Решение № 2А-1650/2019 2А-1650/2019~М-1306/2019 М-1306/2019 от 26 ноября 2019 г. по делу № 2А-1650/2019

Дело № 2а-1650/2019 КОПИЯ


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Беловский городской суд Кемеровской области

в составе

председательствующего судьи Ильинковой Я.Б.,

при секретаре Ишуткиной И.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Белово

27 ноября 2019

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по Кемеровской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании платежей в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФСН России № 3 по Кемеровской области обратилось в суд с иском к ФИО1 ФИО5 о взыскании платежей в бюджет, в котором просит взыскать с ФИО1 ФИО6 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017г.г. в размере 10408 рублей в доход государства.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 ФИО7 (далее налогоплательщик, ответчик) является плательщиком налога на доходы физических лиц. На основании п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) ООО «Форвард» предоставило в налоговой орган сведения по форме 2-НДФЛ, а именно: справку № от 22.02.2017г. в отношении ФИО1 ФИО8 о доходах за 2016 год, справку № от 22.02.2018г. в отношении ФИО1 ФИО9 о доходах за 2017 год. Согласно сведений представленных ООО «<данные изъяты>», административный ответчик получил в 2016 году от ООО «<данные изъяты>» доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей в размере 13804,74 рублей. Сумма исчисленного налога составила 4832,00 рублей, сумма удержанного налога - 0 рублей, сумма налога, не удержанного налоговым агентом 4832,00 рублей. В 2017 году административный ответчик получил от ООО «<данные изъяты>» доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей в размере 15930,47 руб. Сумма исчисленного налога составила 5576,00 рублей, сумма удержанного налога - 0 рублей, сумма налога, не удержанного налоговым агентом 5576,00 рублей. В пп. 4п. 1 ст. 228 НК РФ установлено, что физические лица получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, производят исчисление и уплату налога, - исходя из сумм таких доходов. Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212НКРФ. Пунктами 6 и 7 ст.228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016-2017гг., налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Согласно п.5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от 21.08.2018г. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате налога и пени № от 06.12.2018г., со сроком уплаты до 14.01.2019г., направлено почтой. На настоящий момент требование налогоплательщиком не исполнено. Ранее налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 ФИО10 22.03.2019г. мировым судьей судебного участка № 6 Беловского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отмене судебного приказа. Однако данное определение не является препятствием для обращения в суд с исковым заявлением по тем же самым основаниям, предмету, к тому же ответчику.

Определением судьи Беловского городского суда Кемеровской области от 04 июля 2019 года определено рассмотреть данное административное дело по общим правилам административного судопроизводства (л.д.33).

Определением судьи Беловского городского суда Кемеровской области от 30 августа 2019 года привлечено к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора на стороне ответчика – ООО «<данные изъяты>» (л.д.41).

В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС №3 России по Кемеровской области, не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, ранее представил письменные возражения относительно административного ответчика.

Административный ответчик ФИО1 ФИО11 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил в удовлетворении иска отказать, рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель заинтересованного лица ООО «<данные изъяты>», в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, ранее представил в адрес суда письменное пояснение.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии сост.286 КАСРФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (п.1).

В соответствии с п.1ст.290 КАСРФ решение суда по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается по правилам, установленным главой 15 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1ст.30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

В силу подпункта 9 п.1ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 1 п.1ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленныеналоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

При этом пунктом 2 статьи 212 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении соответствующего дохода определяется, в частности, как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

В соответствии с п.2 ст. 224 НК РФ в отношении доходов, полученных от экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 35 %.

При этом, согласно пункту 4 статьи 210 НК РФ, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 НК РФ, не применяются к доходам, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 35 %.

В соответствии сост. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговойставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Согласно с п.п. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.

Из материалов дела следует, что согласно сведений, представленных ООО «<данные изъяты>», административный ответчик получил в 2016 году от ООО «<данные изъяты>» доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей в размере 13804,74 руб. (код дохода 2610). Сумма исчисленного налога составила 4832,00 руб., сумма удержанного налога - 0 рублей, сумма налога, не удержанного налоговым агентом 4832,00 руб., что подтверждается справкой о доходах физического лица за 2016 № от 22.02.2017.

В 2017 году административный ответчик получил от ООО «<данные изъяты>» доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей в размере 15930,47 руб. (код дохода 2610). Сумма исчисленного налога составила 5576,00 руб., сумма удержанного налога - 0 рублей, сумма налога, не удержанного налоговым агентом 5576,00 руб., что подтверждается справкой о доходах физического лица за 2017 № от 21.02.2018.

Налог на данный доход с ФИО1 ФИО12 удержан не был.

В соответствии с п. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

При неуплате налога в срок, налогоплательщику направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от 21.08.2018г.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате налога и пени № от 06.12.2018г., со сроком уплаты до 14.01.2019, направлено почтой.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Беловского городского судебного района Кемеровской области от 22.03.2019 судебного района Кемеровской области судебный приказ № 2а-524/2019 от 22.03.2019 отменен.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До настоящего времени требование об уплате налога ответчиком не исполнено.

Согласно представленному расчету, сумма неоплаченного ФИО1 ФИО13 налога за 2016 составляет 4832 руб., за 2017 составляет 5576 руб.

Административный ответчик доказательства, опровергающие доводы административного истца, в суд не представил.

С учетом вышеизложенного, суд находит требования о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2016-2017, законным и обоснованным и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 1 п.1ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащий уплате, составляет 400 рублей.

Административный истец в силу подпункта 19 п.1ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

Учитывая, что административное исковое заявление судом удовлетворено, государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясьст.290,291-294КАСРФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции ФНС России N 3 по Кемеровской области к ФИО1 ФИО14 о взыскании платежей в бюджет удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО15 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017, в размере 10 408 рублей, в доход государства.

Взысканную сумму перечислить на расчетный счет: №, ИНН: №, УФК по <адрес> (МРИ ФНС России N 3 по <адрес>) Банк ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес>; БИК: №; ОКТМО: №, КБК НДФЛ: №.

Взыскать с ФИО1 ФИО16 государственную пошлину в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Беловский городской суд Кемеровской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) Я.Б. Ильинкова

Решение в окончательной форме судом изготовлено 02 декабря 2019.