Решение № 2А-1739/2020 2А-1739/2020~М-90/2020 М-90/2020 от 8 июля 2020 г. по делу № 2А-1739/2020

Дело № 2а-1739/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Королев Московской области 09 июля 2020 года

Королевский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Гануса Д.И., при секретаре Ушанове С.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1739/2020 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Московской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании штрафных санкций по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО5 о взыскании штрафных санкций по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2013 год, 2015 год, недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с физических лиц за 2017 год и пени, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на учете в МРИ ФНС № 2 по Московской области в качестве налогоплательщика (ИНН №), является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Также ФИО1 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ. За несвоевременное предоставление налогоплательщиком налоговых деклараций ФИО1 привлечен к административной ответственности по ст. 119 НК РФ, в связи с чем, ему начислены штрафы. В установленный законом срок, должник сумму налога на имущество физических лиц, транспортного налога и НДС (штраф) не оплатил, ему на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлены требования об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога и штрафов по НДС № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, 10186 от ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец, ссылаясь на то, что административный ответчик до настоящего времени задолженность по налогам и штрафным санкциям не оплатил, просит суд: взыскать с ФИО1 штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, за 2013 год, 2015 год в размере <данные изъяты>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, а всего на общую сумму – <данные изъяты>.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 2 по Московской области - в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

На основании ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, неявившихся в судебное заседание, поскольку они надлежащим образом извещены о времени и месте его проведения и их явка не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела и представленные доказательства, приходит к следующему.

Как определено ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В силу ч. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг); передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Согласно ч. 1 ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

В соответствии с ч. 2 ст. 80 НК РФ единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

В соответствии с ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как установлено в судебном заседании и следует из письменных материалов дела, ФИО1 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации.

За несвоевременное предоставление ФИО1 налоговых деклараций на добавленную стоимость за 2013 год и 2015 год, в отношении него были вынесены решения № и № от ДД.ММ.ГГГГ, о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и наложении на него штрафа в размере <данные изъяты> за каждое правонарушение.

В связи с неуплатой штрафов, налоговым органом в адрес ФИО1 были выставлены требования № и № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате штрафа в размере <данные изъяты> по каждому требованию, сроком до ДД.ММ.ГГГГ каждое.

Налог на имущество физических лиц, согласно положений ст. 399 НК РФ, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из письменных материалов дела, у административного ответчика ФИО1 в собственности на период 2017 года имелись следующие объекты недвижимого имущества:

-квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 50,90, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 53, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, в силу вышеуказанных положений налогового законодательства, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога положениями ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено и следует из письменных материалов дела, что на имя административного ответчика ФИО1 по состоянию на 2017 год были зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, в силу вышеуказанных положений налогового законодательства, административный ответчик является плательщиком налога в отношении данных транспортных средств.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, исходя из периода пользования, в размере – <данные изъяты>, об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, исходя из периода владения, в размере <данные изъяты>.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Поскольку сведений об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленные сроки в налоговый орган не поступили, на сумму недоимки по налогам в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени: по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов, налоговым органом в адрес ФИО1 было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, об оплате налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, сроком до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Самыми ранними требованиями, выставленными налоговым органом, были требование № и № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате штрафа в размере <данные изъяты> по каждому, далее должнику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>

Таким образом, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требований № и №, общая сумма недоимки превысила 3000 рублей после выставления требования № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, определением мирового судьи 89 судебного участка Королевского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога, налога на доходы физических лиц и штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, поскольку требования не бесспорны.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в Королевский городской суд Московской области с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ.

От административного истца потупило заявление о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

Вместе с тем, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Анализ изложенных выше правовых норм в их совокупности позволяет признать, что в рассматриваемом деле отказ в выдаче судебного приказа мировым судьей при наличии спора о праве, свидетельствует о наличии оснований для восстановления административному истцу срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, при этом суд учитывает то обстоятельство, что доказательствами, имеющимися в материалах дела, подтверждается, что налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности в установленном законом порядке, последовательно выставлялись налогоплательщику требования об уплате налога, подавалось заявление мировому судье о вынесении судебного приказа, то есть явно была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов и пени.

Таким образом, учитывая, что у суда нет оснований не согласится с указанными административным истцом размерами недоимок и штрафов, определенными в соответствии с нормами налогового законодательства, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с ФИО1 штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере - <данные изъяты>, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в пользу УФК по МО (МРИ ФНС № 2 по Московской области) следует взыскать госпошлину в размере - <данные изъяты>.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Московской области к ФИО1 ФИО5 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Московской области штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере - <данные изъяты> недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, а всего взыскать – <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 в пользу УФК по МО (МРИ ФНС № 2 по Московской области) госпошлину в размере – <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Королевский городской суд Московской области, в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Ганус Д.И.