Решение № 2А-866/2021 2А-866/2021~М-291/2021 М-291/2021 от 14 марта 2021 г. по делу № 2А-866/2021

68RS0001-01-2021-000514-85

Копия

Дело №2а-866/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное решение изготовлено 15 марта 2021 года)

15 марта 2021 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Толмачевой М.С., при секретаре Деревякиной М.С., с участием представителя административного истца ИФНС России по г. Тамбову ФИО1, административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Тамбову к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы и пени, по земельному налогу за 2017-2018 годы и пени,

Установил:

ИФНС России по <адрес> обратилась в Октябрьский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО2, в котором указала, что в соответствии с положениями ст. ст. 388 и 400 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку в 2017-2018 годах являлась собственником объектов недвижимости – жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес> земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, на основании чего ей начислен:

- налог на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 3 декабря 2018 года в сумме 1 808 руб., земельный налог за 2017 год по сроку уплаты не позднее 3 декабря 2018 года в сумме 1 013 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 2 декабря 2019 года в сумме 565 руб., земельный налог за 2018 год по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2019 года в сумме 253 руб.

Задолженность по вышеуказанным налогам оплачена не была.

Поскольку обязанность по уплате вышеуказанных налогов своевременно исполнена не была, административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени по:

- налогу на имущество физических лиц за период с 4 декабря 2018 года по 4 февраля 2019 года на недоимку 1808 руб. (налог за 2017 год) в сумме 29 руб. 23 коп., с 3 декабря 2019 года по 3 февраля 2020 года на недоимку 565 руб. (налог за 2018 год) в сумме 7 руб. 48 коп.,

- земельному налогу за период с 4 декабря 2018 года по 4 февраля 2019 года на недоимку 1013 руб. (налог за 2017 год) в сумме 16 руб. 37 коп., с 3 декабря 2019 года по 3 февраля 2020 года на недоимку 253 руб. (налог за 2018 год) в сумме 3 руб. 35 коп.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 НК РФ в адрес административного ответчика были направлены требования № и № с предложением погасить задолженность добровольно, однако данные требования оставлены ею без удовлетворения.

21 июля 2020 года мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Тамбова был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной выше задолженности, однако последняя обратилась к мировому судье с возражениями на судебный приказ и он был отменен определением от 8 августа 2020 года. При этом, вышеуказанная задолженность до настоящего времени не погашена.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1 808 руб., за 2018 год в сумме 565 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 4 декабря 2018 года по 4 февраля 2019 года в сумме 29 руб. 23 коп., с 3 декабря 2019 года по 3 февраля 2020 года в сумме 7 руб. 48 коп.,

- по земельному налогу за 2017 год в сумме 1 013 руб., за 2018 год в сумме 253 руб., пени по земельному налогу за период с 4 декабря 2018 года по 4 февраля 2019 года в сумме 16 руб. 37 коп., с 3 декабря 2019 года по 3 февраля 2020 года в сумме 3 руб. 35 коп.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Тамбову ФИО1 административные исковые требования полностью поддержал по основаниям, указанным в административном иске.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 административные исковые требования ИФНС России по <адрес> не признала, указала, что налоги ею оплачены, однако квитанции представить не может.

Выслушав мнение лиц, участвующих в деле, исследовав совокупность представленных документов, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно представленным административным истцом данным, которые административного ответчика не оспорены, административный ответчик ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку в 2017-2018 годах являлась собственником объектов недвижимости – жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес> земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, на основании чего ей начислен:

- налог на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 3 декабря 2018 года в сумме 1 808 руб., земельный налог за 2017 год по сроку уплаты не позднее 3 декабря 2018 года в сумме 1 013 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 2 декабря 2019 года в сумме 565 руб., земельный налог за 2018 год по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2019 года в сумме 253 руб.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от 23 июня 2018 года об уплате земельного налога за 2017 год и налога на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты не позднее 3 декабря 2018 года. Налоговое уведомление было направлено налогоплательщику 5 июля 2018 года, что подтверждается представленным реестром почтовой корреспонденции.

Налоговое уведомление об уплате налогов за 2017 год налоговым органом направлено в установленный п. 2 ст. 52 НК РФ срок, а именно 5 июля 2018 года, то есть более чем за 30 дней до наступления срока платежа (3 декабря 2018 года).

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от 4 июля 2019 года об уплате земельного налога за 2018 год и налога на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2019 года. Налоговое уведомление было направлено налогоплательщику 15 июля 2019 года, что подтверждается представленным реестром почтовой корреспонденции.

