Решение № 2А-11278/2024 2А-2296/2025 2А-2296/2025(2А-11278/2024;)~М-9271/2024 М-9271/2024 от 23 апреля 2025 г. по делу № 2А-11278/2024

УИД: 52RS0005-01-2024-014665-63

Дело № 2а-2296/2025 (2а-11278/2024)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2025 года Нижегородский районный суд г. Нижнего Новгорода в составе председательствующего судьи Шкининой И.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 114 839 рублей 80 копеек, из которых:

- земельный налог за 2021 г. в размере 4 501 рубль;

- транспортный налог за 2021 г. в размере 41 732 рубля;

- пени в размере 68 606 рублей 80 копеек (дело 2а-2296/2025 (2а-11278/2024)).

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области также обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом, из которых:

- земельный налог за 2017 г. в размере 2 422 рубля 42 копейки;

- транспортный налог за 2017 г. в размере 34 672 рубля 09 копеек;

- пени в размере 870 рублей 10 копеек (дело 2а-2297/2025 (2а-11279/2024)).

28.01.2025 определением Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгорода административные дела объединены в одно производство, присвоен объединенному делу № 2а-2296/2025 (2а-11278/2024).

Административный истец в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявив ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик, извещен о дате и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, заявление об отложении судебного заседания в адрес суда не поступало, в связи с чем, суд с учетом положений части 7 статьи 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Порядок начисления и расчета земельного налога регулируется следующими положениями закона.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Порядок начисления и расчета транспортного налога регулируется следующими положениями закона.

В соответствии с абзацами 1 и 2 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки его уплаты.

Абзацем 1 ст.357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Транспортный налог подлежит уплате физическими лицами в сроки, установленные ст. 363 НК РФ.

На территории Нижегородской области ставка транспортного налога, порядок определена Законом Нижегородской области от 28 ноября 2002 года №71-З «О транспортном налоге».

За исполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога. При этом, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Начисление и взыскание пени на недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или ее уплаты в более поздние сроки чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании.

Кроме того, поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные ко взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, поступил ли обязательный платеж в соответствующий бюджет, и возникли ли потери в доходах этого бюджета, требующие компенсации.

Из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О следует, что предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Судом установлено, что административный ответчик является (являлся) плательщиком земельного и транспортного налога.

Из материалов административного дела следует, что в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 43847185 от 01.09.2021, в котором произведен расчет транспортного и земельного налога за 2021 г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021; налоговое уведомление № 58269171 от 23.08.2018, в котором произведен расчет транспортного и земельного налога за 2017 г. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» сроки направления требований увеличены на 6 месяцев.

В редакциях Налогового кодекса Российской Федерации до введения института единого налогового счета статьей 70 было установлено, что требование направляется непозднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Если сумма недоимки менее 500 рублей (впоследствии 3 000 рублей), требование направляется в течение года.

Из материалов административного дела следует, что поскольку ответчиком своевременно обязанность по уплате налогов не исполнена, в адрес ФИО2 налоговым органом направлено требование № 991 по состоянию на 25 мая 2023 г. со сроком исполнения до 20 июля 2023 г.; требование № 3623 по состоянию на 05 февраля 2019 г. со сроком уплаты до 02 апреля 2019 г.

Административным истцом к взысканию заявлены пени в размере 870 рублей 10 копеек, начисленные по требованию НОМЕР на недоимку по земельному и транспортному налогу за 2017 г. взыскиваемую в данном производстве.

Также к взысканию заявлены пени в размере 68 606 рублей 80 копеек, из которых: пени в размере 34640.32 руб. принятые при переходе в ЕНС, а именно:

- пени в размере 4 397.45 руб. начислены за период с 02.07.2021 по 17.01.2022 на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 47749.00 руб. за налоговый период 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016, взысканную по судебному приказу № 2а-2812/2017 от 21.08.2017 судебного участка № 8 Нижегородского судебного района города Нижний Новгород;

- пени в размере 4 958.91 руб. начислены за период с 02.07.2021 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 48215.00 руб. за налоговый период 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017, взысканную по судебному приказу № 2а-4211/2018 от 06.08.2018 судебного участка № 8 Нижегородского судебного района города Нижний Новгород;

- пени в размере 4483.23 руб. начислены за период с 02.07.2021 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 43590.00 руб. за налоговый период 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018, взыскиваемую в данном производстве;

- пени в размере 3 496.9 руб. начислены за период с 02.07.2021 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 34000.00 руб. за налоговый период 2017 год по сроку уплаты 02.12.2019, взысканную по решению Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгород № 2а-6113/2021 от 22.07.2021;

