Решение № 2А-615/2023 2А-615/2023~М-555/2023 М-555/2023 от 18 сентября 2023 г. по делу № 2А-615/2023

2а-615/2023

УИД: 04RS0014-01-2023-000978-24


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 сентября 2023 года г. Кяхта

Кяхтинский районный суд Республики Бурятия в составе

председательствующего судьи Жарниковой О.В.,

при секретаре Таракановской А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в помещении суда, административное дело № 2а-615/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к Д.Ю.Б, о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в лице заместителя начальника инспекции Л.И.С. обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указывая, что Д.Ю.Б, состоит на налоговом учете в УФНС по РБ в качестве налогоплательщика, который на основании ст.ст. 388-398, 400-409 части II, 357-363НК РФ, ст.ст. 3,4 Закона Республики Бурятия от 26.11.2002 г. № 145-III признается налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога, а также налога на имущество физических лиц.

На основании представленных сведений на Д.Ю.Б, были зарегистрированы следующие транспортные средства: 1) <данные изъяты> с 30.07.2011 г. по н.в.; 2) <данные изъяты> с 23.10.2007 г. по н.в.

Кроме того, на основании представленных сведений на Д.Ю.Б,. зарегистрированы следующие объекты недвижимости: 1) земельный участок с кадастровым номером №:30 от 16.03.2011 г., 0,17 доля собственности, по адресу: <адрес>; 2) земельный участок с кадастровым номером № от 25.05.1995 г., по адресу: <адрес>; 3) квартира с кадастровым номером № от 16.03.2011 г., 0,17 доля собственности, по адресу: <адрес>

Административный истец указывает, что налогоплательщику Д.Ю.Б, были направлены налоговые уведомления: 1) № от 01.08.2019 г., где был начислен транспортный налог в сумме – 4 478 рублей, земельный налог в сумме 671 рубль, налог на имущество физического лица в сумме 60 рублей, налоговый период – 2018 год. Однако, обязанность по уплате налога согласно врученным уведомлениям в полном объеме не исполнена.

Административный истец отмечает, что на основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № по состоянию на 01.07.2021 г. на общую сумму 11658 рублей 90 копеек, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 30.11.2021 г. Однако, до настоящего времени требование в полном объеме не исполнено.

Административный истец также указывает, что в соответствии со ст. 48 НК РФ и главой 11.1 КАС РФ УФНС по РБ ранее обращалось с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с Д.Ю.Б, задолженности по налогам и пеням. Судебный приказ от 05.03.2022 г. отменен 10.03.2023 г., в связи с поступившими возражениями от должника.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с Д.Ю.Б, сумму задолженности по налогам: пени на транспортный налог – 729 рублей 61 копейку, пени на земельный налог – 81 рубль 54 копейки, пени на имущественный налог физических лиц – 0,48 рублей, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 1 910 рублей 62 копейки, пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 8 937 рублей 13 копеек, всего задолженность составляет 11 658 рублей 90 копеек.

Представитель административного истца УФНС по Республике Бурятия, административный ответчик Д.Ю.Б,. в судебное заседание не явились, каждый, просил рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему выводу.

Согласно редакции абз.2 п.2 ст. 48 НК, действовавшей на дату направления налогоплательщику требования об уплате налога от 01.07.2021 года, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу взаимосвязанных положений пункта 2 статьи 48 НК и части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, административное исковое заявление направлено в суд 04.08.2023 года, то есть в установленные ст. 48 НК РФ сроки после вынесения мировым судьей определения от 10.03.2023 года об отмене судебного приказа от 05.03.2022 года, поданного в суд 28.02.2022 года, срок подачи административного искового заявления административным истцом не пропущен.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, а также пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

По существу заявленных требований суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ч. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе жилой дом, квартира. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Кроме того, перечень лиц, являющиеся плательщиками страховых взносов установлен статьей 419 НК РФ.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для налогоплательщиков за себя исходя из дохода.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляется пеня.

Из содержания ст. 69 НК РФ следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляется пеня.

Согласно имеющимся в материалах дела данным, гр. Д.Ю.Б,. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 05.12.2007 года по 18.03.2019 год, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. Таким образом, Д.Ю.Б,. являлся плательщиком страховых взносов.

Кроме того, в собственности Д.Ю.Б, числятся следующие транспортные средства: 1) <данные изъяты> с 30.07.2011 г. по н.в.; 2) <данные изъяты> с 23.10.2007 г. по н.в. Кроме того, в собственности Д.Ю.Б,. значатся следующие объекты недвижимости: 1) земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>; 2) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; 3) квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>

В связи с неуплатой Д.Ю.Б, налогов в установленные сроки, в его адрес направлялось требования № по состоянию на 01.07.2021 года на общую сумму 11 658 рублей 90 копеек, с указанием добровольной уплаты задолженности до 30.11.2021 г.

Факт направления административному ответчику указанного требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа подтверждается списком почтовых отправлений.

Между тем, как установлено судом, административным ответчиком в нарушение налогового законодательства не производились уплаты пени на транспортный налог земельный налог, на имущественный налог физических лиц, а также пени по страховых взносам, в связи с чем образовалась задолженность по обязательным платежам, требование УФНС об уплате пени не исполнено. До настоящего времени недоимка по пеням административным ответчиком не оплачена. Представленный административным истцом расчет суммы задолженности по пени проверен и сомнений в его обоснованности не вызывает.

Поскольку требование об уплате пени по налогам и страховых взносов, плательщиком в установленный срок исполнены не были, налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию о взыскании указанных сумм.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Кяхтинского района от 10.03.2022 года, на основании заявления Д.Ю.Б,., судебный приказ от 05.03.2022 года отменен.

В связи с чем, 04.08.2023 года, в порядке статьи 48 НК РФ, статьи 286 КАС РФ, УФНС по РБ обратилось в районный суд с настоящим административным исковым заявлением.

При таких обстоятельствах, при отсутствии достоверных доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате пени по налогам и страховых взносов, исходя из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, оснований полагать, что административным ответчиком исполнена обязанность по уплате пени по налогам и страховых взносов, у суда не имеется.

Установив данные обстоятельства, исследовав и оценив представленные по делу доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о взыскании с Д.Ю.Б,. задолженности по пени по налогам и страховых взносов.

На основании изложенного, с учетом приведённых норма закона, суд приходит к выводу об обоснованности поданного представителем административного истца налоговой службы административного иска, в связи с чем считает подлежащим удовлетворению.

Кроме того, в соответствии со ст.114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в федеральный бюджет госпошлину в размере 466 рублей 36 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 174-180,186 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к Д.Ю.Б, о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с Д.Ю.Б,, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия сумму задолженности пени на транспортный налог 729 (семьсот двадцать девять) рублей 61 копейку, пени на земельный налог 81 (восемьдесят один) рубль 54 копейки, пени на имущественный налог физических лиц – 48 копеек, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 1 910 (одна тысяча девятьсот десять) рублей 62 копейки, пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 8 937 (восемь тысяч девятьсот тридцать семь) рублей 13 копеек.

Взыскать с Д.Ю.Б, госпошлину в доход федерального бюджета в размере 466 (четыреста шестьдесят шесть) рублей 36 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда РБ путем подачи апелляционной жалобы через Кяхтинский районный суд Республики Бурятии в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 22.09.2023 года.

Судья Жарникова О.В.