Решение № 2А-3580/2020 от 21 октября 2020 г. по делу № 2А-3580/2020

№2а-3580/2020

35RS0001-02-2020-000251-24


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 октября 2020 года г. Череповец

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:

судьи Савичевой И.Д.,

при секретаре Щигоревой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 5 по Вологодской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением. В основание заявлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Во исполнение ст. 227 НК РФ ФИО1 представил в налоговую инспекцию ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год с суммой налога, подлежащей уплате 24714 руб., ДД.ММ.ГГГГ – за 2016 год с суммой налога 47580 руб., ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год с суммой налога 57350 руб. При этом налогоплательщиком был неверно указан ОКТМО – 19730000, что соответствует городу Череповцу, что создало налоговому органу препятствия к своевременному оформлению требования об уплате налога. ДД.ММ.ГГГГ ответчик уточнил свои обязательства на ОКТМ 19628452, при этом сумма налога, исчисленная по сроку ДД.ММ.ГГГГ, уменьшена до 9770 руб. с учетом исчисленных авансовых платежей 2017 года.

Сумма налогов, подлежащая уплате, на основе представленных налоговых деклараций за 2015-2017 год, составила 129644 руб. До настоящего времени налоги не уплачены.

В соответствии со ст.75 НК РФ ответчику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 8542,84 руб.

Для добровольного исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени, установленной на основании п. 1 от. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которые до настоящего момента не исполнены.

Кроме того, в связи с неоплатой в установленный срок налогов на имущество, ответчику были начислены пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. Для добровольного исполнения административным ответчиком обязанности по уплате пени было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего момента не исполнено.

< >

Просит восстановить пропущенный по уважительной причине срок в отношении взыскания налога на доходы физических лиц за 2015, 2016 год и авансовых платежей за 2017 год, с учетом того, что нарушение срока выставления требования не влечет изменения порядка исчисления срока для принудительного взыскания недоимки.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом в виде: налога на доходы физических лиц за 2015 год - 24714 руб., 2016 год – 47580 руб., 2017 год – 57350 руб., всего 129644 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8533,67 руб.; пени транспортному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1351,91 руб., пени транспортному налогу за 2010 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 368,82 руб., пени транспортному налогу за 2013 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 174,52 руб., а также пени для включения в требование в суммах 62,19 руб., 143,52 руб., 19,13 руб. и 0,72 руб., всего 2120,81 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал по основаниям, изложенным в письменных возражениях.

Суд, выслушав административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ представил в Межрайонную ИФНС России № 5 по Вологодской области налоговую декларацию по НДФЛ за 2015 год с суммой налога, подлежащей уплате, 24714 руб.

Также ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил в Межрайонную ИФНС России № 5 по Вологодской области налоговую декларацию по НДФЛ за 2016 год с суммой налога, подлежащей уплате, 47580 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ответчик представил в Межрайонную ИФНС России № 5 по Вологодской области налоговую декларацию по НДФЛ за 2017 год с суммой налога, подлежащей уплате, 57350 руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обязательства уточнил, сумма налога, исчисленного по сроку ДД.ММ.ГГГГ, была уменьшена до 9770 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате, на основе представленных налоговых деклараций за 2015-2017 год, составила 129644 руб.

Согласно п. п.1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная, исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. от 29.06.2015).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.ст. 45,69,70 НК РФ ответчику было выставлено требование№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 24714 руб. и 2016 год в сумме 47580 со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Повторно на указанные суммы налога было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

< >

При этом суд не принимает во внимание повторно направленное требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 22 марта 2012 года N 479-0-0, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса (Определение Конституционного Суда РФ от 22 апреля 2014 года N 822-0). В любом случае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей. Таким образом, не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, повторное выставление налогового требования об уплате налога на доходы физических лиц за 2015 год и 2016 год нельзя признать правомерным, так как это влечет искусственное увеличение сроков принудительного взыскания налоговой задолженности, что является нарушением законодательства о налогах и сборах, а также нарушает права налогоплательщика.

Ссылка налогового органа на неверное указание ФИО1 ОКТМО и невозможность администрирования до подачи уточненной декларации судом отклоняется, поскольку опровергаются выставленным требованием № от ДД.ММ.ГГГГ.

Для добровольной уплаты суммы налога на доходы физических лиц за 2017 год ответчику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на доходы физических лиц за 2017 год в суммах 23790 руб. (установленный законодательством срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ), 11895 руб. (установленный законодательством срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ) 11895 руб. (установленный законодательством срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ), 9770 руб. (установленный законодательством срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, требование было выставлено налоговым органом с нарушением срока, установленного п. 1 ст. 70 НК РФ.

Пункт 6 ст. 69 НК РФ предусматривает, что после вынесения налоговым органом требования оно должно быть направлено (передано) налогоплательщику.

Указанное требование, как и все другие, было направлено ответчику по <адрес> Этот адрес не являлся адресом налогоплательщика – ответчика (л.д.97-98).

Адрес налогоплательщика в поданных декларациях указан: <адрес>. Указанный адрес совпадает с данными паспорта о регистрации ответчика.

Исходя из положений ст. ст. 46 - 48 НК РФ процедура принудительного взыскания налога возможна только после выполнения требований ст. 69 НК РФ о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку при рассмотрении дела установлено, что данная обязанность налоговым органом не исполнена, так как требование фактически направлено по неверному адресу, основания для взыскания недоимки в судебном порядке отсутствуют.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и, в силу ст. 75 НК РФ, взыскивается с начислением пени.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В удовлетворении исковых требований в части взыскания пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8533,67 руб. суд полагает отказать, поскольку пени являются способом обеспечения обязательства, а в удовлетворении иска о взыскании налога в судебном порядке, отказано.

Также суд отказывает во взыскании пени по транспортному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1351,91 руб., пени транспортному налогу за 2010 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 368,82 руб., пени транспортному налогу за 2013 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 174,52 руб., а также пени для включения в требование в суммах 62,19 руб., 143,52 руб., 19,13 руб. и 0,72 руб., всего 2120,81 руб. В качестве доказательства налоговым органом представлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование содержит лишь указание на пени в сумме 1351,91 руб. Остальные суммы пени представленные требования не содержат, доказательств их наличия суду не представлено. Указанное требование также направлено по неверному адресу.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 5 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 29 октября 2020 года.

Судья И.Д. Цыбульская