Решение № 2А-479/2018 2А-479/2018 ~ М-366/2018 М-366/2018 от 4 июня 2018 г. по делу № 2А-479/2018

Дело № 2а-479/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июня 2018 года г.Чебаркуль Челябинской области

Чебаркульский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Тимонцева В.И.,

при секретаре Рудык А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №23 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2014 год в размере 9260 рублей и налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 6398 рублей.

В обоснование иска указала, что ФИО1, как собственник автомобиля <данные изъяты> (Термобудка), мощностью двигателя <данные изъяты> л.с., государственный регистрационный знак <данные изъяты>; автомобиля <данные изъяты> мощностью двигателя <данные изъяты> л.с., государственный регистрационный знак <данные изъяты>; квартиры инвентаризационной стоимостью <данные изъяты> рублей, расположенной по адресу: <адрес>, и жилого дома инвентаризационной стоимостью <данные изъяты> рублей, расположенного по адресу: <адрес>, является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Задолженность ФИО1 по уплате транспортного налога за 2014 год составила 9260 рублей, по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год – 6938 рублей. В адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налога и пени, которые до настоящего времени не исполнены. Ранее инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога и налога на доходы физических лиц за 2014 год. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями определением мирового судьи от --- судебный приказ был отменен (л.д.4-5).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №23 по Челябинской области в суд не явился. Административный истец извещен о месте и времени судебного заседания, просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д.4-5, 38).

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, извещена о месте и времени судебного заседания, сведений о причинах неявки и возражений против удовлетворения иска в суд не представила (л.д.39).

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд пришел к выводу о частичном удовлетворении исковых требований.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.1 ст.362 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02 декабря 2013 года №334-ФЗ) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года №114-ЗО «О транспортном налоге» в 2014 году установлена налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (включительно) - 50 рублей, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (включительно) – 40 рублей.

В силу п.1 ст.1 Закона РФ от 09 декабря 1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действовавшего в момент возникновения спорных правоотношений, плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст.2 указанного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

Пунктами 1, 2, 6, 8, 9, 10 статьи 5 Закона установлено, что Исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора. При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

В соответствии с п.п.1, 2, 4 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В судебном заседании установлено следующее.

ФИО1 являлась собственником следующего имущества:

- с --- по --- грузового автомобиля <данные изъяты>, мощностью двигателя <данные изъяты> л.с., государственный регистрационный знак <данные изъяты>;

- с --- по --- легкового автомобиля <данные изъяты>, мощностью двигателя <данные изъяты> л.с., государственный регистрационный знак <данные изъяты>;

- с --- по --- квартиры инвентаризационной стоимостью <данные изъяты> рублей, расположенной по адресу: <адрес>;

- а также с --- по настоящее время является собственником жилого дома инвентаризационной стоимостью <данные изъяты> рублей, расположенного по адресу: <адрес>

Указанные обстоятельства подтверждаются информацией РЭО ГИБДД МО МВД России «Чебаркульский» Челябинской области о регистрационных действиях с транспортными средствами (л.д.35-37); выписками из ЕГРН о переходе прав на объекты недвижимости от --- (л.д.34, 42); налоговым уведомлением № от --- (л.д.7).

Размер транспортного налога за 2014 год, который ФИО1 обязана уплатить по сроку уплаты ---, составил 9260 рублей, исходя из следующего расчета:

- по грузовому автомобилю <данные изъяты>: <данные изъяты> л.с. (мощность двигателя) * 40 руб. (налоговая ставка) / 12 мес. (количество месяцев в году) * 12 мес. (количество месяцев владения автомобилем в течение 2014 года) = 4760 рублей.

- по легковому автомобилю <данные изъяты> л.с. (мощность двигателя) * <данные изъяты> руб. (налоговая ставка) / <данные изъяты> мес. (количество месяцев в году) * 6 мес. (количество месяцев владения автомобилем в течение 2014 года) = 4500 рублей.