- пени в размере 4 807.74 руб. начислены за период с 02.07.2021 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 46745.00 руб. за налоговый период 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019, взысканную по решению Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгорода № 2а-6113/2021 от 22.07.2021;

- пени в размере 1589.04 руб. начислены за период с 02.07.2021 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 15 450.00 руб. за налоговый период 2018 год по сроку уплаты 01.12.2020, взысканную по делу 2а-2314/2025;

- пени в размере 4356.12 руб. начислены за период с 02.07.2021 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 42354.00 руб. за налоговый период 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020, взысканную по делу 2а-2314/2025;

- пени в размере 2739 руб. начислены за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 41732 руб. за налоговый период 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021, взысканную по судебному приказу № 2а-708/2022 от 15.03.2022 судебного участка № 3 Нижегородского судебного района города Нижний Новгород;

- пени в размере 312.99 руб. начислены за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 41732 руб. за налоговый период 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, взыскиваемую в данном производстве;

- пени в размере 217.41 руб. начислены за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 10230.00 руб. за налоговый период 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017, взысканную по судебному приказу № 2а-4211/2018 от 06.08.2018 судебного участка № 8 Нижегородского судебного района города Нижнего Новгорода;

- пени в размере 1052.16 руб. начислены за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 10230.00 руб. за налоговый период 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018, взыскиваемую в данном производстве;

- пени в размере 1 052.16 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 10 230.00 руб. за налоговый период 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019;

- пени в размере 841.73 руб. начислены за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 8184.00 руб. за налоговый период 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020, взысканную по делу 2а-2314/2025;

- пени в размере 268.57 руб. начислены за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 4092 руб. за налоговый период 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021, взысканную по судебному приказу № 2а-708/2022 от 15.03.2022 судебного участка № 3 Нижегородского судебного района города Нижний Новгород;

- пени в размере 33.76 руб. начислены за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 4 501.00 руб. за налоговый период 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, взыскиваемую в данном производстве;

- пени в размере 33.15 руб. начислены за период с 02.07.2021 по 15.07.2021 на недоимку налогу на доходы физических лиц в размере 16900.00 руб. за налоговый период 2018 год по сроку уплаты 03.12.2018, уплаченную позже установленного срока 15.07.2021 (решение суда № 2а-6112/2021 от 31.08.2021);

- пени в размере 33966.48 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 22.10.2023 на совокупную обязанность:

- пени в размере 3 627.11 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 22.10.2023 на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 47 749.00 руб. за налоговый период 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016, взысканную по судебному приказу № 2а-2812/2017 от 21.08.2017 судебного участка № 8 Нижегородского судебного района города Нижний Новгород;

- пени в размере 4146.49 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 22.10.2023 на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 48215.00 руб. за налоговый период 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017, взысканную по судебному приказу № 2а-4211/2018 от 06.08.2018 судебного участка № 8 Нижегородского судебного района города Нижний Новгород;

- пени в размере 3748.74 руб. начислены за период с 01.01.2023г. по 22.10.2023 г. на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 43590.00 руб. за налоговый период 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018, взыскиваемую в данном производстве;

- пени в размере 2924.00руб. начислены за период с 01.01.2023 по 22.10.2023 на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 34000.00 руб. за налоговый период 2017 год по сроку уплаты 02.12.2019, взысканную по решению Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгород № 2а-6113/2021 от 22.07.2021;

- пени в размере 4020.07 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 22.10.2023 на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 46745.00 руб. за налоговый период 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019, взысканную по решению Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгорода № 2а-6113/2021 от 22.07.2021;

- пени в размере 1328.70 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 22.10.2023 на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 15 450.00 руб. за налоговый период 2018 год по сроку уплаты 01.12.2020, взысканную по делу 2а-2314/2025;

- пени в размере 3642.44 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 22.10.2023 на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 42354.00 руб. за налоговый период 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020, взысканную по делу 2а-2314/2025;

- пени в размере 3588.95 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 22.10.2023 на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 41732 руб. за налоговый период 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 взысканную по судебному приказу № 2а-708/2022 от 15.03.2022 судебного участка № 3 Нижегородского судебного района города Нижний Новгород;

- пени в размере 3588.95 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 22.10.2023 на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 41732 руб. за налоговый период 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, взыскиваемую в данном производстве;

- пени в размере 148.64 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 22.10.2023 на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 1728.37 руб. за налоговый период 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017, взысканную по судебному приказу № 2а-4211/2018 от 06.08.2018 судебного участка № 8 Нижегородского судебного района города Нижнего Новгорода;

