Решение № 2А-1-1297/2025 2А-1-1297/2025~М-1-1117/2025 М-1-1117/2025 от 4 декабря 2025 г. по делу № 2А-1-1297/2025

Дело (УИД) № 57RS0014-01-2025-001978-82

производство № 2а-1-1297/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 декабря 2025 года город Мценск

Мценский районный суд Орловской области в составе: председательствующего судьи Волковой Н.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Ануфриевой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, которая сформировалась и учтена на едином налоговом счете лица (ЕНС) и не погашена налогоплательщиком.

Обосновывают требования тем, что в период с 16 сентября 2022 года по 04 января 2025 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

По состоянию на 17 января 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 57 807 рублей 45 копеек, из которых: страховые взносы в совокупном фиксируемом размере 49 500 рублей за 2024 год и пени в размере 8 307 рублей 45 копейки, начисленные за неуплату страховых взносов за 2022-2024 годы (58 444 рубля 32 копейки за 2022-2023 годы и 49 500 рублей за 2024 год, всего - 107 944 рубля 32 копейки).

В целях досудебного урегулирования спора, в адрес налогоплательщика было размещено требование № 7481 по состоянию на 08 июля 2023 года об уплате страховых взносов в размере 12 602 рубля 32 копейки и начисленных пени на указанную недоимку в размере 517 рублей 54 копеек.

Срок исполнения требований истек 28 августа 2023 года, однако указанная задолженность налогоплательщиком не была погашена.

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксируемом размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 год и пени за период с 15 июня 2024 года по 17 января 2025 года в размере 8 283 рубля 88 копеек. Всего – 57 783 рубля 88 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области, административный ответчик ФИО1, извещенные надлежащим образом о рассмотрении административного дела не явились, ходатайств об отложении судебного разбирательства от них в суд не поступило.

Суд в порядке статьи 289 (части 2) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 16 июля 2004 года № 14-П указал, что конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации, обусловлена публичным предназначением налогов, которые являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации им указанных публичных функций.

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 НК РФ) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 НК РФ.

Так, согласно подпункту 1 пункта 7 данной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в статье 430 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ (цитируемые нормы приведены в редакции, действующие на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в том числе индивидуальные предприниматели, начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 год, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком случае считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 4 статьи 69 НК РФ).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно абзацу 5 пункта 2 части 3 статьи 48 НК РФ в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 в спорный период являлась индивидуальным предпринимателем и в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование с 16 сентября 2022 года по 04 января 2025 года.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с вышеизложенными положениями налогового кодекса по состоянию на 17 января 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила 57 807 рублей 45 копеек, из которых: страховые взносы в совокупном фиксируемом размере 49 500 рублей за 2024 год и пени за период с 15 июня 2024 года по 17 января 2025 года в размере 8 307 рублей 45 копеек, начисленные за неуплату страховых взносов за 2022-2024 годы (58 444 рубля 32 копейки за 2022-2023 годы и 49 500 рублей за 2024 год, всего - 107 944 рубля 32 копейки).

Однако добровольная оплата административным ответчиком страховых взносов и пени не была произведена.

В установленный абзацем 5 пункта 2 части 3 статьи 48 НК РФ срок 03 февраля 2025 года налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

10 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № 1 г. Мценска и Мценского района Орловской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-379/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности в указанном размере, однако в связи с поступлением возражений от административного ответчика на судебный приказ, он был отменен определением мирового судьи того же судебного участка от 01 августа 2025 года.

16 сентября 2025 года Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области в установленный законом срок обратилось в суд с настоящим административным иском.

Поскольку расчет налоговым органом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере соответствует требованиям статьи 430 НК РФ, порядок обращения в суд, процедура уведомления плательщика страховых взносов о необходимости погасить задолженность соблюдены, обязательства по уплате страховых взносов административным ответчиком за 2022-2024 годы не исполнены, пени начислены верно, суд приходит к выводу, что требования административного истца к ФИО1 обоснованы и подлежат удовлетворению.

Доводы ФИО1, изложенные в письменных возражениях на административные требования о том, что регистрация ее в качестве индивидуального предпринимателя была произведена против ее воли, суд признает несостоятельными.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве на основании соответствующего заявления (статьи 8, 9, 11 и 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

В материалы административного дела Управлением Федеральной налоговой службы по Орловской области представлена копия заявления о регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) с 16 сентября 2022 года по 04 января 2025 года.

В отношении административного ответчика 27 июня 2024 года судебным приставом-исполнителем СОСП по Орловской области ГМУ ФССП России возбуждено исполнительное производство № 150498/24/98057-ИП, на основании акта № 405 от 14 июня 2024 года, выданного Управлением Федеральной налоговой службы по Орловской области с предметом исполнения: произвести взыскание задолженности – страховых взносов за 2022-2023 годы за счет имущества ФИО1 в размере 64 864 рубля 79 копеек. Взыскиваемые суммы ею не оспорены.

Суд также принимает во внимание то обстоятельство, что ИП ФИО1 были открыты счета с Дата в АО «Райффайзенбанк», с Дата в АО «ТБанк», с Дата в АО «Альфа-Банк», с Дата в ПАО Банк «ФК Открытие».

При заполнении заявления Дата в АО «ТБанк», она указывала, что соглашается с оказанием ей услуг по регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а также с последующим заключением Универсального договора и Договора расчетного счета. Заполняя данное заявление, заявитель подтверждает полноту, точность и достоверность данных указанных в заявлении, а также в предоставленных для присоединения и выполнения Условий комплексного обслуживания юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, занимающихся частной практикой (УКБО) в АО «Тинькофф Банк» документах.

ФИО1 подписывала соответствующие заявления в иных банках, указывала себя индивидуальным предпринимателем, свой номер телефона, адрес регистрации и адрес электронной почты.

Никакие доказательства обращения в регистрирующий орган с заявлением о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя, ФИО1 ранее Дата не представила. Обстоятельств в качестве исключительных, препятствующих своевременному обращению с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности в возражениях также ею не приведены. В связи с этим она не перестала являться плательщиком страховых взносов в спорный период.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим с административного ответчика ФИО1 в доход муниципального образования город Мценск Орловской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175, 177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, документированной паспортом №, выданным Дата УМВД России по <адрес>, проживающей по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей и пени в размере 8 283 рубля 88 копеек за период с 15 июня 2024 года по 17 января 2025 года. Всего – 57 783 рубля 88 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования город Мценск Орловской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда через Мценский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 05 декабря 2025 года.

Председательствующий: Н.А. Волкова