Решение № 2А-1728/2019 2А-1728/2019~М-1589/2019 М-1589/2019 от 9 декабря 2019 г. по делу № 2А-1728/2019

Дело № 2а-1728/2019


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кинешемский городской суд Ивановской области

в составе председательствующего судьи Беликовой Е.Л.,

при секретаре Калининой Д.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Кинешма Ивановской области

«10» декабря 2019 года дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного и земельного налогов за 2014-2015 годы, пени в общей сумме 1879 рублей 54 копейки, в том числе:

- транспортного налога с физических лиц за 2015г. в размере 1600 руб.;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2014г. в размере 187,25 руб., за 2015г. в размере 88 руб., пени на задолженность за 2014г. за период с 02.10.2015г. по 10.11.2015г. в размере 3,73 руб., пени на задолженность за 2015г. за период с 02.12.2016г. по 20.12.2016г. в размере 0,56 руб.

Административные исковые требования обоснованы следующим.

Согласно сведениям, полученным Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Ивановской области от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств: РЭО ГИБДД МО МВД "Кинешемский", за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ТОЙОТА КАМРИ, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права 24.06.1994г., дата утраты права 28.08.2015 г. На основании ст. 357 НК РФ, Закона Ивановской области №88-03 от 28.11.2002г. "О транспортном налоге" ответчик является плательщиком транспортного налога. Согласно ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму транспортного налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок, с ним у ответчика возникла обязанность по уплате земельного налога в связи с наличием у него права собственности на земельный участок: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 571 года, дата регистрации права 05.07.2011 г., дата утраты права 06.02.2015 г. Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С целью уплаты налога, согласно ст. 52 НК РФ, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление, в котором была указана сумма налога, подлежащая уплате. Так как ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии со ст. 69, 79 НК РФ налогоплательщику были направлены требования от 10.11.2015 № 14420, от 21.12.2016 № 7343 об уплате налога и пени. До настоящего времени указанные требования не исполнены. 26.04.2019г. Межрайонная ИФНС России №5 по Ивановской области направила заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика. Мировым судьей был вынесен судебный приказ, который 07.06.2019г. был отменен в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Ивановской области ФИО2 административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному и земельному налогам за 2014-2015 годы, пени в общей сумме 1879 рублей 54 копейки.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

С учетом мнения представителя административного истца, суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке лиц.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав представленные документы, материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – Налогового кодекса РФ), транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 361 Налогового кодекса РФ, ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, установленных в п. 1 данной статьи. Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Налоговые ставки транспортного налога на 2015 год установлены ст. 2 Закона Ивановской области № 88-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции Закона Ивановской области от 18.11.2014 N 89-ОЗ) и составляют для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 20 рублей за 1 л.с.

Судом установлено, что за административным ответчиком в период с 24.06.1994г. по 28.08.2015г. было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ТОЙОТА КАМРИ, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, мощностью двигателя 120 л.с., следовательно, он является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с ч. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

С учетом размера ставки транспортного налога за 2015 год и периода владения в течение 2015 года (8 месяцев) размер транспортного налога за 2015 год составил 1600 рублей.

Срок уплаты транспортного налога за 2015 год для налогоплательщиков - физических лиц установлен ст. 363 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального Закона от 02 декабря 2013 года № 334-ФЗ) – не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 01 декабря 2016 года.

В соответствии с ч.ч.1, 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального Закона от 20 октября 2005 года № 131-ФЗ), сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В собственности ФИО1 в период с 05.07.2011г. по 06.02.2015г. находилось недвижимое имущество - земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 571 года, кадастровой стоимостью 350656,81 рублей (л.д. 7).

В соответствии со ст.ст. 388, 389 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Таким образом, в связи с наличием в собственности ФИО1 в 2014, 2015 годах земельного участка, он являлся плательщиком земельного налога.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ставки земельного налога на 2014, 2015 годы за земельные участки, расположенные в границах муниципального образования «Городской округ Кинешма Ивановской области», предоставленные для размещения индивидуальных жилых домов и индивидуального жилищного строительства, установлены Положением о порядке исчисления и уплаты земельного налога, утвержденными Решением городской Думы городского округа Кинешма от 28.10.2008 N 53/513 (в ред. от 28.03.2013), Положением о порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории муниципального образования «Городской округ Кинешма», утвержденными Решением городской Думы городского округа Кинешма от 25 июня 2014 года № 68/679, и составляют 0,3 процента от их кадастровой стоимости.

В соответствии с ч. 7 ст. 396 Налогового кодекса РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Срок уплаты земельного налога установлен ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ, согласно положениям которой (в соответствующей редакции), за 2014 год установлен не позднее 01 октября 2015 года, за 2015 год не позднее 01 декабря 2016 года.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № 319308 от 23 марта 2015 года об уплате не позднее 01 октября 2015 года: земельного налога за 2014 год в размере 339 рублей.

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № 60253728 от 29 сентября 2016 года об уплате не позднее 01 декабря 2016 года: земельного налога за 2015 год в размере 88 рублей, транспортного налога за 2015 год в размере 1600 рублей. Транспортный налог за автомобиль ТОЙОТА КАМРИ начислен ФИО1 с учетом нахождения данного автомобиля в собственности в течение восьми месяцев налогового периода 2015 года; земельный налог начислен с учетом нахождения земельного участка в собственности ФИО1 в течение одного месяца 2015 года.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 обязанность по уплате налога исполнена не была.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 4,6 ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ, не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, установленные ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении требований об оплате пеней, а также сроков направления требований об их уплате.

В связи с наличием у ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2015 год и земельного налога за 2014-2015 годы налоговым органом в его адрес направлены требования:

- требование № 14420 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 10.11.2015г., которым в срок до 18.02.2016г. года ФИО1 предложено уплатить задолженность по земельному налогу за 2014 год и пени в общей сумме 378, 44 руб.;

- требование № 7343 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 21 декабря 2016г., которым в срок до 30.01.2017г. года ФИО1 предложено уплатить задолженность по земельному и транспортному налогам за 2015 год и пени в общей сумме 1688,56 руб.

Требования об уплате налогов и пени ФИО1 в установленный срок исполнены не были.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно ч.ч. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

В установленный налоговым законодательством срок на обращение в суд налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Кинешемского судебного района в Ивановской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ от 13 мая 2019 года был отменен определением мирового судьи судебного участка № 4 Кинешемского судебного района в Ивановской области от 07 июня 2019 года в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням подано в суд налоговым органом в установленный налоговым законодательством срок.

Сведений о наличии у ФИО1 льгот по уплате налогов суду не представлено; расчет пени по земельному налогу судом проверен, оснований для уменьшения пени суд не усматривает.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного и земельного налогов за 2014-2015 годы, пени в общей сумме 1879 рублей 54 копейки, подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

При подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате пеней налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины. Сумма государственной пошлины, при удовлетворении административного иска, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области

транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 1600 рублей,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2014 год в размере 187 рублей 25 копеек, за 2015 год в размере 88 рублей,

пени на задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2014 год за период с 02.10.2015г. по 10.11.2015г. в размере 3 рублей 73 копеек, за 2015 год за период с 02.12.2016г. по 20.12.2016г. в размере 56 копеек,

а всего 1879 (одна тысяча восемьсот семьдесят девять) рублей 54 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Кинешемский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.Л.Беликова

Мотивированное решение составлено 24 декабря 2019 года.