Налоговое уведомление об уплате налогов за 2018 год налоговым органом направлено в установленный п. 2 ст. 52 НК РФ срок, а именно 15 июля 2019 года, то есть более чем за 30 дней до наступления срока платежа (2 декабря 2019 года).

Задолженность по вышеуказанным налогам оплачена не была.

Поскольку обязанность по уплате вышеуказанных налогов своевременно исполнена не была, административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени по:

- налогу на имущество физических лиц за период с 4 декабря 2018 года по 4 февраля 2019 года на недоимку 1808 руб. (налог за 2017 год) в сумме 29 руб. 23 коп., с 3 декабря 2019 года по 3 февраля 2020 года на недоимку 565 руб. (налог за 2018 год) в сумме 7 руб. 48 коп.,

- земельному налогу за период с 4 декабря 2018 года по 4 февраля 2019 года на недоимку 1013 руб. (налог за 2017 год) в сумме 16 руб. 37 коп., с 3 декабря 2019 года по 3 февраля 2020 года на недоимку 253 руб. (налог за 2018 год) в сумме 3 руб. 35 коп.

На основании ст. ст. 69-70 НК РФ ФИО2 были выставлены и направлены требования:

- № от 5 февраля 2019 года на сумму земельного налога 1013 руб. и пени в размере 16 руб. 37 коп. и сумму налога на имущество физических лиц в размере 1808 руб. и пени в сумме 29 руб. 23 коп. с добровольным сроком погашения задолженности до 2 апреля 2019 года, поскольку сумма задолженности не превысила 3000 рублей налоговый орган с заявлением о выдаче судебного приказа не обращался;

- № от 4 февраля 2020 года на сумму земельного налога 253 руб. и пени в размере 3 руб. 35 коп. и сумму налога на имущество физических лиц в размере 565 руб. и пени в сумме 7 руб. 48 коп. с добровольным сроком погашения задолженности до 31 марта 2020 года.

Факт направления указанных требований подтверждается представленными реестрами почтовой корреспонденции от 15 июля 2019 года и 21 февраля 2020 года соответственно.

С выставлением требования № сумма задолженности превысила 3000 рублей, в связи с чем в соответствии с требованиями ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган был вправе в течение 6 месяцев обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа сохранялся до 31 сентября 2020 года. Судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Тамбова 21 июля 2020 года, т.е. срок обращения в суд налоговым органом соблюден.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района г. Тамбова от 8 августа 2020 года данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся до 8 февраля 2021 года, в суд административное исковое заявление направлено 21 января 2021 года, т.е. в установленный законом срок.

Суд согласен с расчетом задолженности по земельному налогу за 2017-2018 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в отношении ФИО2, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Вместе с тем, оценивая заявленные административные исковые требования, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Из представленных суду документов усматривается, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ является получателем пенсии по старости, назначенной в порядке, установленном пенсионным законодательством, что подтверждается справкой ГУ-УПФР в <адрес> и <адрес> №.

Из выписки из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним от ДД.ММ.ГГГГ и сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, представленных административным истцом усматривается, что ФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадь которого составляет 516 кв.м.

Как следует из положений ст. 15 Налогового кодекса РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

В соответствии с п.п. 8 ч.5 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий:

- пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание. Таким образом, ФИО2 имеет льготу при оплате земельного налога в виде уменьшения налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, а поскольку принадлежащий ФИО2 земельный участок имеет площадь 516 кв.м., она как пенсионер, получающая пенсию по старости, назначенную в порядке, установленном пенсионным законодательством, обязанности по оплате земельного налога не имеет.

В соответствии со статьей 407 Налогового кодекса РФ пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц (п. 10 ч.1).

Таким образом, ФИО2 в соответствии со статьей 407 Налогового кодекса РФ, как пенсионер, получающая пенсию по старости, назначенную в порядке, установленном пенсионным законодательством, освобождена от уплаты налога на имущество физических лиц.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности:

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1 808 руб., за 2018 год в сумме 565 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 4 декабря 2018 года по 4 февраля 2019 года в сумме 29 руб. 23 коп., с 3 декабря 2019 года по 3 февраля 2020 года в сумме 7 руб. 48 коп.,

- по земельному налогу за 2017 год в сумме 1 013 руб., за 2018 год в сумме 253 руб., пени по земельному налогу за период с 4 декабря 2018 года по 4 февраля 2019 года в сумме 16 руб. 37 коп., с 3 декабря 2019 года по 3 февраля 2020 года в сумме 3 руб. 35 коп. отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Судья подпись М.С. Толмачева

Копия верна.

Судья М.С. Толмачева