- пени в размере 879.78 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 22.10.2023 на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 10230.00 руб. за налоговый период 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018, взыскиваемую в данном производстве;

- пени в размере 879.78 руб. за период с 01.01.2023 по 22.10.2023 на недоимку по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019;

- пени в размере 703.82 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 22.10.2023 на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 8184.00 руб. за налоговый период 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020, взысканную по делу 2а-2314/2025;

- пени в размере 351.91 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 22.10.2023 на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 4092 руб. за налоговый период 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021, взысканную по судебному приказу № 2а-708/2022 от 15.03.2022 судебного участка № 3 Нижегородского судебного района города Нижний Новгород;

- пени в размере 387.09 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 22.10.2023 на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 4 501.00 руб. за налоговый период 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, взыскиваемую в данном производстве.

При проверки обоснованности начисления пени в размере 1 052.16 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 10 230.00 руб. за налоговый период 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019, пени в размере 879.78 руб. за период с 01.01.2023 по 22.10.2023 на недоимку по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019, суд приходит к выводу о том, что в указанной части требования удовлетворению не подлежат, поскольку не представлено доказательств обеспечения недоимки мерами взыскания.

Пени в размере 33.15 руб. за период с 02.07.2021 по 15.07.2021 на недоимку налогу на доходы физических лиц в размере 16 900.00 руб. за налоговый период 2018 год по сроку уплаты 03.12.2018, уплаченную позже установленного срока 15.07.2021 (решение суда № 2а-6112/2021 от 31.08.2021) также не подлежат удовлетворению, поскольку при рассмотрении административного дела 2а-6112/2021 в удовлетворении иска судом было отказано. Решение, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства в последующем было отменено, возобновив производство по общим правилам административного судопроизводства, присвоив административному делу № 2а-8785/2021. 16.12.2021 по делу принято решение об отказе в удовлетворении требований налоговой инспекции, решение вступило в законную силу.

В остальной части требования об уплате имеющейся задолженности направлены в установленный статьей 70 Налогового кодекса РФ срок.

Закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П, от 14 июля 2005 года № 9-П и др.).

Вместе с тем, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить.

Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от 24 марта 2017 года № 9-П).

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14 июля 2005 года № 9-П и Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 25 июня 2024 года № 1740-О).

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке.

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 14 июля 2022 года № 263-Ф3 и от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 названного Кодекса указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4).

Абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не направлен, на искусственное продление сроков осуществления полномочий налоговых органов по взысканию задолженности с налогоплательщиков за счет игнорирования несвоевременности их действий по реализации этих полномочий. Напротив, приведенное нормативное регулирование выступает дополнительной гарантией прав налогоплательщиков в рамках процедур судебного взыскания налоговой задолженности, поскольку исключает бессрочное нахождение налогоплательщика под угрозой применения со стороны государства неблагоприятных имущественных последствий, что соответствует вытекающим из статьи 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации критериям пропорциональности и соразмерности ограничения прав и свобод граждан.

С заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 991 налоговый орган обратился своевременно, в пределах срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что 13 ноября 2023 года мировым судьей судебного участка № 3 Нижегородского судебного района г. Нижнего Новгорода был вынесен судебный приказ № 2а-2537/2023, отменен - 31 мая 2024 года.

По требованию № 3623 налоговый орган также своевременно обратился к мировому судьей за выдачей судебного приказа.

Судом установлено, что 10 июля 2019 года мировым судьей судебного участка № 3 Нижегородского судебного района г. Нижнего Новгорода был вынесен судебный приказ № 2а-1020/2019, отменен - 18 июня 2024 года.

С административным иском налоговый орган обратился 28 ноября 2024 года.

С учетом изложенного, а также обстоятельства, что административным ответчиком до настоящего времени задолженность не погашена, административные исковые требования подлежат удовлетворению частично.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290-294.1 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР) задолженность перед бюджетом в размере 150 839 (сто пятьдесят тысяч восемьсот тридцать девять) рублей 32 копейки, из которых:

- земельный налог за 2021 г. в размере 4 501 рубль;

- земельный налог за 2017 г. в размере 2 422 рубля 42 копейки;

- транспортный налог за 2021 г. в размере 41 732 рубля;

- транспортный налог за 2017 г. в размере 34 672 рубля 09 копеек;

- пени в размере 67 511 рублей 81 копейка.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 525 рублей 17 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение в окончательной форме принято 14.05.2025 г.

Председательствующий судья И.А. Шкинина