Решение № 2А-894/2024 2А-894/2024~М-785/2024 М-785/2024 от 24 октября 2024 г. по делу № 2А-894/2024

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 октября 2024 года г. Похвистнево Самарской области

Похвистневский районный суд Самарской области в составе председательствующего судьи Гурджиевой М.Л., при секретаре Тюркиной Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-894/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) ответчик является лицом, обязанным уплачивать налоги. В адрес ФИО1 административным истцом направлялось налоговое уведомление об уплате налогов с расчетом сумм имущественных налогов отдельно по каждому объекту налогообложения и налоговому периоду. В связи с неуплатой ответчиком налогов в установленный законом срок, административным истцом начислены пени, в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 87790,05 рубля, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносам, пеням, штрафа, процентам на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика подтверждается документально. Требование об уплате задолженности ответчиком получено, но не исполнено. Истец обращался к мировому судье судебного участка № Похвистневского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями должника. Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, пени в общей сумме 91141.08 рубля, из которых: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 78651,71 рубля за ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог ФЛ в границах сельских поселений в размере 254,00 рубля за ДД.ММ.ГГГГ; НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) задолженность по штрафным санкциям -1906,88 рубля; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации - 2383,50 рубля; пени в размере 10105,87 рубля; - 3234,64 рубля с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 6871,23 рубля с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС России № по Самарской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 надлежаще уведомленная о времени и месте судебного заседания, представила заявление, в котором просила рассмотреть дело в ее отсутствие, указав, что задолженность образовалась в связи с незнанием законов.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Земельный налог относится к местным налогам, установлен главой 31 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствие с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствие с п.3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ В соответствии со ст. 210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии со ст. 226 НК РФ налог на доходы физических лиц начисляется, удерживается, и перечисляется в соответствующий бюджет налоговыми агентами, а также в соответствии со ст. ст. 227, 228 НК РФ отдельные категории налогоплательщиков НДФЛ, указанных в названных статьях, исчисляют и уплачивают налог самостоятельно.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствие с п.4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Уплата налога осуществляется в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 58 НК РФ).

В соответствие с п.2 ст. 11 НК РФ недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

На основании п.1, п.3, п.4 ст. 75 НК РФ, если иное не установлено законом, на сумму недоимки начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствие с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п.3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. сом.

На основании п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и п.4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Действующим законодательством установлены специальные сроки для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением. Так, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3 ст. 48 НК РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

Судом установлено, что ФИО1 являлась собственником земельных участков с кадастровым номером №, 5/944 долей расположенного по аресу <адрес> с кадастровым номером № 30/245 долей расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 18).

Ответчик не исполнил обязательства по уплате налогов в установленный законом срок, в связи, с чем на недоимку по налогам исчислены пени.

В связи с неуплатой налогов в адрес ответчика административным истцом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ: в общей сумме недоимка 76744,83 рубля, пени 6754,84 рубля, штрафы 4290,38 рубля (л.д.8).

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности. Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки, прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки в порядке, установленном Федеральным законом от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости". В результате выдела долей из земельного участка с кадастровым номером № был образован земельный участок с кадастровым номером №, в котором собственником 30/245 долей в ОДС являлась ФИО1 Дата регистрации прав участников ОДС на земельный участок с кадастровым номером № - ДД.ММ.ГГГГ Дата перехода права собственности на земельный участок к компании ДД.ММ.ГГГГ.

Срок нахождения в собственности образованных земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже исчисляют с даты государственной регистрации прав на вновь образованные земельные участки.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Кодекса доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Земельный участок с кадастровым номером № находился в собственности ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, т е. менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, таким образом, доход от его продажи, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности МИ ФНС № по Самарской области вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 91141,08 рубля (л.д.11).

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № Похвистневского судебного района Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Похвистневского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № по Самарской области налоговой задолженности в общем размере 91141,08 рубля, а также государственной пошлины в размере 1467,12 рубля.

Определением мирового судьи судебного участка № Похвистневского судебного района Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений ФИО1 в связи с тем, что земельный участок продан ООО <данные изъяты> (л.д. 24).

ФИО1 правомерно исчислен НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 78651,71 рубля за ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог ФЛ в границах сельских поселений в размере 254,00 рубля за ДД.ММ.ГГГГ; НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) задолженность по штрафным санкциям -1906,88 рубля; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации, - 2383,50 рубля.

Согласно расчету сумм пени дата образования отрицательного сальдо ЕНС – пени в размере 10105,87 рубля из которых; - 3234,64 рубля с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 6871,23 рубля с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком иного расчета задолженности по пени не представлено.

Пени, в общем размере 10105,87 рубля, ранее налоговым органом не взыскивались, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не оплачены. Данные о наличии у ФИО1 задолженности имеются в материалах дела и подтверждаются расшифровкой задолженности, выпиской из карточки расчета с бюджетом (КРСБ) налогоплательщика.

Оснований для освобождения ФИО1 от уплаты пени не имеется.

Учитывая соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд с настоящим иском, принимая во внимание, что задолженность по уплате пени и штрафов в общей сумме 91141,08 рубля ФИО1 до настоящего времени не оплачена, что подтверждается расшифровкой задолженности, выпиской из карточки расчета с бюджетом (КРСБ) налогоплательщика, суд признает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в указанном размере.

На основании ч.1 ст.103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п.2 ст. 61.1 БК РФ, п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход бюджета городского округа Похвистнево Самарской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 рубля.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Самарской области (ИНН №) к ФИО1 (ИНН №), о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Самарской области задолженность по налогам, пени в общей сумме 91141.08 рубля (девяносто одна тысяча сто сорок один рубль 08 копеек), из которых:

НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 78651,71 рубля за ДД.ММ.ГГГГ

земельный налог ФЛ в границах сельских поселений в размере 254,00 рубля за ДД.ММ.ГГГГ

НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) задолженность по штрафным санкциям -1906,88 рубля;

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации, - 2383,50 рубля;

пени в размере 10105,87 рубля; - 3234,64 рубля с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 6871,23 рубля с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Похвистнево Самарской области государственную пошлину в сумме 4000,00 рубля (четыре тысячи рублей 00 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Похвистневский районный суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 07.11.2024.

Судья М.Л. Гурджиева