Решение № 2А-226/2025 2А-226/2025~М-174/2025 М-174/2025 от 16 апреля 2025 г. по делу № 2А-226/2025

Дело № 2а-226/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2025 года г. Сердобск

Сердобский городской суд Пензенской области в составе: председательствующего судьи Майорова И.А.,

при секретаре Моткиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Сердобске Сердобского района Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, мотивируя тем, что в налоговый орган от налогового агента ООО «Филберт» поступила справка о доходах физического лица за 2020 г. № 599 от 26.02.2021 г., в которой указана сумма неудержанного налога с ФИО1 в размере 45160 рублей с дохода им полученного в размере 347386,21 руб. 02.12.2021 г. Межрайонной ИФНС России № 4 по Пензенской области был начислен НДФЛ за 2020 г. в размере 45160 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено налоговое уведомление № 58080968 от 01.09.2021 г., в котором сообщалась сумма начисленного налога. В связи с несвоевременной оплатой были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Налоговым органом было выставлено требование № 17585 от 17.12.2021 г. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Межрайонная ИФНС России № 4 по Пензенской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 Сердобского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 25.05.2022 г. был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности № 2а-660/21. От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Сердобского района от 26.09.2022 г.

01.08.2022 г. налоговым агентом ООО «Филберт» в МИФНС России № 4 была предоставлена уточненная справка по форма 2-НДФЛ за 2020 г., согласно которой налоговым агентом не удержан налог на доходы физических лиц в размере 476 руб. с дохода, полученного ФИО1 в размере 3657,91 руб. МИФНС России № 4 от 01.08.2022 г. уменьшила НДФЛ за 2020 г., и задолженность по НДФЛ составила 476 рублей.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником Межрайонной ИФНС России № 4 по Пензенской области в связи с реорганизацией инспекции. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением - не позднее 26.03.2023 г. Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области просит восстановить пропущенный срок взыскания задолженности, взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) задолженность налоговым платежам в размере 476 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, в письменном заявлении, адресованном суду, просила дело рассмотреть в отсутствие представителя, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за ее пределами (п. 1 ст. 209).

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 2-5 ст. 223 НК РФ, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

п. 1 ст. 224 НК РФ определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено этой статьей

Порядок исчисления налога установлен ст. 225 НК РФ, из п. 1 которой следует, что сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п.1 ст.224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

В силу п.1 ст.226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

При этом п. 2 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 НК РФ), а в случаях и порядке, предусмотренных ст, 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются ст. 214.3, ст.214.4, ст.214.5, ст.214.6, ст.214.7,ст. 226.1, ст.227 и ст.228 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В силу п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ (в ред., действовавшей в рассматриваемых

правоотношениях) налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено ст.228 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-0-0 указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ).

Пунктами 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч.5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от 27.03.2018 № 611-0 и от 17.07.2018 №1695-0).

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, в отношении административного ответчика ФИО1 в налоговый орган от налогового агента ООО «Филберт» поступила справка о доходах физического лица за 2020 г. № 599 от 26.02.2021 г., в которой указана сумма неудержанного налога с ФИО1 в размере 45160 рублей с дохода им полученного в размере 347386,21 руб. 02.12.2021 г. Межрайонной ИФНС России № 4 по Пензенской области был начислен НДФЛ за 2020 г. в размере 45160 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № 58080968 от 01.09.2021 г., копии которого имеются в материалах дела.

Налоговым органом в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в отношении ФИО1 выставлено требование от 17.12.2021 г. № 17585 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, что подтверждается указанным требованием, копия которого имеется в материалах дела.

Установив, что административный ответчик ФИО1 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате налога за 2020 г., налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Сердобского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 25.05.2022 г. был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности № 2а-660/22. От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен.

01.08.2022 г. налоговым агентом ООО «Филберт» в МИФНС России № 4 была предоставлена уточненная справка по форма 2-НДФЛ за 2020 г., согласно которой налоговым агентом не удержан налог на доходы физических лиц в размере 476 руб. с дохода, полученного ФИО1 в размере 3657,91 руб. МИФНС России № 4 от 01.08.2022 г. уменьшила НДФЛ за 2020 г., и задолженность по НДФЛ составила 476 рублей.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по налогу на доход, с ходатайством о восстановлении пропущенного срока обращения в суд за взысканием задолженности.

Как следует из приказа Федеральной налоговой службы от 12.07.2023 № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области», выписки из ЕГРЮЛ от 31.10.2023, административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в связи с реорганизацией является правопреемником Межрайонной ИФНС России № 4 по Пензенской области.

Как следует из административного искового заявления, административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области просит восстановить пропущенный срок взыскания задолженности, при этом указывает в качестве уважительной причины пропуска срока обращения за взысканием в судебном порядке большой объем поступающих сведений для анализа и невозможность своевременно проконтролировать правильность отнесения поступивших налоговых платежей.

Налоговый орган имел право обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 26.03.2023 г.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении ходатайства административного истца о восстановлении срока на обращение в суд с административными исковыми требованиями о взыскании задолженности, поскольку на момент подачи административного иска, срок на обращение в суд истек.

О наличии у административного ответчика задолженности по налогам УФНС было известно с момента не уплаты налогоплательщиком обязательных платежей в установленные сроки. Вместе с тем, мер по взысканию задолженности в установленный срок, УФНС не производилось.

Доказательств иного суду истцом не представлено.

УФНС представлено ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска без указания причин пропуска срока.

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность налогового органа о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности в установленный законом срок не имелось.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не приведено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

При таких обстоятельствах суд считает, что отсутствуют основания для удовлетворения ходатайства административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области и восстановления пропущенного налоговым органом срока подачи заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 476 руб.

В соответствии ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании вышеизложенного, суд считает, что в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1, ИНН <данные изъяты> задолженности по налогам в общей сумме 476 руб. должно быть отказано.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 476 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Сердобский городской суд Пензенской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.А.Майоров