие уплате за 2024 год, превысили сумму положительного сальдо, сформированного на ДД.ММ.ГГГГ год.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С учетом переданной ДД.ММ.ГГГГ на ЕНП налогоплательщика суммы 4880.63 руб., и учитывая положения ст.45 Кодекса, размер неисполненной обязанности составляет 51 900.80 руб. и пени 1 875.88 руб.

Согласно представленным в материалах дела сведениям, доводы налогоплательщика были изложены в жалобе на решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средства налогоплательщика, от ДД.ММ.ГГГГ вх. № н/05514, которая решением от ДД.ММ.ГГГГ №@ оставлена без удовлетворения Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес>.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате

налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов,

процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положениями пункта 3 статьи 46 НК РФ установлено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа о взыскании задолженности посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В отношении налогоплательщика Инспекцией сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №.

Неисполнение вышеуказанного требования явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка № Центрального внутригородского округа <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке статьи 48 НК РФ.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1396/2024 о взыскании задолженности с налогоплательщика.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья отменил судебный приказ №а-1396/2024 в связи с тем, что налогоплательщик не согласен с судебным приказом.

По состоянию на дату подачи настоящего административного искового заявления задолженность не погашена.

Согласно статье 31 НК РФ налоговым органам вменена обязанность взыскивать с налогоплательщиков недоимки, задолженность и пени по платежам в бюджет всех уровней.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По смыслу статей 57, 71,72, 75 Конституции Российской Федерации (далее - Конституции РФ) основой бюджета государства выступают налоги и сборы.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождается: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемом Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.

Таким образом, ИФНС России № по <адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины, в этой связи, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, № задолженность:

налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ. а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов в размере 7 258.00 руб.;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 6 780.00 руб.;

страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 15 870.8 руб.;

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 в сумме 21 450.00 руб.;

- пени в размере 1 678.74 руб., а всего 53 037 (пятьдесят три тысячи тридцать семь) рублей 54 копейки.

Взыскать с ФИО2, № в доход государства государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья