Решение № 2А-1416/2024 2А-1416/2024~М-1349/2024 М-1349/2024 от 26 ноября 2024 г. по делу № 2А-1416/2024

Дело № 2а-1416/2024 копия

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 ноября 2024 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Войтко Н.Р., при секретаре Яубатуровой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Лысьве административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермского краю (далее – Межрайонная ИФНС № 21 по Пермского краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском с учетом уточнений (л.д. 113-118) к ФИО2 о взыскании:

недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45 691 руб. 32 коп.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2018 года в размере 0,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2019 года в размере 36,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2020 года в размере 180,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2020 года 1% с суммы свыше 300 000 руб. в размере 133,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2021 года в размере 1385,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 года в размере 13,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 года в размере 27,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2021 года в размере 356,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 3,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени за 2019-2021 года в размере 2140,29 руб.,

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4938 руб. 12 коп.,

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1609 руб. 05 коп., а всего 54 376 руб. 90 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Пермскому краю, в качестве адвоката, следовательно, в соответствии с ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. Страховые взносы за 2018-2021 годы административным ответчиком оплачены с нарушением установленного срока, в связи с чем налоговым органом произведен расчет пени на указанные недоимки.

Кроме того, административным ответчиком не оплачены страховые взносы за 2023 год., в связи с чем налоговым органом произведен расчет страховых взносов за 2023 года на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45691,32 руб.

Кроме того, в связи с наличием в собственности у административного ответчика недвижимого имущества, ей начислен налог на имущество за 2020 год, который оплачен с нарушением установленного срока. В связи с чем налоговым органом начислена пеня за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год.

С ДД.ММ.ГГГГ установлен особый порядок взыскания суммы недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет (далее – ЕНС).

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по оплате налогов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете налогоплательщика имелось отрицательное сальдо, на сумму которого, с учетом изменения его размера, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4938 руб. 12 коп., а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1609 руб. 056 коп.

В адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в котором указано о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением требования, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 3 Лысьвенского судебного района Пермского края ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ №, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

В судебное заседание представитель истца Межрайонной ИФНС № 21 по Пермского краю не явился, направил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя, указав, что поступивший от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ платеж в размере 54 376 руб. 90 коп. распределен в счет погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 15782 руб. 90 коп., за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - в размере 18678 руб., за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – в размере 19916 руб.

Ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований, пояснила, что страховые взносы за 2018-2022 годы оплачивала в установленные законом сроки и в полном объеме, задолженность по страховым взносам за 2018 год была необоснованно начислена налоговым органом в 2019 году в размере 999 руб. за период 10 дней еще до момента получения ею статуса адвоката, с чем она была не согласна. Указанную задолженность налоговый орган погашал за счет поступивших платежей за следующие налоговые периоды, не смотря на то, что ею в платежных документах указывалось назначение платежа. Указанные обстоятельства были предметом рассмотрения по ранее рассмотренному административном уделу по иску налогового органа, в котором налоговый орган от требований о взыскании недоимки по страховым взносам отказался. Также считает, что налоговым органом неправильно определена сумма задолженности по налогам, в том числе по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. Представила платежное поручение об оплате всех взыскиваемых в рамках настоящего дела недоимок по страховым взносам и пени. Просила в удовлетворении требований отказать.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Так, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

В силу ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Положениями статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода.

Согласно ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно (ч. 1 ст. 432 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО2 зарегистрирована в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12), и, соответственно, в 2018-2023 годах являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование.

Размер взносов за 2023 год на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере составляет 45 842 руб.

Подлежащие оплате страховые взносы за 2023 год по соответствующему сроку в бюджеты Пенсионного фонда Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в полном объеме не поступили.

Кроме того, административный ответчик с 1996 года является собственником квартиры по адресу <адрес>, и соответственно, плательщиком налога на имущество физических лиц на основании ст. 400, 401, 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налогом счете административного ответчика имелось отрицательное сальдо (л.д.84-88), в связи с чем на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом начислена пеня на сумму совокупной обязанности по оплате налогов в размере отрицательного сальдо.

Указанные обстоятельства послужили основанием для направления в адрес административного ответчика требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, с указанием срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38).

В связи с неисполнением требования налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 40,41) и обращения с заявлениями о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 3 Лысьвенского судебного района Пермского края ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № о взыскании задолженности за 2022 год, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями от должника (л.д. 67-74), а также ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности за 2023 год, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 75-80), в связи с чем налоговый орган обратился с настоящим требованием в суд.

Как видно из представленной административным ответчиком платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ, ею произведена оплата страховых взносов за 2023 год и пени по административному делу № в общей сумме 54376 руб. 90 коп. (л.д. 126).

Из пояснений административного истца (л.д. 130) следует, что поступивший от административного ответчика платеж в размере 54 376 руб. 90 коп. направлен на погашение недоимок по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 15782 руб. 90 коп., за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - в размере 18678 руб., за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – в размере 19916 руб., в связи с чем взыскиваемая по настоящему делу задолженность не погашена.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность прекращается, в частности, с уплатой налога и (или) сбора (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Представленный суду административным ответчиком платежный документ содержит информацию, позволяющую идентифицировать платеж в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (утверждены приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 107н).

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В силу положений части 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного дела после предъявления административного иска предъявленных ко взысканию налога, страховых взносов, пеней за конкретный налоговый период, выраженного в платежном документе, обязанность по уплате указанной в платежном документе недоимки прекращается, при этом налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить поступившие от налогоплательщика суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Таким образом, поскольку административным ответчиком обязанность по оплате заявленных в настоящем деле недоимок по страховым взносам, и пени исполнена в полном объеме, оснований для удовлетворения исковых требований не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю в удовлетворении административного иска к ФИО2 (ИНН <***>) проживающей по адресу <адрес>, о взыскании

недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45 691 руб. 32 коп.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2018 года в размере 0,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2019 года в размере 36,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2020 года в размере 180,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2020 года 1% с суммы свыше 300 000 руб. в размере 133,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2021 года в размере 1385,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 года в размере 13,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 года в размере 27,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2021 года в размере 356,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 3,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

пени за 2019-2021 года в размере 2140,29 руб.,

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4938 руб. 12 коп.,

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1609 руб. 05 коп отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 06.12.2024.

Судья (подпись).

Копия верна.

Судья Н.Р. Войтко