Решение № 2А-227/2017 2А-227/2017~М-214/2017 М-214/2017 от 16 марта 2017 г. по делу № 2А-227/2017

№ 2а-227/2017


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 марта 2017 года пгт Серышево

Серышевский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Кулагиной И.В.,

при секретаре Наймушиной Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Амурской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец МИФНС России №3 по Амурской области обратился с данным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что на налоговом учете в МИФНС России №3 по Амурской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. Согласно пунктов 1, 2 статьи 1 и пункта 1 статьи 2 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон РФ «О налогах на имущество») (в редакции последующих изменений и дополнений), объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, и иные строения, помещения и сооружения. Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. В соответствие с пунктом 1 статьи 3 Закона РФ «О налогах на имущество» ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно ст. 397 НК РФ срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. На основании сведений регистрирующих органов, поступивших в налоговый орган, сформировано и направлено по почте налогоплательщику налоговое уведомление на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц: Расчет земельного налога за 2010 год: налоговая база 1244189 рублей, доля 1/4, налоговая ставка 0.081, коэффициент 11/12, коэффициент индивидуального жилищного строительства 1, сумма налоговых льгот 0.00, сумма налога к уплате 230.95 рублей и Расчет (перерасчет) земельного налога за 2011 год: кадастровый номер земельного участка №. налоговая база (кадастровая стоимость) 1244189.00 рублей, доля в праве 1/4, налоговая ставка 0.081, количество месяцев 12, коэффициент индивидуального жилищного строительства 1, исчисленная сумма налога 251.95 рублей, сумма налога к доплате 251.95 рублей. Всего по ОКТМО 10247551000 – 151.95 рублей, со сроком уплаты до 01.11.2012. Расчет (перерасчет) налога на имущество физических лиц за 2011 год: объект налогообложения – жилой дом однокомнатный в <адрес>, налоговая база (инвентаризационная стоимость) – 9147.00 рублей, доля в праве ?, налоговая ставка 0,1%, количество месяцев 12, исчисленная сумма налога – 2.29 рублей, сумма налога к доплате – 2.29 рублей. Всего по ОКТМО 10247551000 - 2.29 рублей, со сроком уплаты до 01.11.2012. Исходя из положений п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В отношении ФИО1 выставлено требование от 09.09.2011 № 49851, от 14.02.2013 № 80637 и направлено по почте должнику. Требование в установленный срок не исполнено. В результате чего, налогоплательщиком допущено нарушение, предусмотренное п. 1 ст. 23 НК РФ. 18.08.2015 в связи с неисполнением требования вынесено решение № 35670 о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ. На основании вышеизложенного и в соответствии со статьями 31, 48, 45, 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, ст. 125, 126 КАС РФ, просят суд в соответствии со ст. 95 КАС РФ восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления в отношении ФИО1 взыскании недоимки по налогам; взыскать с ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц: налог в размере 482,90 руб., пеня в размере -3.51 руб.; налога на имущество физических лиц: налог в размере 2,29 руб., пеня в размере 0,62 руб., всего взыскать - 529,32 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в иске просят о рассмотрении дела без участия их представителя. В поступившем в суд письменном ходатайстве начальник МИФНС № по Амурской области ФИО2 также просит провести судебное разбирательство без представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, уведомленная надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явилась. Заявлений, ходатайств об отложении судебного заседания в суд не представила.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное исковое заявление в отсутствии не явившихся сторон.

Как следует из обстоятельств дела ответчик ФИО1 в 2010-2011 году являлась плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. 09.09.2011 года ФИО1 было выставлено требование №49851 об уплате земельного налога в размере 230.95 рублей и пени 3.02 рублей. В данном налоговом уведомлении срок уплаты налога указан до 29.09.2011 года. По состоянию на 14.02.2013 года в адрес ответчика было направлено требование №80637 об уплате земельного налога в размере 251.95 рублей и пени 40.49 рублей; налога на имущество в размере 2.29 рублей и пени в размере 0.62 рублей. Срок исполнения указан до 01.04.2013 года.

Все указанные требования остались без исполнения со стороны ответчика.

Неуплата в добровольном порядке в срок, указанный в требовании, суммы задолженности послужила основанием для обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании задолженности и пени.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Согласно ч. 7 ст. 6 КАС РФ правосудие по граждански делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон при активной роли суда.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

МИФНС России №3 по Амурской области при подаче иска было заявлено ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о взыскании задолженности по налогу и пени, однако, доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом не представлено. Суд приходит к выводу, что срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Как следует из материалов дела и установлено судом, 09 сентября 2011 года административным истцом было предъявлено первое требование в адрес ФИО1 №49851 об уплате земельного и пени в срок не позднее 29.09.2011. 14.02.2013 года административным истцом было предъявлено требование №80637 об уплате земельного налога и пени, налога на имущество и пени в срок не позднее 01.04.2013.

Требования ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

С учетом вышеуказанных положений Налогового кодекса РФ, срок на обращение в суд с иском истек по самому раннему требованию 30 марта 2015 года, а по второму требованию о взыскании налога и пени – 02 октября 2016 года.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-0-0 указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения в суд, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы штрафа и пени в связи с пропуском установленного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Амурской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени, – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Серышевский районный суд Амурской области в течение месяца со дня вынесения решения.

Судья И.В. Кулагина