Решение № 2А-182/2020 2А-182/2020~М-170/2020 2А-3-182/2020 М-170/2020 от 24 ноября 2020 г. по делу № 2А-182/2020

№ 2а-3-182/2020

64RS0007-03-2020-000389-29


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 ноября 2020 года г. Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Понамарева О.В.,

при секретаре Синельниковой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налога на имущество и пени, земельного налога и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 6884 руб. 00 коп., пени в размере 27 руб. 25 коп. за период с 01 января 2020 года по 19 января 2020 года; пени за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 81 руб. 36 коп. за период с 01 января 2020 года по 14 января 2020 года; налога на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений налог за 2018 год в размере 279 руб., пени в размере 2 руб. 82 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 19 января 2020 года; земельного налога в размере 621 руб., в том числе за 2016 год в размере 207 руб., за 2017 год в размере 207 руб., за 2018 год в размере 207 руб., пени в размере 6 руб. 27 коп. за период с 03 декабря 2019 по 19 января 2020 года на общую сумму 7901 руб. 70 коп.

В обоснование административных исковых требований представитель административного истца указал, что ФИО1 являясь плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, кроме того, ФИО1 являясь собственником квартиры, по адресу: <адрес>, жилого дома, по адресу: <адрес> и земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем обязан оплачивать законно установленный вышеуказанные налоги. В установленный законом срок налоги административным ответчиком не уплачены, начислены пени. Административному ответчику направлено требование со сроком уплаты задолженности в добровольном порядке. Требование до настоящего времени не исполнено, в связи с чем административный истец вынужден обратиться в суд.

В судебное заседание представитель административного истца, не явился просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, причины неявки не известны.

Суд, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) и закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Подпункты 8, 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусматривают, что налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком,

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 27.11.2017) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 2 указанного Закона, статье 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Согласно положениям ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из положений статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Пунктом 1 ст.70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4 ст.69 НК РФ).

При неисполнении физическим лицом обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о их взыскании за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате обязательных платежей и санкций (п. 1 ст. 48 НК РФ).

По общему правилу, указанному в п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, в данном случае, об уплате налога, пеней.

В соответствии с п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1. настоящего Кодекса.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 является индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ, не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2019 год, в размере 6884 руб.

Также ФИО1 является собственником квартиры, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; жилого дома, по адресу: <адрес> кадастровым номером № и ему был начислен налог на имущество за 2018 год в размере 279 руб.

Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № и ему административным истцом был начислен налог за 2016 год в размере 207 руб., за 2017 год в размере 207 руб., за 2018 год в размере 207 руб.

Налоговое уведомление № от 10 июня 2019 г. об уплате указанных налогов направлено административному ответчику 30 июля 2019 года со сроком оплаты до 02 декабря 2019 года, не оплачено.

Поскольку плательщик добровольно не уплатил в установленный срок указанные налоги налоговым органом в порядке ст. 70 НК РФ направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию 20 января 2020 года, согласно которому предлагалось уплатить недоимку в срок до 04 марта 2020 года.

В добровольном порядке административным ответчиком требование не исполнено, что послужило основанием для обращения налогового органа за взысканием недоимки по указанным налогам и пеням в судебном порядке.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов, налога на имущество и пени, земельного налога и пени.

20 апреля 2020 года мировым судьей судебного участка № 1 Романовского района Саратовской области был выдан судебный приказ № 2а-499/2020, о взыскании с ФИО1 налогов за период 2016-2018 года в размере 7901,70 и государственной пошлины.

По заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 1 Романовского района Саратовской области от 14 мая 2020 года судебный приказ 20 апреля 2020 года отменен.

Доказательства уплаты суммы страховых взносов, налога на имущество и пени, земельного налога и пени, ответчиком до обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки не были представлены.

Сроки обращения с заявлением в суд, установленные ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюдены, в том числе с учетом отмены судебного приказа на взыскание недоимки, пени (определение мирового судьи судебного участка № 1 Романовского района Саратовской области от 14 мая 2020 года.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, не имеется.

Вместе с тем до начала судебного разбирательства ФИО1 в подтверждение оплаты недоимки по указанным налогам и пеням представил чеки-ордеры от 20 ноября 2020 г. и от 23 ноября 2020 года, согласно которым им оплачены страховые взносы за 2019 год в размере 6884 руб. 00 коп., пени за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов в размере 27 руб. 25 коп. за период с 01 января 2020 года по 19 января 2020 года, пени за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов в размере 81 руб. 36 коп. за период с 01 января 2020 года по 14 января 2020 года; налог на имущество физических лиц, в размере 279 руб., пени в размере 2 руб. 82 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 19 января 2020 года; земельный налог в размере 621 руб. за 2016, 2017, 2018 годы, пени в размере 6 руб. 27 коп. за период с 03 декабря 2019 по 19 января 2020 года на общую сумму 7901 руб. 70 коп.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований.

Исходя из положений ч. 1 ст. 113 КАС РФ, а также разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» в случае добровольного удовлетворения исковых требований ответчиком после обращения истца в суд и принятия судебного решения по такому делу судебные издержки также подлежат взысканию с ответчика.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. С учетом изложенного с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налога на имущество и пени, земельного налога и пени, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Балашовский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Понамарев