Согласно произведенному налоговым органом расчету, размер налога на имущество физических лиц за 2014 год, подлежащий уплате административным ответчиком, составил 6938 рублей, исходя из следующего расчета:

- по квартире, расположенной по адресу: <адрес>: <данные изъяты> руб. (инвентаризационная стоимость на 2014 год) / 100% * 0,5% (налоговая ставка) / 12 мес. (количество месяцев в году) * 11 мес. (количество месяцев, в течение которого ФИО1 в 2014 года являлась собственником объекта недвижимости) = 1978 рублей.

- по жилому дому, расположенному по адресу: <адрес>: <данные изъяты>. (инвентаризационная стоимость на 2014 год) / 100% * 0,5% (налоговая ставка) / 12 мес. (количество месяцев в году) * 12 мес. (количество месяцев, в течение которого ФИО1 в 2014 года являлась собственником объекта недвижимости) = 4960 рублей.

ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 год не исполнена, что подтверждается данными налогового обязательства по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц (л.д.12, 13).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось требование № от --- об уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 9260 рублей и налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 6938 рублей в срок не позднее --- (л.д.8, 9-11).

Направленное в адрес административного ответчика требование до настоящего момента не исполнено, что подтверждается данными налогового обязательства по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц (л.д.12, 13).

Определением мирового судьи судебного участка №1 г.Чебаркуля и Чебаркульского района Челябинской области от 26 января 2018 года в связи с поступившими от ФИО1 возражениями отменен вынесенный 28 июня 2016 года судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 16198 рублей (л.д.29-30, 33).

При указанных обстоятельствах, учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 год в установленный срок не исполнена, доказательств обратного административным ответчиком не предоставлено, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 9260 рублей.

Вместе с тем, суд полагает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Челябинской области в части взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2014 год подлежат частичному удовлетворению.

Согласно п.1 ст.3 Закона РФ от 09 декабря 1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор).

Решением Собрания депутатов Чебаркульского городского округа IV созыва №667 от 25 ноября 2013 года на территории Чебаркульского городского округа в 2014 году установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования имущества, согласно которым ставка налога по объекты недвижимого имущества жилого назначения суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор, до 300000 рублей (включительно) составляет 0,1%, свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) составляет 0,2%, свыше 500000 рублей – 0,5% (л.д.43-44).

Из материалов дела следует, что инвентаризационная стоимость квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в 2014 году составляла <данные изъяты> рублей, инвентаризационная стоимость жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, в 2014 году составляла <данные изъяты> рублей (л.д.7).

Таким образом, ставка налога на имущество физических лиц в соответствии с решением Собрания депутатов Чебаркульского городского округа IV созыва №667 от 25 ноября 2013 года в 2014 году в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, составляет 0,2%, в отношении жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, - 0,5%.

С учетом изложенного, сумма налога на имущество физических лиц за 2014 год, подлежащая взысканию с ФИО1, составляет 5751 рубль:

- по квартире, расположенной по адресу: <адрес>: <данные изъяты> руб. (инвентаризационная стоимость на 2014 год) / 100% * 0,2% (налоговая ставка) / 12 мес. (количество месяцев в году) * 11 мес. (количество месяцев, в течение которого ФИО1 в 2014 года являлась собственником объекта недвижимости) = 791 рубль.

- по жилому дому, расположенному по адресу: <адрес>: <данные изъяты> руб. (инвентаризационная стоимость на 2014 год) / 100% * 0,5% (налоговая ставка) / 12 мес. (количество месяцев в году) * 12 мес. (количество месяцев, в течение которого ФИО1 в 2014 года являлась собственником объекта недвижимости) = 4960 рублей.

Межрайонной ИФНС России №23 по Челябинской области в удовлетворении остальной части административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год надлежит отказать

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета (ч.1 ст.114 КАС РФ, п.п.8 п.1 ст.333.20 НК РФ).

Таким образом, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 600 рублей.

Руководствуясь ст.ст.14, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по уплате транспортного налога за 2014 год в размере 9260 рублей, налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 5751 рубль.

Межрайонной ИФНС России №23 по Челябинской области в удовлетворении остальной части административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета 600 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Чебаркульский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: