Решение № 2А-1205/2020 2А-1205/2020~М-1695/2020 М-1695/2020 от 18 октября 2020 г. по делу № 2А-1205/2020

Дело № 2а-1205/2020

УИД 70RS0002-01-2020-004191-90


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 октября 2020 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Родичевой Т.П.,

при секретаре Ильиной И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Пермскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 14 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 482,84 руб., в том числе: недоимка по земельному налогу в размере 480,20 руб., пени по земельному налогу в размере 2,64 руб.; судебные расходы в размере 63,60 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что по имеющимся у Межрайонной ИФНС России № 14 по Пермскому краю сведениям ФИО1 имеет в собственности 2/55 (1111/2500) земельного участка для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровый номер: <номер обезличен>, расположенного по адресу: <адрес обезличен> Право собственности возникло 16.04.2001. Сведения об отчуждении земельного участка административному истцу не поступали. Административному ответчику проведено исчисление земельного налога за 2014 год в размере 160,20 руб., за 2015 год в размере 160,00 руб., за 2016 год в размере 160,00 руб. В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления с извещением на уплату налога, однако в установленные сроки земельный налог уплачен не был. В связи с неуплатой земельного налога начислены пени и направлено требование, которое в установленный срок не было исполнено. Вынесенный по заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Пермскому краю о взыскании задолженности с ФИО1 судебный приказ определением мирового судьи отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Представитель административного истца Межрайонной ИНФС России № 14 по Пермскому краю, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, об отложении дела не просила, каких-либо возражений относительно заявленных требований в материалы дела не представила.

Определив рассмотреть дело без участия сторон, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации.

В силу положений п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии п.п. 1, 2, 6 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, ФИО1 с 16.04.2001 на праве собственности принадлежит 2/5 (1111/2500) земельного участка для ведения личного подсобного хозяйства, с кадастровым номером <номер обезличен>, расположенного по адресу: <адрес обезличен>

Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Пунктом 1 статьи 390 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 1 ст. 394 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (не позднее 1 октября в предыдущей редакции п. 1 ст. 397 НК РФ, действовавшей на момент возникновения правоотношений). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление <номер обезличен> от 18.04.2015, содержащее сведения о задолженности по уплате земельного налога в размере 160,20 руб. со сроком уплаты не позднее 01.10.2015, что подтверждается соответствующим уведомлением, распечаткой из АИС Налог.

Кроме того, в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление <номер обезличен> от 27.08.2016, содержащее сведения о задолженности по уплате земельного налога в размере 160,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2016, что подтверждается соответствующим уведомлением, списком заказных писем № 189.

Помимо этого, в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление <номер обезличен> от 23.08.2017, содержащее сведения о задолженности по уплате земельного налога в размере 160,00 руб., что подтверждается соответствующим уведомлением, распечаткой из АИС Налог.

Вместе с тем, судом установлено и не оспорено административным ответчиком, что в установленный налоговым законодательством срок обязанность по уплате земельного налога ФИО1 не исполнена, в связи с чем за ней образовалась задолженность в общем размере 480,20 руб.

Проверив правильность исчисления налогов, суд признает его верным.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатойФИО1 налога Межрайонная ИФНС России № 14 по Пермскому краю в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ произвела начисление пени по земельному налогу в размере 2,64 руб.

Представленный истцом расчет пени судом проверен и признан верным.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Как следует из п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В адрес ФИО1 направлялось требование <номер обезличен> по состоянию на 03.11.2015 об уплате земельного налога в размере 160,20 руб., пени в размере 12,37 руб. в срок до 14.12.2015, что подтверждается соответствующим требованием, распечаткой из АИС Налог.

Кроме того, в адрес ФИО1 направлялось требование <номер обезличен> по состоянию на 20.03.2017 об уплате земельного налога в размере 160,00 руб., пени в размере 5,76 руб. в срок до 17.05.2017, что подтверждается соответствующим требованием, списком заказных писем № 364.

Также в адрес ФИО1 направлялось требование <номер обезличен> по состоянию на 23.03.2018 об уплате земельного налога в размере 160,00 руб., пени в размере 4,57 руб., сроком оплаты до 04.05.2018, что подтверждается соответствующим требованием, распечаткой из АИС Налог.

Помимо этого, в адрес ФИО1 направлялось требование <номер обезличен> по состоянию на 18.11.2019, в котором содержатся сведения о наличии общей задолженности в сумме 676,19 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) в сумме 480,20 руб., что подтверждается соответствующим требованием, распечаткой из АИС Налог.

Указанные требования ФИО1 не исполнены, в связи с чем 26.02.2020 Межрайонная ИФНС России № 14 по Пермскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Томска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в общем размере 482,84 руб.

Рассмотрев указанное заявление, мировым судьей 04.03.2020 был вынесен судебный приказ.

В связи с поступившими возражениями от ФИО1, определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Томска от 24.03.2020 судебный приказ от 04.03.2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени в общем размере 482,84 руб. был отменен.

Как установлено ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается всуд общей юрисдикцииналоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая то обстоятельство, что срок исполнения самого раннего требования (<номер обезличен> по состоянию на 03.11.2015) установлен до 14.12.2015, по состоянию на 14.12.2018 общая сумма задолженности не превысила 3 000,00 руб., срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогам, пени истекал 14.06.2019.

С заявлением о выдаче судебного приказа Межрайонная ИФНС № 14 по Пермскому краю обратилась 26.02.2020, что следует из штампа на конверте, то есть за переделами установленного ст. 48 НК РФ срока.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Ходатайства о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлялось.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, поскольку административным истцом пропущен срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу, пени суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Судебные расходы, состоящие из государственной пошлины, а также издержек связанных с рассмотрением дела, представляют собой денежные затраты (потери), распределяемые в порядке, предусмотренном главой 10 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, по смыслу которой принципом распределения судебных расходов выступает возмещение судебных расходов лицу, которое их понесло, за счет лица, не в пользу которого принят итоговый судебный акт по делу.

В соответствии с положениями части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 названного Кодекса.

Учитывая, что в удовлетворении требований административному истцу отказано в полном объеме, то требование о взыскании судебных расходов удовлетворению так же не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175 – 180, 290, 294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 480,20 руб., пени по земельному налогу в размере 2,64 руб., судебных расходов в размере 63,60 руб. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Т.П. Родичева

Мотивированный текст решения изготовлен 22 октября 2020 года.

Верно

Судья Т.П.Родичева

Секретарь И.Н. Ильина