Решение № 2А-1837/2021 от 14 июня 2021 г. по делу № 2А-333/2021(2А-3956/2020;)~М-3664/2020

Дело № 2а-1837/2021 (52RS0006-02-2020-003657-37)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июня 2021 года город Нижний Новгород

Сормовский районный суд города Нижний Новгород Чернобровин В.Н., при секретаре Волковой С.В., рассмотрев административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ №21 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога, пени в порядке ст. 48 НК РФ, суд

Установил:

Административный истец с учетом уточненных исковых требований обратился в суд с требованием о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3 647 руб., пени в размере 49.78 руб., а всего 3696.78 руб.

В обосновании своих доводов ссылается на то, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц и в 2018 году не исполнил обязанность по уплате налога, в связи с чем были начислены пени. Административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени, до настоящего времени требование не исполнено.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик не согласен с исковыми требованиями, в судебном заседании пояснил, что налоговый орган необоснованно начислил ему налог на доходы физических лиц, т.к. он в 2018 году по решению суда с ПАО СК «Россгосстрах» получил денежные средства в соответствии со ст.395 ГК РФ, т.е. процент за пользование чужими средствами, которые не являются объектом налогообложения при исчислении налога на доходы физических лиц, при этом в судебных актах ошибочно указано, что данные взыскиваемые денежные средства являются неустойкой.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ПАО СК «Росгосстрах».

Заинтересованное лицо в судебное заседание не явилось, извещено о дне и времени судебного заседания надлежащим образом.

Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подп.2 п.1 ст.208, ст.209 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

На основании п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" данного Кодекса. Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению, приведен в статье 208 Налогового кодекса РФ, и не является исчерпывающим. Подпунктом 10 пункта 1 данной нормы предусмотрено, что в налогооблагаемую базу включаются и иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Исключения из указанного правила приведены в ст. 217 НК РФ, перечень таковых исключений является исчерпывающим, согласно пункту 3 которой, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, исполнением трудовых обязанностей, с правами работников физкультурно-спортивных организаций, а также военнослужащих.

Ст.216 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Судом установлено, что ФИО1 является налоговым резидентом РФ.

В налоговый орган налоговым агентом ПАО СК «Россгосстрах» представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой ФИО1 за 2018 год получил доход в размере 21 554.37 руб. Исчисленная сумма налога составила 2 802 руб.

В налоговый орган налоговым агентом ПАО СК «Россгосстрах» представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой ФИО1 за 2018 год получил доход в размере 6 500 руб. Исчисленная сумма налога составила 845 руб.

23.07.2019 ФИО4 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога в размере 3 647 руб. за 2018 года в срок до 02.12.2019.

Истцом представлен расчет суммы транспортного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

В связи с несвоевременной оплатой налога 13.02.2020 налогоплательщику в сроки, установленные ст.70 НК РФ, направлено требование №, согласно которому по состоянию на 06.02.2020 за ним числится задолженность по уплате налога в размере 3 647 руб. за 2018 год и в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в размере 49.78 руб., и требуется погасить задолженность до 31.03.2020.

15.07.2020 в установленный ст.48 НК РФ срок вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога в размере 5 702 руб. и пени в размере 49.78 руб.

20.07.2020 судебный приказ отменен.

02.12.2020 налоговый орган в установленный ст.48 НК РФ срок обратился с настоящим иском в суд.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется. Административным ответчиком не представлено в суд доказательств наличия оснований для освобождения его от уплаты налога и пени. Доводы ответчика о том, что денежные средства, выплаченные ему ПАО СК «Росгосстрах», не являются объектом налогообложения при исчислении налога на доходы физических лиц, т.к. взысканы в соответствии со ст.395 ГК РФ, как проценты за пользование чужими средствами, при этом в судебных актах ошибочно указано, что данные взыскиваемые денежные средства являются неустойкой, не могут быть приняты судом, т.к. являются несостоятельными, основанными на неверном толковании норм материального права.

В силу ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пени) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в том числе в случае просрочки исполнения.

Согласно п. 1 ст. 395 ГК РФ за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств.

При таком положении сумма неустойки и процентов за пользование чужими денежными средствами, выплаченная физическому лицу за ненадлежащее исполнение условий договора, отвечает вышеуказанным признакам экономической выгоды и является его доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физического лица.

Кроме того, предусмотренные законодательством санкции, по своей правовой природе представляют собой меру ответственности за нарушение прав, однако они носят исключительно штрафной характер и их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба).

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица, а соответственно являются доходом, который освобождению в порядке ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежит.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3 647 руб., пени в размере 49.78 руб., обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины, поэтому с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ №21 по Нижегородской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ №21 по Нижегородской области задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3 647 руб., пени в размере 49.78 руб., а всего 3 696.78 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в сумме 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.Н.Чернобровин